第四章试算与调整 学习要点： 检查日常记录的正确性： 权责发生制下期末配比 三 业务的调整
第四章 试算与调整 学习要点： 检查日常记录的正确性； 权责发生制下期末配比 业务的调整
第一节试算 一、试算表的用途 1、验证会计记录中计算有无错误 2、便于编制会计报表 3、粗略显示财务状况和经营成果 二、试算表依据的原理和编制方法 1、资产=负债+所有者权益 2、有借必有贷，借贷必相等
第一节 试 算 一、试算表的用途 1、验证会计记录中计算有无错误 2、便于编制会计报表 3、粗略显示财务状况和经营成果 二、试算表依据的原理和编制方法 1、资产=负债+所有者权益 2、有借必有贷，借贷必相等
试算平衡表（图示） 帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 银行存款 应收帐款 原材料 固定资产 短期投资 应付票据 实收资本 营业费用 财务费用 合计
试算平衡表（图示） 帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 银行存款 应收帐款 原材料 固定资产 短期投资 应付票据 实收资本 营业费用 财务费用 合计
三、试算表编制实例P76 四、试算表的缺点 当试算表借贷总和相等时，可确定 1、全部经济业务均以相等金额记入借和贷方： 2、试算表所列帐户余额的加总，正确无误。 并不能表示帐户处理完全正确，因为： 1、借贷同时遗漏 2、借贷同时重复记帐 3、借方或贷方发生相同数额错误
三、试算表编制实例P76 四、试算表的缺点 当试算表借贷总和相等时，可确定 1、全部经济业务均以相等金额记入借和贷方； 2、试算表所列帐户余额的加总，正确无误。 并不能表示帐户处理完全正确，因为： 1、借贷同时遗漏 2、借贷同时重复记帐 3、借方或贷方发生相同数额错误
五、错帐更正 (一)划线更正法 使用范围；改正方法。 (二)红字更正法 使用范围；改正方法。 (三)补充登记法 使用范围；改正方法
五、错帐更正 （一）划线更正法 使用范围；改正方法。 （二）红字更正法 使用范围；改正方法。 （三）补充登记法 使用范围；改正方法
第二节会计确认基础 持续经营与会计分期 持续经营产生了会计分期的必要：会计分期要求一定的 会计基础与之配合，以便确认、计量、记录、报告人为划 分的各个会计期间的收益（收入、费用）。 会计核算基础 1、什么是会计核算基础 用以确认、计量、记录、报告会计事项的基本方法。 2、有哪些公认的会计基础 1)权责发生制（应计制） 以应否属于本期为标准，判断本期收益的方法
第二节 会计确认基础 一、 持续经营与会计分期 持续经营产生了会计分期的必要;会计分期要求一定的 会计基础与之配合,以便确认、计量、记录、报告人为划 分的各个会计期间的收益(收入、费用)。 二、 会计核算基础 1 、什么是会计核算基础 用以确认、计量、记录、报告会计事项的基本方法。 2 、有哪些公认的会计基础 1) 权责发生制(应计制) 以应否属于本期为标准,判断本期收益的方法
2)收付实现制（现金制） 以款项的实际收付为标准判断本期收益的方法权责 发生制以其讲究权、责对称而更显合理，故为需要计算 损益的会计主体所乐于采用。 三、帐项调整 (一)账项调整定义 为了正确计算收益，按照会计分期和权责发生制原则 对账簿日常记录所作的补正工作.（目的、标准、对象、 作法) (二)调整的原因及调整内容 发生某些收益事项时，尚无充分证据说明它应属何期，故 应在每一会计期间终了前逐一判断，予以补正
2) 收付实现制(现金制) 以款项的实际收付为标准判断本期收益的方法.权责 发生制以其讲究权、责对称而更显合理,故为需要计算 损益的会计主体所乐于采用。 三、帐项调整 (一) 账项调整定义 为了正确计算收益,按照会计分期和权责发生制原则, 对账簿日常记录所作的补正工作.(目的、标准、对象、 作法) (二) 调整的原因及调整内容 发生某些收益事项时,尚无充分证据说明它应属何期,故 应在每一会计期间终了前逐一判断,予以补正
(三)调整的基本方法 调整的模式： 1、收入调整的模式 账簿日常记录已确认的本期收入+本期应计收入+预收 收入转作本期收入 2、费用调整的模式 账簿日常记录已确认的本期费用+本期应计费用+预见付 费用转作本期费用+长期资产转作本期费用+存货盘点净 损失
(三)调整的基本方法 调整的模式: 1、收入调整的模式 账簿日常记录已确认的本期收入+本期应计收入+预收 收入转作本期收入 2、 费用调整的模式 账簿日常记录已确认的本期费用+本期应计费用+预见付 费用转作本期费用+长期资产转作本期费用+存货盘点净 损失
三账项调整（续） 调整的原因及内容 调整的原因 调整的丙容 1过去时己收到，但不属收到时的收入 预收收入调整（将预收租 本期实现.如预收租金货款 金货款转为本期收入) 2本期虽未收到，但应属本期的收入，如 应计收入的调整（按月结 应收未收的祖金、利息收入 算的应收未收租金利息) 3过去己付出，但不属付出期的费用 预付费用的调整（各种 成本，但应确认为本期费用成本 待摊费用摊销10 4本期未实际付出，但应属本期的费用 应计费用的调整（各种预提 成本，如应（付交税金利息租金 费用提取应计税金)12 5过去的资本性支出转为本期收益性 折旧的提取：固定资产无 支出，如固定资产无形资产递延 形资产摊销 1011 资产价值转移 6其他原因引起的收入费用调整， 财产物资损溢调整15 如财产清查的盘点盈亏 5.1
四、收入的期末调整 (一)涵义 会计要素收入有广义和狭义两个概念。期末应予调整的收 入是广义收入。 本期收入是指应属本期的收入，包括： 1、本期收到应属本期的收入； 2、过去已收到，但在本期才实现的收入； 3、现在尚未收到，但己实现的收入。 (二)构成 1、营业收入（产品或劳务销售收入） 2、其他业务收入（固定资产及包装物出租、材料销售、技 术转让使用收入等)
四、收入的期末调整 （一）涵义 会计要素收入有广义和狭义两个概念。期末应予调整的收 入是广义收入。 本期收入是指应属本期的收入，包括： 1、本期收到应属本期的收入； 2、过去已收到，但在本期才实现的收入； 3、现在尚未收到，但已实现的收入。 （二）构成 1、 营业收入（产品或劳务销售收入） 2 、其他业务收入(固定资产及包装物出租、材料销售、技 术转让使用收入等)