第十章销售与收款循环审计—第六节其他相关帐户审计 应收舞 主赏业务模击美赠 和记录是亮 审计目标有就变金否/余正确否 来永是否动 余否卫 计和金计处是正确 分、归属 是是正 计氯和全计处是确 音香 来上是情当 击来上是香确 放露是香情当 被是香 被是香 明日明细杰复核加计正确,帮刺安收据科目明细表,取帮编制应数据科日明 日明细,复如计正路。|:应收利日明口|如计正确,并中报表数,总账数和明加合幅复加计确,并与报素 并与报表数、总账数和明 并与报表数、总账数和明细 计数核对相符,并家查期明细科目的设置合 复核核对 明细账合计数核对相 明细账合计数核对相符 总账数和明细账合计数核对相符 相符,并注意其他业务收入是否 寒合计数核对相符 账合计数核对相符 理否及与其他费用的划分界限清楚否 有相应的其他业务支出数 7请被审计单位协助,在应2请被审计单位协助 请被审计收票据明细表上标出至外表上标出至审计日止已转销的预收账 单位协助勤审计时已兑现或贴现的款,对已转销的大额预收账款进行检 应收票据。核对 收账款有关的销售合同,凭2查阅被审单位纳税坚定或纳税通知及2了解应交款种类,计算依 2. 单检查已实现销售的商品是否即使转征、免。碱税的批准文件,了解其适用据和税费率,注意前后期是 2确定纳税范围和税种是否复核 开支内容是否与销售活动有关,计算是正3抽查大额其他业务收支项目 的,取保期末余额的正确性和合理性的税种计税依据、税率 青一致 抽意上款项是否根据审定的当期应纳营业税的|3本期营业费用数与上期比较,每月数阿比 3.必要时抽取部分证4选择若干重点项目函证 3核算期初未交税金与税务机关的认与银行付款通知、税务机关 2.与上期数比较,如有重 数是否一致 缴款单、收款单位收据相 营业收入,按税率,分项计算复核较,如有重点波动和异常情况应查明原因, 本期应纳营业税税剩 并适当处理 波动,了解原因,分析合理性 符,及会计处理的正确性 4.检查有问题的商业票 取得税务部门汇算清激或q其他确认 5必要时,实施截止测试,追E 是否曾经更换或转期或向5检查 在方余额,决定是否建 L根据审定的当期应税消费品销 文件、专业报告、纳税申报等资料,分 售额,按税率,分项计算复核本期 证是香合法,会计处理是否正确 到发票、收据,确认其截止划分 根据科目出票人函证以确认其兑现议作重分类调整 析有效性,与账面核对 应的消费税税额 施截止测试,检查有无跨期现 合理否,对重大跨期项目作必要 能力 特点采取 跨期项目应建议作必要调整 相应措施 12.检查各个应交税科目的计算是否 正确。(应交增值税、营业税、资源水 根据审定的应税货源税产品的5核对营业费用有关项目与累计折旧、应付4检查异常的其他业务收支项 5.利息收入是否入帐 6.检查长期挂帐原因 课税数量,按规定使用的单位税工资、预提费用等项目相关金额勾精关系,日,追查其入账依据及有关法律 税、土地增值税、城建税、车船牌税 额,计算复核本期应钠资源税税额如有不符,应查明原因并作实地处理 性文件是否充分 6贴现的应收票据处理是 6检查建税、教育F 否恰当正确P210部分20 年新内容 法败这应子的嫩数/“日,复应每e 业税、消费税合计数一致,并计有无多转少 有无多转少转或不转销,人为调节利润的憐税受益,若有,应调减应纳税所 算复核 况 计缴税金 复核各项税费与应交税金、其 14检查上述税项外的其他税项及代扣 税项的计算和会计处理 8确定减免税的项目是否真实,理 由是否充分,于续是否完备 与外币相 干的,汇 8.审查汇率折算及汇兑损7对已非记帐本位币结算的,检查采用 处理的正确性 所算汇率和汇兑损益 率问题 检查应收票据的在资产负 9.检查预收账款在资产负债表上被路9检查在资产负债表上披露是否恰当 9检查在利啊表上恰当披露 债表上技露是否恰当 是否恰当,如果是上市公司附注中技露上市公司在会计报表附注中应按税种 被露上市公吗5%以上股份|%以上的股东账款情况,并设明账分项列示应交金颗,并设明本期执 如是否恰当,上市公司在会计报表 7检查是香在利润表上恰当摭露 上市公司对其他业务利润占 附注中应分项列示主营业务税金 的股东大款 超过一年的预收账款未结转的原因行的法定税率, 及附加的计缴标准及金额。 注中按种类分项列示收入数与 成本数,并说明情况
第十章 销售与收款循环审计----第六节 其他相关帐户审计 应收票据 预收帐款 应交税金 其他应交款 主营业务税金及附加 营业费用 其他业务利润审计 审计目标 存在否/所有否/完整否/ 有效安全否/余额正确否/ 披露恰当否 发生和偿还记录是否完整 期末余额是否正确 在报表上披露是否恰当 应计和缴纳记录是否完整 期末余额是否正确 在报表上披露是否恰当 记录是否完整 期末余额是否正确 在报表上披露是否正确 记录是否完整 计算和会计处理是否正确 披露是否恰当 内容是否完整 分类、归属、会计处理是否正确 报表披露是否正确 记录是否完整 计算和会计处理是否正确 报表披露是否正确 取明细 表， 复核核对 1．取得或编制应收票据科 目明细表，复核加计正确， 并与报表数、总账数和明细 账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表， 复核加计正确，并与报表数、总账数和 明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表， 复核加计正确，并与报表数、总账数和 明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科 目明细表，复核加计正确， 并与报表数、总账数和明细 账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细 表，复核加计正确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核 加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对相符。并家查期明细科目的设置合 理否及与其他费用的划分界限清楚否 1．取得或编制应收票据科目明 细表，复核加计正确，并与报表 数、总账数和明细账合计数核对 相符，并注意其他业务收入是否 有相应的其他业务支出数 请被审计 单位协助 7.请被审计单位协助，在应 收票据明细表上标出至外 勤审计时已兑现或贴现的 应收票据。核对 2.请被审计单位协助，在预收帐款明细 表上标出至审计日止已转销的预收账 款，对已转销的大额预收账款进行检 查，核对。 . 根据科目 特点采取 相应措施 审计 2.监盘库存票据 3.抽查预收账款有关的销售合同，凭 单。检查已实现销售的商品是否即使转 销，取保期末余额的正确性和合理性 2 查阅被审单位纳税坚定或纳税通知及 征、免、减税的批准文件，了解其适用 的税种计税依据、税率…. 2.了解应交款种类。计算依 据和税费率，注意前后期是 否一致 2.确定纳税范围和税种是否复核 国家规定 2.检查营业费用个项目开支标准是否合规， 开支内容是否与销售活动有关，计算是否正 确 3.抽查大额其他业务收支项目 3.必要时抽取部分函证 4.选择若干重点项目函证 3.核算期初未交税金与税务机关的认 定数是否一致 4.抽查上缴款项是否 与银行付款通知、税务机关 缴款单、收款单位收据相 符，及会计处理的正确性 3.根据审定的当期应纳营业税的 营业收入，按税率，分项计算复核 本期应纳营业税税额 3.本期营业费用数与上期比较，每月数间比 较，如有重点波动和异常情况应查明原因， 并适当处理。 2.与上期数比较，如有重大 波动，了解原因，分析合理性 4.检查有问题的商业票据 是否曾经更换或转期或向 出票人函证以确认其兑现 能力 5.检查是否存在借方余额，决定是否建 议作重分类调整 4.取得税务部门汇算清缴或 q 其他确认 文件、专业报告、纳税申报等资料，分 析有效性，与账面核对 4.根据审定的当期应税消费品销 售额，按税率，分项计算复核本期 应纳消费税税额 4.选择重要或异常的营业费用，检查原是凭 证是否合法，会计处理是否正确，必要时实 施截止测试，检查有无跨期现象，，对重大 跨期项目应建议作必要调整 5.必要时，实施截止测试，追踪 到发票、收据，确认其截止划分 合理否，对重大跨期项目作必要 调整 5.利息收入是否入帐 6.检查长期挂帐原因 5-12.检查各个应交税科目的计算是否 正确。（应交增值税、营业税、资源水 税、土地增值税、城建税、车船牌照税、 房产税土地使用税） 5.根据审定的应税资源税产品的 课税数量，按规定使用的单位税 额，计算复核本期应纳资源税税额 5.核对营业费用有关项目与累计折旧、应付 工资、预提费用等项目相关金额勾稽关系， 如有不符，应查明原因并作实地处理 4.检查异常的其他业务收支项 目，追查其入账依据及有关法律 性文件是否充分 6.贴现的应收票据处理是 否恰当正确 P210 部分 2005 年新内容 8.对税法规定应予纳税的预收销售款， 结合应交税金项目，检查是否及时总额 计缴税金 13.结合所得税项目，复核应纳所得税 计算何处里 6.检查城建税、教育附加等项目的 计算依据是否和本期应纳增值税、 营业税、消费税合计数一致，并计 算复核 6 检查营业费用结转是否正确、合规，查明 有无多转少转或不转销，人为调节利润的情 况 6.检查是否存在技术转让的免 税受益，若有，应调减应纳税所 得税 14.检查上述税项外的其他税项及代扣 税项的计算和会计处理 7.复核各项税费与应交税金、其他 应交款等项目勾稽关系 8.确定减免税的项目是否真实，理 由是否充分，手续是否完备 与外币相 干的，汇 率问题 8．审查汇率折算及汇兑损 益处理的正确性 7.对已非记帐本位币结算的，检查采用 的折算汇率和汇兑损益 披露 9 检查应收票据的在资产负 债表上披露是否恰当。 上市公司….5％以上股份 的股东欠款 9.检查预收账款在资产负债表上披露 是否恰当，如果是上市公司附注中披露 5％以上的股东账款情况，并说明账领 超过一年的预收账款未结转的原因 9.检查在资产负债表上披露是否恰当。 上市公司在会计报表附注中应按税种 分项列示应交税金金额，并说明本期执 行的法定税率。 9.检查在资产负债表上恰 当披露是否恰当.上市公司 在会计报表附注中应分项 列示其他应交款的期末余 额、性质及计缴标准。 9.检查在利润表上恰当披露 如是否恰当。上市公司在会计报表 附注中应分项列示主营业务税金 及附加的计缴标准及金额。 7 检查是否在利润表上恰当披露 7 检查是否在利润表上恰当披 露。 上市公司对其他业务利润占本 期利润总额 10％以上的，应在附 注中按种类分项列示收入数与 成本数，并说明情况