第四章金融资产
第四章 金融资产
本章学习目标通过学习本章：1.掌握货币资金的会计处理规则2.掌握应收账款核算的总价法：3.理解坏账的含义；4.掌握交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的会计处理：5.理解金融资产在财务报告中的披露
本章学习目标 通过学习本章： 1.掌握货币资金的会计处理规则； 2.掌握应收账款核算的总价法； 3.理解坏账的含义； 4.掌握交易性金融资产、持有至到期投资和可供 出售金融资产的会计处理； 5.理解金融资产在财务报告中的披露
金融资产各项金融资交易性金融持有至到期可供出售金货币资金应收款项产在财务报资产融资产投资告中的披露应收账款初始计量初始计量初始计量披露的内容·库存现金应收票据后续计量后续计量后续计量·披露的格式银行存款·处置处置处置预付账款其他货币资金·其他应收款
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 货币资金 应收款项 交易性金融 资产 持有至到期 投资 库存现金 银行存款 其他货币资金 初始计量 后续计量 处置 初始计量 后续计量 处置 金融资产 可供出售金 融资产 初始计量 后续计量 处置 各项金融资 产在财务报 告中的披露 披露的内容 披露的格式
第一节货币资金·一、库存现金（一）现金的性质与范围现金有广义和狭义之分。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，即货币资金。狭义的现金是指企业持有可随时用于支付的，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金，即库存现金
• 一、库存现金 • （一）现金的性质与范围 • 现金有广义和狭义之分。广义的现金包括库存现金、 银行存款和其他货币资金，即货币资金。狭义的现金是指 企业持有可随时用于支付的，存放在企业财会部门由出纳 人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金，即库存现 金。 第一节 货币资金
库存现金（二）库存现金的管理企业现金管理的内容主要涉及：（1）库存现金的使用范围：（2）库存现金限额的核定；（3）库存现金收支的规定；（4）库存现金的内部控制制度等。库存现金的使用范围如前所述，下面分别介绍库存现金限额的核定、库存现金收支的规定以及库存现金内部控制制度
• （二）库存现金的管理 • 企业现金管理的内容主要涉及： • （1）库存现金的使用范围； • （2）库存现金限额的核定； • （3）库存现金收支的规定； • （4）库存现金的内部控制制度等。库存现金的使用范围 如前所述，下面分别介绍库存现金限额的核定、库存现金 收支的规定以及库存现金内部控制制度。 库存现金
库存现金（三）库存现金的核算企业应设置“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。该科目的借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映库存现金的余额。同时，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，出纳人员应将现金日记账的账面余额与实际库存现金金额相核对保证账款相符：月度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符
• （三）库存现金的核算 • 企业应设置“库存现金”科目核算库存现金的收付、 结存情况。该科目的借方登记库存现金的增加数，贷方登 记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映库存现金的 余额。 • 同时，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进 行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由 出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，出纳人 员应将现金日记账的账面余额与实际库存现金金额相核对， 保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与“库 存现金”总账的余额核对，做到账账相符。 库存现金
库存现金（四）备用金制度备用金是指企业为了内部周转的需要而事先支付给有关单位人员的一笔固定金额的现金，以供其零星开支使用。备用金可分为定额和非定额两种。备用金的核算，可用“其他应收款”账户核算，也可单独设置“备用金”账户
• （四）备用金制度 • 备用金是指企业为了内部周转的需要而事先支付给有 关单位人员的一笔固定金额的现金，以供其零星开支使用。 备用金可分为定额和非定额两种。备用金的核算，可用 “其他应收款”账户核算，也可单独设置“备用金”账户。 库存现金
库存现金定额备用金是指企业根据用款部门的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额并拨付款项，同时规定其用款和报销期限，待用款单位实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额。非定额备用金是指用款单位根据实际需要向财会部门领款的管理办法。在凭有关支出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处理，直到用完为止。如需补充备用金需另行办理拨款和领款手续
• 定额备用金是指企业根据用款部门的实际需要，由财 会部门会同有关用款单位核定备用金定额并拨付款项，同 时规定其用款和报销期限，待用款单位实际支用后，凭有 效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足 备用金定额。 • 非定额备用金是指用款单位根据实际需要向财会部门 领款的管理办法。在凭有关支出凭证向财会部门报销时， 作为减少备用金处理，直到用完为止。如需补充备用金， 需另行办理拨款和领款手续。 库存现金
库存现金（五）库存现金的清查库存现金清查的主要方法是通过实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额核对确定库存现金是否账实相符
• （五）库存现金的清查 • 库存现金清查的主要方法是通过实地盘点的方法来确 定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额核对， 确定库存现金是否账实相符。 库存现金
库存现金库存现金清查主要包括两种情况：一是出纳人员所做的经常性的现金清查工作，要求出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账账面余额核对。二是由财会部门牵头组成的清香小组对库存现金进行定期或不定期清查。通过库存现金的清查，既要检查账务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，又要检查账实是否相符
• 库存现金清查主要包括两种情况：一是出纳人员所 做的经常性的现金清查工作，要求出纳人员每日清点库存 现金实有数，并与现金日记账账面余额核对。二是由财会 部门牵头组成的清查小组对库存现金进行定期或不定期清 查。通过库存现金的清查，既要检查账务处理是否合理合 法，账簿记录有无错误，又要检查账实是否相符。 库存现金