第二十章预算管理与控制7-1
7-1 第二十章 预算管理与控制
本章学习目标通过学习本章：1．掌握现金预算的编制方法2.了解预算编制的其他方法。7-2
7-2 本章学习目标 通过学习本章： 1．掌握现金预算的编制方法； 2．了解预算编制的其他方法
总论全面预算的内容和编制预算概述全面预算编制的其他方法方法弹性预算预算的概念全面预算的内容零基预算预算的意义与作用全面预算的编制方法概率预算预算编制的原则滚动预算7-3
7-3 预算概述 全面预算的内容和编制 方法 全面预算编制的其他方法 预算的概念 预算的意义与作用 预算编制的原则 全面预算的内容 全面预算的编制方法 总论 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算
第一节预算概述一、预算的概念全面预算或全面预算管理（简称预算）是企业在一定的时期内（一般为一年）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化。预算将战略计划的可能效果反馈给管理者，管理者据此信息对战略计划进行修正，所以，预算是从战略规划中产生的。全面预算是一种整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排。7-4
7-4 第一节 预算概述 一、预算的概念 全面预算或全面预算管理（简称预算）是企业在一定的时期内 （一般为一年）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公 司整体战略发展目标和年度计划的细化。预算将战略计划的可能效果 反馈给管理者，管理者据此信息对战略计划进行修正，所以，预算是 从战略规划中产生的。全面预算是一种整体规划和动态控制的管理方 法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排
预算的意义与作用二、预算的意义与作用预算是经营决策和长期投资决策目标的一种数量表现，即通过有关的数据将企业全部经营活动的各项目标具体地、系统地反映出来7-5
7-5 预算的意义与作用 二、预算的意义与作用 预算是经营决策和长期投资决策目标的一种 数量表现，即通过有关的数据将企业全部经营活 动的各项目标具体地、系统地反映出来
预算的意义与作用预算代表了企业应达到的目标。企业将经营的实际成果同预算对比，揭示两者间的差异，并分析其原因，就可对未来的经济活动加以控制。企业根据制定的各种预算，可以定期或不定期地对各部门预算执行情况进行考核与评价，及时纠正偏差，确保决策目标的实现。预算的主要作用表现在以下四个方面：7-6
7-6 预算的意义与作用 预算代表了企业应达到的目标。企业将经营的实际 成果同预算对比，揭示两者间的差异，并分析其原因，就 可对未来的经济活动加以控制。企业根据制定的各种预算 ，可以定期或不定期地对各部门预算执行情况进行考核与 评价，及时纠正偏差，确保决策目标的实现。 预算的主要作用表现在以下四个方面：
预算的意义与作用1.明确目标预算是决策目标的具体化，它具体规定了企业各部门今后要达到的目标，使企业职工明确各自的奋斗目标，努力工作，从而达到企业既定的总目标。2.协调与沟通系统内各部门可以通过预算系统了解各自的职责分工及与其他部门间的关系，减少了各部门在操作中可能形成的隔阅，并通过信息系统加强了各部门间的信息沟通。7-7
7-7 预算的意义与作用 1．明确目标 预算是决策目标的具体化，它具体规定了企业各部门 今后要达到的目标，使企业职工明确各自的奋斗目标，努 力工作，从而达到企业既定的总目标。 2．协调与沟通 系统内各部门可以通过预算系统了解各自的职责分工 及与其他部门间的关系，减少了各部门在操作中可能形成 的隔阂，并通过信息系统加强了各部门间的信息沟通
预算的意义与作用3．日常控制在预算的执行过程中，各部门通过对比，及时揭示实际脱离预算的差异，分析其原因，以便采取必要的措施保证预算目标的实现。4.业绩评价在生产经营过程中，揭示实际同预算的差异不仅是控制的依据，也是评价企业各部门工作业绩好坏的主要标准07-8
7-8 预算的意义与作用 3．日常控制 在预算的执行过程中，各部门通过对比，及时揭示实 际脱离预算的差异，分析其原因，以便采取必要的措施， 保证预算目标的实现。 4．业绩评价 在生产经营过程中，揭示实际同预算的差异不仅是控 制的依据，也是评价企业各部门工作业绩好坏的主要标准
预算的意义与作用课堂思考预算与前章所述的经营决策、投资决策的关系是什么？7-9
7-9 预算的意义与作用 课堂思考 预算与前章所述的经营决策、投资决策的关系是什么？
预算编制的原则三、预算编制的原则企业在编制预算时，一般应遵循以下原则1.以明确的经营目标为前提企业通过科学的经济预测，作出决策，制定目标利润，然后再确定成本目标，以此控制企业各方面的费用开支。2.以销售预算为中心企业首先确定各种产品的销售量，编制销售预算，由此确定生产量、采购量等，这样可以使企业的供、产、销有机结合起来，达到平衡协调。7-10
7-10 预算编制的原则 三、预算编制的原则 企业在编制预算时，一般应遵循以下原则： 1．以明确的经营目标为前提 企业通过科学的经济预测，作出决策，制定目标利润， 然后再确定成本目标，以此控制企业各方面的费用开支。 2．以销售预算为中心 企业首先确定各种产品的销售量，编制销售预算，由此 确定生产量、采购量等，这样可以使企业的供、产、销有 机结合起来，达到平衡协调