金融资产第六章内容框架：一、金融资产概述二、交易性金融资产三、债权投资四、其他债权投资五、其他权益工具投资
第六章 金融资产 内容框架： 一、金融资产概述 二、交易性金融资产 三、债权投资 四、其他债权投资 五、其他权益工具投资
第一节金融资产概述一、金融资产金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。例如：企业银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产等的合同权利。例如：企业持有的看涨期权等。（其他略)
第一节 金融资产概述 一、金融资产 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具 以及符合下列条件之一的资产： （1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。 例如：企业银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于 金融资产。 （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产等的 合同权利。例如：企业持有的看涨期权等。 . . . .（其他略）
即相关金融资产在特定日期产生的合同现第一节金融资产概达金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。企业如何管理其金融其应当与基本借贷安二、金融资产分类资产以产生现金流量排一致。企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产合同现金流量特征进行分类。对金融资产的分类一经确定金融资产分类不得随意变更1.以摊余成本计量的金融资产2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
❖二、金融资产分类 ◆ 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产合同现金流量 特征进行分类。 ◆（一）金融资产分类 第一节 金融资产概述 1.以摊余成本计量的金融资产 2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 对金融资产的分类一经确定， 不得随意变更 企业如何管理其金融 资产以产生现金流量 即相关金融资产在特 定日期产生的合同现 金流量仅为对本金和 以未偿付本金金额为 基础的利息的支付。 其应当与基本借贷安 排一致
第一节金融资产概述金融资产具体分类(二）1.同时符合下列条件，分类为以摊余成本计量的金融资产，（1）业务模式：以收取合同现金流量为目标（2）在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。企业一般设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”债权投资”科目核算此类金融资产
第一节 金融资产概述 ◼（二）金融资产具体分类 ◆1.同时符合下列条件，分类为以摊余成本计量的金融资产： （1）业务模式：以收取合同现金流量为目标 （2）在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付 本金金额为基础的利息的支付。 企业一般设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、 “债权投资”科目核算此类金融资产
第一节金融资产概述（二）金融资产具体分类2同时符合下列条件，分类为以公充价值计量且其变动计入其他综合收益”的金融资产：（1）业务模式：既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标（2）在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。债券投资其他债权投资企业一般设置77科目核算此类金融资产
第一节 金融资产概述 ◼（二）金融资产具体分类 ◆2.同时符合下列条件，分类为以公允价值计量且其变动计入“ 其他综合收益”的金融资产： （1）业务模式：既以收取合同现金流量为目标又以出售该 金融资产为目标。 （2）在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付 本金金额为基础的利息的支付。 企业一般设置“其他债权投资”科目核算此类金融资产。 债券投资
第一节金融资产概述（二）金融资产具体分类3.按照上述1和2分类以外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业一般设置“交易性金融资产”科目核算此类金融资产(三）金金融资产特殊规定权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，因此只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入“其他综合收益”的金融资产，并按照规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。其他权益工具投资”科目核算
第一节 金融资产概述 ◼（二）金融资产具体分类 ◆3.按照上述1和2分类以外的金融资产，企业应当将其分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ◆企业一般设置“交易性金融资产”科目核算此类金融资产 （三）金融资产特殊规定 权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，因此只 能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始 确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变 动计入“其他综合收益”的金融资产，并按照规定确认股利收入。该指定 一经做出，不得撤销。 “其他权益工具投资”科目核算
第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的初始计量二、交易性金融资产的后续计量(一)：持有期间收益（二）期末计量三、交易性金融资产的处置
第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的初始计量 二、交易性金融资产的后续计量 （一）持有期间收益 （二）期末计量 三、交易性金融资产的处置
第二节交易性金融资产一、交易性金融资产投资的初始计量“交易性金融资产”科目（流动资产）(1)核算内容以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产明细科目交易性金融资产一一成本一一公允价值变动
❖一、交易性金融资产投资的初始计量 ⚫ （一）“交易性金融资产”科目（流动资产） ■核算内容 ▲以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ■明细科目 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 第二节 交易性金融资产
第二节交易性金融资产交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额相关的交易费用在发生时计入当期“投资收益”如果企业购入股票、债券等实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利/应收利息），不应计入相关资产的初始入账金额
❖ 一、交易性金融资产投资的初始计量 ⚫ （二）取得交易性金融资产的会计处理 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额， 相关的交易费用在发生时计入当期“投资收益”。 如果企业购入股票、债券等实际支付的价款中包含的已宣告但尚 未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确 认为应收项目（应收股利/应收利息），不应计入相关资产的初始入 账金额。 第二节 交易性金融资产 交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部 费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其 他必要支出
股利分配程序（1）股利宣告日股利宣告日是指上市公司宣告发放股利的时间点，通常以股东大会通过股利分配方案的时间为准。（2）股权登记日X股权登记日是指确定拥有收取现金股利权利的时间点。（3）股利发放日股利发放日是指股东实际收到现金股利的时间点宜告日登记日发放日3.13.263.10股利等待期含权期
❖（1）股利宣告日 ➢ 股利宣告日是指上市公司宣告发放股利的时间点，通常以股东大会通过 股利分配方案的时间为准。 ❖（2）股权登记日 ➢ 股权登记日是指确定拥有收取现金股利权利的时间点。 ❖（3）股利发放日 ➢ 股利发放日是指股东实际收到现金股利的时间点。 股利分配程序 宣告日 3.1 登记日 3.10 发放日 3.26 含权期 股利等待期