3货币资金货币资金概述一MA库存现金二、REFINERS8Toztroy SILVER三、、银行存款AOS6281-1C四、其他货币资金中级财务会计
中级财务会计 3 货币资金 一、货币资金概述 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金
第一节货币资金概述货币资金的含义货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段
第一节 货币资金概述 一、货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,包括库存 现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企 业的重要支付手段和流通手段
第一节货币资金概述货币资金管理货币资金流动性最强，容易发生意外和损失，企业应当建立一套严格的货币资金管理制度，严格职责分工，将涉及货币资金不相容的职责分别由不同的人来担任；实行交易分开，将现金支出业务和现金收入业务货币资金分开处理；基本管理实行内部稽核，设置内部稽核单位和人员，建立制度内部稽核制度：实行定期轮岗制度，对涉及资金管理控制的人员实行定期轮换岗位
第一节 货币资金概述 二、货币资金管理 货币资金 基本管理 制度 货币资金流动性最强,容易发生意外和损失,企业应当建立一套严 格的货币资金管理制度。 严格职责分工,将涉及货币资金不相容的职责分 别由不同的人来担任； 实行交易分开,将现金支出业务和现金收入业务 分开处理； 实行内部稽核,设置内部稽核单位和人员,建立 内部稽核制度； 实行定期轮岗制度,对涉及资金管理控制的人员 实行定期轮换岗位
第二节库存现金库存现金的管理库存现金管理的有关规定现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2)个人劳务报酬：（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款：（6）出差人员必须随身携带的差旅费：（7）结算起点（1000元）以下的零星支出：（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
第二节 库存现金 一、库存现金的管理 库存现金管理的有关规定 现金使用范围 (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(1 000元)以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出
第二节库存现金库存现金的管理库存现金管理的有关规定库存现金的限额开户银行一般核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金为限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。现金收支的日常管理（1）单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间（2）不得坐支。（3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）不得“白条顶库”（5）不准报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。（6）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”不得设置“小金库”等
第二节 库存现金 一、库存现金的管理 库存现金管理的有关规定 库存现金的限额 开户银行一般核定开户单位3天至5天的日常零 星开支所需的库存现金为限额。边远地区和交 通不便地区的开户单位的库存现金限额,可以多 于5天,但不得超过15天的日常零星开支。 现金收支的日常管理 （1）单位现金收入应当于当日送存开户银行。 当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。 （2）不得坐支。 （3）从开户银行提取现金,应当写明用途,由本 单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核 后,予以支付现金。 （4）不得“白条顶库”。 （5）不准谎报用途套取现金,不准用银行账户 代其他单位和个人存入或支取现金。 （6）不准将单位收入的现金以个人名义存入 储蓄,不准保留账外公款,即不得“公款私存”, 不得设置“小金库”等
第二节库存现金库存现金的管理库存现金管理的内部控制制度企业应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活动；企业会计部门内部出纳和会计人员的工作必须合理分工，现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金，实行内部牵制原则：严格执行现金清查盘点制度，保证账实相符，企业会计部门应加强对现金的定期与不定期的清查盘点
第二节 库存现金 一、库存现金的管理 库存现金管理的内部控制制度 企业应按规定编制现金收付计划,并按计划组织现金收支活动； 企业会计部门内部出纳和会计人员的工作必须合理分工,现金的收付保管应由出纳人 员负责办理,非出纳人员不得经管现金,实行内部牵制原则； 严格执行现金清查盘点制度,保证账实相符,企业会计部门应加强对现金的定期与不定 期的清查盘点
第二节库存现金库存现金的核算◆库存现金的总分类核算库存现金收入的核算：【例3-1出纳员小张签发现金支票，从银行提取现金2000元。根据现金支票存根，企业应进行如下处理借：库存现金20002 000贷：银行存款【例3-2】企业销售材料收取现金580元。其中含增值税进项税额80元。企业应根据销售发票进行如下处理：580借：库存现金500贷：其他业务收入80应交税费一一应交增值税(销项税额）【例3-3】职工赵武出差回来，报销差旅费1500元，交回余款500元。企业应根据发票做如下处理：借：管理费用1500500库存现金赵武贷：其他应收款2 000
第二节 库存现金 二、库存现金的核算 ◆库存现金的总分类核算 库存现金收入的核算： 【例3-1】出纳员小张签发现金支票,从银行提取现金2 000元。根据现金支 票存根,企业应进行如下处理: 借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000 【例3-2】企业销售材料,收取现金580元。其中含增值税进项税额80元。企 业应根据销售发票进行如下处理: 借:库存现金 580 贷:其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 80 【例3-3】职工赵武出差回来,报销差旅费1 500元,交回余款500元。企业应 根据发票做如下处理: 借:管理费用 1 500 库存现金 500 贷:其他应收款——赵武 2 000
第二节库存现金库存现金的核算◆库存现金的总分类核算库存现金支出的核算：【例3-4】出纳小张用现金购买账册、凭证等280元。企业应根据购货发票做如下处理：280借：管理费用280贷：库存现金【例3-5】职工王小清出差预借差旅费1500元。企业应根据借款单做如下处理：王小清1500借：其他应收款1500贷：库存现金【例3-6】将销售材料取得的现金580元存入银行。企业应根据现金交款单回单做如下处理：580借：银行存款580贷：库存现金
第二节 库存现金 二、库存现金的核算 ◆库存现金的总分类核算 库存现金支出的核算： 【例3-4】出纳小张用现金购买账册、凭证等280元。企业应根据购货发票 做如下处理: 借:管理费用 280 贷:库存现金 280 【例3-5】职工王小清出差预借差旅费1 500元。企业应根据借款单做如下 处理: 借:其他应收款——王小清 1 500 贷:库存现金 1 500 【例3-6】将销售材料取得的现金580元存入银行。企业应根据现金交款单 回单做如下处理: 借:银行存款 580 贷:库存现金 580
第二节库存现金库存现金的核算库存现金的明细分类核算：企业必须设置“现金日记账”，由出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。有外币现金的企业应分别人民币和各种外币设置现金日记账
库存现金的明细分类核算： 企业必须设置“现金日记账”,由出纳员按照现金收付业务发生的 先后顺序逐日逐笔登记。每日终了, “现金日记账”结余数与实际库 存数进行核对,做到账实相符。月份终了,“现金日记账”的余额必须 与“库存现金”总账科目的余额核对相符。有外币现金的企业,应分 别人民币和各种外币设置现金日记账。 第二节 库存现金 二、库存现金的核算
第二节库存现金三、库存现金的清查清查的方法实地盘点法1.先计入“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢账务处理2.香明原因批准后，从“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”账户转出到不同的账户
第二节 库存现金 三、库存现金的清查 清查的方法 实地盘点法 账务处理 1.先计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 2.查明原因批准后，从“待处理财产损溢—待处理流 动资产损溢”账户转出到不同的账户