第五章会计账簿 第一节 。 账簿的概念和分类 第二节 序时账簿的登记 第三节 分类账簿的登记 第四节 登记账簿的规则 ● 第五节 错账更正的方法 ● 第六节 对帐 第七节 结帐
第五章 会 计 账 簿 • 第一节 账簿的概念和分类 • 第二节 序时账簿的登记 • 第三节 分类账簿的登记 • 第四节 登记账簿的规则 • 第五节 错账更正的方法 • 第六节 对帐 • 第七节 结帐
第一节会计账簿的概念和分类 一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的 账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。 ●二、作用： ○能提供系统、完整的会计信息； ○是会计分析和会计检查的依据； ○是定期编制会计报表的依据 是重要的会计档案
第一节 会计账簿的概念和分类 ⚫一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的 账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。 ⚫二、作用： ⚫能提供系统、完整的会计信息； ⚫是会计分析和会计检查的依据； ⚫是定期编制会计报表的依据； ⚫是重要的会计档案
三、会计账簿的分类 ○1、按用途分类 ●序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 ·分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ●备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记 或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账 簿
⚫1、按用途分类 ⚫序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 ⚫分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ⚫备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记 载或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账 簿。 三、会计账簿的分类
·2、按外表形式分类 ·订本式账簿：指在会计账簿启用前，将 许多账页装订成册的会计账簿。适用于 带有统驭和控制作用的总分类账，以及 登记货币资金收付的日记账。 ● 活页式账簿：是指账页不固定，把零散 的账页放置在活页账夹内，可以根据实 际需要随时增减页数的会计账簿。 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的 卡片，登记各项经济业务的会计账簿。 最常见的卡片账是“固定资产明细账
• 2、按外表形式分类 • 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将 许多账页装订成册的会计账簿。适用于 带有统驭和控制作用的总分类账，以及 登记货币资金收付的日记账。 • 活页式账簿：是指账页不固定，把零散 的账页放置在活页账夹内，可以根据实 际需要随时增减页数的会计账簿。 • 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的 卡片，登记各项经济业务的会计账簿。 最常见的卡片账是“固定资产明细账
3、按账页格式分类 三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借 方”、“贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三 栏式”账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账， 以及只需要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款” 等明细账。 数量金额式：将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三 大栏，每一大栏又分别设置“数量”、“单价"和“金额”三 小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信 息的财产物资明细账簿，如“原材料”、“库存商品”等 科目的明细账簿。 多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定 账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账 费用、成本和收入等明细账
3、按账页格式分类 三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借 方” 、 “贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三 栏式”账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账， 以及只需要进行金额核算的“应收账款” 、 “应付账款” 等明细账。 数量金额式：将账页分为“收入” 、 “发出”和“结存”三 大栏，每一大栏又分别设置“数量” 、 “单价”和“金额”三 小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信 息的财产物资明细账簿，如“原材料” 、 “库存商品”等 科目的明细账簿。 多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定 账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账， 费用、成本和收入等明细账
四、会计账簿设置的原则 ○1.账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单 位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资 ●2.设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和 物力的节约，力求避免重复设账。 ●3.账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需 要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐 重复
⚫1．账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单 位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资 料。 ⚫2．设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和 物力的节约，力求避免重复设账。 ⚫3．账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需 要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐 重复。 四、会计账簿设置的原则
第二节序时账簿 ·序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔 进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序 时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银 行存款两种日记账。 一、 序时账簿的基本格式一般采用借方、贷方 和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行 存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。 二、序时账簿的登记（见82-84）
第二节 序时账簿 • 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔 进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序 时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银 行存款两种日记账。 • 一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷方 和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行 存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。 • 二、序时账簿的登记 （见82-84）
第三节分类账簿和备查账簿 一、 分类账簿1.总分类账簿：亦称总账，是按照 总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各 项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用“借 方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿)2.明细 分类账簿：是按照明细分类账户（仁级或明细科 目)分别登记某一类经济业务的会计账簿。（账页 格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种) 二、 备查账簿：也叫辅助账簿，是对某些未能在 序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记 的会计账簿
第三节 分类账簿和备查账簿 • 一、分类账簿 l.总分类账簿 ：亦称总账，是按照 总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各 项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用“借 方” 、 “贷方”和“余额”三栏式的订本账簿 ） 2.明细 分类账簿 ：是按照明细分类账户 (二级或明细科 目)分别登记某一类经济业务的会计账簿。（账页 格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种 ） 二、备查账簿：也叫辅助账簿，是对某些未能在 序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记 的会计账簿
第四节 会计账簿登记规则 ·一、会计账簿启用的规则在账簿启用时， 应当填列“账簿启用和经营人员一览表”，详 细载明：单位名称、账簿编号、账簿册数、 账簿共计页数、启用日期、单位公章、经 营人员姓名及签章等内容。记账人员调动 工作或因故离职时，应办理交接手续，在 交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓 名并盖章
第四节 会计账簿登记规则 • 一、会计账簿启用的规则 在账簿启用时， 应当填列“账簿启用和经营人员一览表”，详 细载明：单位名称、账簿编号、账簿册数、 账簿共计页数、启用日期、单位公章、经 营人员姓名及签章等内容。记账人员调动 工作或因故离职时，应办理交接手续，在 交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓 名并盖章
二、会计账簿登记规则 ·必须根据审核无误的会计凭证进行登记记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等
二、会计账簿登记规则 • 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等