第五章结帐与编表 学习要点： Ⅸ 期末总结期内所发生经 济 三 业务； 向外发布信息的方式
第五章 结帐与编表 学习要点： 期末总结期内所发生经 济 业务； 向外发布信息的方式
第一节会王作底稿 帐务结束的基本程序 (一)帐务结束工作的内容 帐务结束工作包括在期末进行的会计循环的下列步骤的 工作：试算平衡、帐项调整、结转、结帐、编制报表。 (二)帐务结束的基本程序 1根据会计帐簿资料编制会计报表的结束程序 日常核算帐簿资料：①编制分录②过帐 ③试算平衡 B液 帐簿记录 编制会计报表 期末：④帐项调整⑤帐项结转⑥结帐 2编制会计工作底稿的帐务结束程序 日常核算帐簿资料：①编制分录②过帐 C帐项调整结 ⑦编制 立A 转分录过帐 会计报 会计工作底稿：③试算④调整⑤结转 B 表
金会计工作底稿的意 义和作用 (一)什么是会计工作底稿 根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、试算 分析的一种计算表。 二)有哪些种类的会计工作底稿 1 结帐工作底稿：将期末试算平衡帐项调整和结转结合在 起的一种工作底稿 2汇总报表工作底稿由报表汇总单位编制的一处将基层报 表与汇总报表结合在一起的工作底稿. 3 审计工作底稿：由审计人员编制的将被审单位的有关帐簿 资料与报表结合在一起的工作底稿 (三)为什么编制结帐工作底稿 它是期末帐务结束阶段的仿真技术，它通过模拟记帐，将试 算、调整、，结转同报表项具的确认工作紧缩在一定的时 空范围内试演一次，可起到： 1； 减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误； 2加速报表的编制过程，许多工作可在编制报表后进行： 3可以直接提供报表编制所需资料
三结帐工作底稿的格式 (一)基本格式棋盘式：纵（栏）横（行）交叉见P261图式8-3 栏次：按工作内容划分（基本内容：试算调整结转报表）大栏 每大栏划分借贷2个小栏 行次：原则上按帐户名称分行，次序按总帐目录安排，要求 1报表要求按明细项目列示的项目，帐户名称相应按明细帐 户列示； 2同一个帐户占1行，但有调整结转业务的帐户，应根据调整 结转业务多寡预留行次； 3行与栏的关系 0 (二)常见的几种格式 1四栏式：只设调整前试算表帐项调整结转损益表资产负 债表等到四大栏别 2五栏式：将四栏式中帐项调整结转分设帐项调整帐项结 转两栏 3六栏式：在五栏式基础上，增设调整后试算表一栏
结帐工作底稿行与列的关系示意图 调整前 帐项 调整后 帐项 损益表 资产负 帐户名称 试算表 调整 试算表 结转 债表 次 借贷借贷借贷借贷借贷借贷 现金 2 银行存款 3 应收票据 4 应收帐款 四面网细风0店 〔一)（二）栏[（五）（六）栏]组成调整前试算表[调整后试算表 帐户 ·(三)（四）栏组成帐项调整的模拟记录 名称 (七)（八）栏组成帐项结转的模拟记录 (九)（十）栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 档 (十一)（十二）栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录
四结帐工作底高的编制程序和方法 1收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作 底稿调整前试算表（一（二）栏，并检查合计是否相等； 3根据列示的调整帐项，编制调整分录，在帐项调（三）（四）栏 进行模拟记录； 4分行计算调整后的帐户余额：（五）栏=（一栏+（三）栏-（四）栏 (六)栏=（二）栏+（四）栏-（三）栏 5根据列示的结转业务，编制结转分录，在帐项结（七（八）栏 进行模拟记录； 6将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表（九）（十）栏 其中（九）栏费用借余帐户=（五）+（七）栏；（十）栏收入贷余 帐户三（六）+（八）栏.结出本年利润，并转入（什二）栏 7将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产负债表 (什一十二)栏其中（十一）栏资产帐户=（五）栏+（七）栏 (八)栏；（十二）栏负债权益帐户=（六）栏+（八）栏（七）栏
第二节结帐 一、结帐的含义 结帐是指会计期末将各帐户余额结清或转至下期， 使各期帐户记录暂告段落的过程。 二、结帐重点 在会计循环中，期末帐项结转是紧接期末帐项调整的 又一个步骤。本节着重介绍如何将应属本期的收益、 费用依次结转集中到损益帐户（本年利润）中去，从 而计算确定本期的实现的收益
第二节 结帐 一、结帐的含义 结帐是指会计期末将各帐户余额结清或转至下期， 使各期帐户记录暂告段落的过程。 二、结帐重点 在会计循环中，期末帐项结转是紧接期末帐项调整的 又一个步骤。本节着重介绍如何将应属本期的收益、 费用依次结转集中到损益帐户（本年利润）中去，从 而计算确定本期的实现的收益
三、帐户种类 1、虚帐户：是指收入及费用两大类帐户，即列示在 利润表上的帐户。（结平帐户） 2、实帐户：是指资产、负债及所有者权益帐户，即 列示资产负债表上的帐户（结出余额） 四、虚帐户结清程序步骤： 1、将利润增加因素从有关收入帐户的借方结转至本 年利润帐户的贷方； 2、将利润减少因素从有关费用帐户的贷方转入本年 利润帐户的借方； 3、(年末)将本年实现的利润或亏损从本年利润帐户 转入未分配利润帐户；
三、帐户种类 1、虚帐户：是指收入及费用两大类帐户，即列示在 利润表上的帐户。（结平帐户） 2、实帐户：是指资产、负债及所有者权益帐户，即 列示资产负债表上的帐户（结出余额） 四、虚帐户结清程序步骤: 1 、 将利润增加因素从有关收入帐户的借方结转至本 年利润帐户的贷方; 2 、 将利润减少因素从有关费用帐户的贷方转入本年 利润帐户的借方; 3、 (年末)将本年实现的利润或亏损从本年利润帐户 转入未分配利润帐户;
亿4、 划线结示各损益帐户发生额及余额，结 平损益帐户. 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 管理费用 补贴收入 营业费用 营业外收入 财务费用 (投资收益) 营业外支出 所得税 亏损额 净利润
4 、 划线结示各损益帐户发生额及余额,结 平损益帐户. 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 管理费用 补贴收入 营业费用 营业外收入 财务费用 （投资收益） 营业外支出 所得税 亏损额 净利润
第二节会计报表 会计报表涵义 在日常核算的基础上，总括反映会计主体一定时期内财务丬 况和经营成果的表式报告文件. 二、作用：通过向信息用户提供财务信息，起到以下作用： (一)说明情况，借以了解财务状况、收益情况、资金流转情 况、费用成本情况： (二)分析情况，借以 1、评价工作：自我评价，总结经验，改进工作；投资及信贷者 价偿债能力及盈利水平： 2、财税及主管部门考核监督企业生产经营情况、管理水平 3、作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的 重要依据
第二节会计报表 一 、 会计报表涵义 在日常核算的基础上,总括反映会计主体一定时期内财务状 况和经营成果的表式报告文件. 二、 作用:通过向信息用户提供财务信息,起到以下作用: (一)说明情况，借以了解财务状况、收益情况、资金流转情 况、费用成本情况； (二)分析情况,借以 1、 评价工作:自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评 价偿债能力及盈利水平； 2 、财税及主管部门考核监督企业生产经营情况、管理水平； 3、 作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的 重要依据；