第七章销售与收款循环的审计
第七章 销售与收款循环的审计
本章学习目标通过本章学习：通过本章的学习，了解与销售和收款循环相关的会计凭证、账户、主要经济活动熟悉销售与收款循环中内部控制要点及控制测试掌握销售与收款循环交易实质性程序掌握营业收入、应收账款、坏账准备等账户的审计目标及实质性程序的基本程序
本章学习目标 通过本章学习： •通过本章的学习，了解与销售和收款循环相关的 会计凭证、账户、主要经济活动 •熟悉销售与收款循环中内部控制要点及控制测试 •掌握销售与收款循环交易实质性程序 •掌握营业收入、应收账款、坏账准备等账户的审 计目标及实质性程序的基本程序
主要内容第一节销售与收款循环的特征第二节销售与收款循环的风险评估第三节销售与收款循环的控制测试第四节销售与收款交易的实质性程序
第一节 销售与收款循环的特征 第二节 销售与收款循环的风险评估 第三节 销售与收款循环的控制测试 第四节 销售与收款交易的实质性程序 主要内容
第一节销售与收款循环的特性
第一节 销售与收款循环的特性
销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户利润表项目资产负债表项目应收票据营业收入应收账款营业税金及附加长期应收款销售费用预收款项其他业务收入应交税费其他业务成本
资产负债表项目 利润表项目 应收票据 营业收入 应收账款 营业税金及附加 长期应收款 销售费用 预收款项 其他业务收入 应交税费 其他业务成本 销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户
销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户，客户订购单·销售单、发运凭证·销售发票·商品价目表，项通知单·应收账款账龄分析表
销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 • 客户订购单 • 销售单 • 发运凭证 • 销售发票 • 商品价目表 • 贷项通知单 • 应收账款账龄分析表
销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户·应收账款明细账·主营业务收入明细账·折相与折让明细账·汇款通知书·库存现金日记账和银行存款日记账·坏账审批表·收款凭证·转账凭证·客户月末对账单
• 应收账款明细账 • 主营业务收入明细账 • 折相与折让明细账 • 汇款通知书 • 库存现金日记账和银行存款日记账 • 坏账审批表 • 收款凭证 • 转账凭证 • 客户月末对账单 销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户
销售与收款循环中涉及的主要业务活动了解销售与收款循环的主要业务活动按销售单装接受客户订按销售单供向客户开具批准销信运货物购单用货账单
接受客户订 购单 批准赊销信 用 按销售单供 货 按销售单装 运货物 向客户开具 账单 了解销售与收款循环的主要业务活动 销售与收款循环中涉及的主要业务活动
销售与收款循环中涉及的主要业务活动了解销售与收款循环的主要业务活动办理和记录办理和记录销售退回、注销坏账提取坏账准记录销售现金、银行销售折相与备存款收入折让
记录销售 办理和记录 现金、银行 存款收入 办理和记录 销售退回、 销售折相与 折让 注销坏账 提取坏账准 备 了解销售与收款循环的主要业务活动 销售与收款循环中涉及的主要业务活动
销售与收款循环中的各种关系主要业务活动相关部门相关认定重要控制点相关凭证、账户接受顾客订单顾客订货单、销销售单管销售交易的发顾客名单已被生售单理部门授权批准.批准销信销售单信用管理应收账款净额信用管理部门用部门签署意见的计价和分摊仓库按销售单供货销售单收到经过批准的销货单才供货装运部门按销售单装运销售单、发运凭供货和运货职销售交易的发货物证生、完整性能相分离相关部门相关认定主要业务活动相关凭证、账户重要控制点
主要业务活动 相关凭证、账户 相关部门 相关认定 重要控制点 接受顾客订单 顾客订货单、销 售单 销售单管 理部门 销售交易的发 生 顾客名单已被 授权批准 .批准赊销信 用 销售单 信用管理 部门 应收账款净额 的计价和分摊 信用管理部门 签署意见 按销售单供货 销售单 仓库 收到经过批准 的销货单才供 货 按销售单装运 货物 销售单、发运凭 证 装运部门 销售交易的发 生、完整性 供货和运货职 能相分离 主要业务活动 相关凭证、账户 相关部门 相关认定 重要控制点 销售与收款循环中的各种关系