四意经业爱的线 内容提要 本章着重介绍记录经济业务的两种技术方 法—填制和审核凭证,设置和登记账簿; 并通过账务处理程序对这两种方法的综合运 用加以具体说明。 本章分三节 第一节会计凭证 1 第二节会计账簿 第三节账务处理程序3 2021/221 下一页
2021/2/21 1 第四章 经济业务记录的技术 内 容 提 要 本章着重介绍记录经济业务的两种技术方 法——填制和审核凭证，设置和登记账簿； 并通过账务处理程序对这两种方法的综合运 用加以具体说明。 本章分三节—— 第一节 会计凭证 1 第二节 会计账簿 2 第三节 账务处理程序 3
第一节会计凭证 会计凭证的意义、作用和种类 ()意义 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任 并凭以记账的书面证明文件 (二)作用 1初步归类记录经济业务 (初步初步归类初步归类记录) 2检查经济业务,分清经济责任 (经济业务的定性、定量记录;经手人、经办人记录) 3记账的依据凭证记账 4办理业务手续的证明 2021/2/21 下一页
2021/2/21 2 第一节 会计凭证 一 会计凭证的意义、作用和种类 (一)意义 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任， 并凭以记账的书面证明文件。 (二)作用 1 初步归类记录经济业务 (初步 初步归类 初步归类记录) 2 检查经济业务,分清经济责任 (经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录） 3 记账的依据 凭证记账 4 办理业务手续的证明
(三)凭证的种类 基本类别 按填制手续分类 其他分类 原始凭证次性原始凭证:在一项或同类若干项按来源: 初步记载经济业业务发生时一次编制完成 外来原 任、具有法律效累计性原始凭证:在一定时期内连续记始凭证 务、明确经济责 力、作为记账原录同类业务,期未以累计数为记账依据 自制原 始依据的证明汇总性原始凭证:按定标准对原始始凭证 文件 凭证定期汇总、整理、归类编制的 记账凭证 次性记账凭证:一次编制完成作为记 由会计人员根据账直接农据的记账凭证 按内容: 单式记 原始凭证等瓷料累计性记账凭证:据次性记账凭证分账凭证 记账直接依据的汇总性记账凭证:据次性记账凭证按复式记 会计凭证 账户对应关系分类汇总作为记账直接依账凭证 据的记账凭证
2021/2/21 3 （三）凭证的种类 .基本类别 按填制手续分类 其他分类 原始凭证 初步记载经济业 务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原 始依据的证明 文件 一次性原始凭证：在一项或同类若干项 业务发生时一次编制完成 累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据 汇总性原始凭证：按一定标准,对原始 凭证定期汇总、整理、归类编制的 一次性记账凭证：一次编制完成作为记 账直接依据的记账凭证 记账凭证 由会计人员根据 原始凭证等资料 编制的、标注有 会计分录、作为 记账直接依据的 会计凭证 累计性记账凭证：据一次性记账凭证分 段汇总后作为记账直接依据的记账凭证 汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按 账户对应关系分类汇总作为记账直接依 据的记账凭证 按来源： 外来原 始凭证 自制原 始凭证 按内容： 单式记 账凭证 复式记 账凭证
原始凭证的填制和审核 )原始凭证的内容 《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一 个原始凭证 面说,一面瞧那黄布口袋,上有印就是“皇恩永 錫” 四个大字,那一边又有礼部祠祭司的印记,又写着一行小 字,道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分 净折银若干两,某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫 值年寺丞某人”,下面一个朱笔花押 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是 仕么单或个人彐时发生了付上业务何人经E 填制单位填制时定性凭证名称摘要经手 接受单位 定量数量\单价\金额人 2021/2/21 下一页
2021/2/21 4 二 原始凭证的填制和审核 (一)原始凭证的内容 《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一 个原始凭证 ……一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永 錫” 四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小 字，道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分， 净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫， 值年寺丞某人”，下面一个朱笔花押。 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 填制单位 接受单位 填制时 间 定性:凭证名称\摘要 定量:数量\单价\金额 经手 人
礼部祠祭司付款凭 ×年×月 摘要 金额(白银:两) 宁国公荣国公春祭赏银二份Xx两礼部祠祭司 合计(大写)x佰x拾x两整 审核值年寺丞制证领款人龙禁尉候补侍卫贾蓉 (二)填制的要求 1真实完备按格式内容逐项地如实填写 清晰正确工整规范,易于辩认;计算、填写正确 3填制及时在业务发生或完成时填制 4责任清楚经办人和责仼人签章证明 三)审 内容:外表形式符合要求内容实质真实、合理、合法 审核结果的处理:受理;退回重填或更正、补办手续 2021/22 5 下一页
2021/2/21 5 礼部祠祭司付款凭证 ×年 ×月 ×日 (二)填制的要求 1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确 3 填制及时 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 经办人和责任人签章证明 (三)审核 内容:外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法 审核结果的处理:受理;退回重填或更正、补办手续 摘 要 金额(白银：两) 合计(大写) 宁国公荣国公春祭赏银二份 ×××两 审核 制证 领款人 ×佰×拾×两整 值年寺丞某 ×× 龙禁尉候补侍卫贾蓉 礼部祠祭司 财务专用章
己账凭证的填制和审核 次性专用格式记账凭证的填制 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证(P125) 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证(P125) 转账凭证不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P126) )记账凭证的要素 在原始凭证的基础上增加:会计分录;过账记录(记账标识) )填制的依据 收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制 转账凭证根据转账业务填制; 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证? 四)程序和步骤 根据业务性质选择应填制何种记账凭证 2按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏 下一页
2021/2/21 6 三 记账凭证的填制和审核 (一)一次性专用格式记账凭证的填制 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证(P125) 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证(P125) 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P126) (二)记账凭证的要素 在原始凭证的基础上增加:会计分录;过账记录(记账标识） (三)填制的依据 收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制; 转账凭证根据转账业务填制； 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证? (四)程序和步骤 1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证 2 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏
3过账后填写过账标识栏 记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收现付 寸转)“号”,各类凭证的连续编问题:一项业务填写了两张 记账凭证划号表一以上凭证时如何编号? 现123456789101112131415 收21617181920212224252627282930 现123456789101112131415 付例:32号记账凭证需编写2张,第一张、第二张的编号930 分别为32%;322/2 银 I1∠151415 收21617181920212224252627282930 银 23456789101112131415 付21617181920212224252627282930 转 2345678910 12131415 账21617181920212224252627282930 2021/221 7 下一页
2021/2/21 7 记账凭证划号表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 现 收 现 付 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 银 收 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 银 付 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 转 账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30 … 3 过账后填写过账标识栏 0 记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收\现付;银收 付;转);“号” ,各类凭证的连续编号问题. :一项业务填写了两张 以上凭证时如何编号? 例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号 分别为32 ½; 32 2/2;
记账凭证的填制(实例一) 业务:2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张,开 列:甲材料500kg,@15元,价款7500元;随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。材料未到,价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证 200正4月18且 转字第12号 账户名称 摘要 记借方贷方 级账户明细账户账金额金额 购进甲材料,价材料采购甲材料采购 7550 歉及费暂欠应付账款A公司 7550 附件2张 合计 75507550 会计主管 记账张兴国审核黄欢填制蔡欣欣 2021/221 8 下一页
2021/2/21 8 记账凭证的填制（实例一） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 账 户 名 称 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附 件 张 一级账户 明 细 账 户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 2002 4 18 转 125 购进甲材料，价 款及运费暂欠 材料采购 甲材料采购 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 蔡欣欣 0 张兴国 黄 欢 √
记账凭证的填制(实例二) 业务:2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张,开 列￥:甲材料500kg,@15元,价款7500元;随发票寄 来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光华工厂付款凭证 2001年4月8日 贷方账户:银行存款 银付字第27号 账户名称 金额记 摘要级账户明细账户万千百十元角分账 存款支付甲村材料采购甲材料 755000 价款及运费 计 755000 会计主管 记账罗被审核赵婧填制世9 2021/2/21 下一页
2021/2/21 9 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 列Ұ：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄 来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光 华 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 摘 要 账户名称 金 额 记 一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分 账 合 计 会计主管 记账 审核 填制 存款支付甲村 价款及运费 银行存款 银付 27 材料采购 甲材料 7 5 5 0 0 0 0 7 5 5 0 0 0 赵 婧 刘世伟 √ 罗 植
(二)汇总性记账凭证一科目汇总表的编制 科目汇总表 定期根据次性记账凭证整理汇总各总分类账户 借\贷方发生额作为过入总账的依据的一种记账 凭证(P136) 编制的程序和方法(P128) 1,按现收、现付、银收、银付、转账等5类分别 汇集记账凭证 2,根据5类记账凭证分别汇总各个总分类账户借 方发生额、贷方发生额,填入科目汇总表 3,在科目汇总表内加计借、贷方发生额合计 4,登记5类记账凭证起讫号 5,根据科目汇总表各个总分类账户 ∠uI∠ 下一页
2021/2/21 10 (二)汇总性记账凭证---科目汇总表的编制 科目汇总表: 定期根据一次性记账凭证整理,汇总各总分类账户 借\贷方发生额,作为过入总账的依据的一种记账 凭证.(P136) 编制的程序和方法(P128)： 1，按现收、现付、银收、银付、转账等5类分别 汇集记账凭证 2，根据5类记账凭证分别汇总各个总分类账户借 方发生额、贷方发生额，填入科目汇总表 3，在科目汇总表内加计借、贷方发生额合计 4，登记5类记账凭证起讫号 5，根据科目汇总表各个总分类账户