会和会银 内容提要 本章着重介绍通过帐簿系统所分类记录的数 据资料,经调整、结转以后,是如何再次 确认变成会计信息,并通过财务报告这 载体提供给会计信息用户的。 第一节会计工作底稿 第二节会计报表的意义和种类 第三节损益表 第四节资产负债表
1 第八章 会计工作底稿和会计报表 内容提要 本章着重介绍通过帐簿系统所分类记录的数 据资料，经调整、结转以后，是如何再次 确认变成会计信息，并通过财务报告这一 载体提供给会计信息用户的。 第一节 会计工作底稿 第二节 会计报表的意义和种类 第三节 损益表 第四节 资产负债表
第一节会计工作底稿 帐务结束的基本程序 ()帐务结束工作的内容 帐务结束工作包括在期末进行的会计循环 的下列步骤的工作:试算平衡、帐项调整 结转、结帐、编制报表。 (二)帐务结束的基本程序 1根据会计帐簿资料编制会计报表的结束 程序 2编制会计工作底稿的帐务结束程序
2 第一节 会计工作底稿 • 一 帐务结束的基本程序 • (一)帐务结束工作的内容 • 帐务结束工作包括在期末进行的会计循环 的下列步骤的工作:试算平衡、帐项调整、 结转、结帐、编制报表。 • (二)帐务结束的基本程序 • 1 根据会计帐簿资料编制会计报表的结束 程序 • 2 编制会计工作底稿的帐务结束程序
1根据会计帐簿资料编制会计报表的结束程序 日常核算帐簿资料:①编制分录②过帐帐 簿 编 ③试算平衡 记C/制/ B 录 期末:④帐项调整⑤帐项结转⑥结帐 报 表 2编制会计工作底稿的帐务结束程序 日常核算帐簿资料:账簿记录C⑦帐项调 ①编制分录②过帐整结转分录0编 A 过帐 制会 会计工作底稿 B 计报 ③试算④调整⑤结转 表
3 1 根据会计帐簿资料编制会计报表的结束程序 .日常核算帐簿资料: ①编制分录②过帐 ③试算平衡 期末: ④帐项调整⑤帐项结转⑥结帐 帐 簿 记 录 ⑦ 编 制 会 计 报 表 A B C 2 编制会计工作底稿的帐务结束程序 日常核算帐簿资料: 账簿记录 ①编制分录②过帐 会计工作底稿: ③试算④调整⑤结转 A ⑥编 制会 计报 表 B C ⑦帐项调 整结转分录 过帐
二会计工作底稿的意义和作用 ()什么是会计工作底稿 根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结 转、试算分析的一种计算表。 (二)有哪些种类的会计工作底稿 1结帐工作底稿:将期末试算平衡帐项调整和结转 结合在一起的一种工作底稿 2汇总报表工作底稿:由报表汇总单位编制的一处 将基层报表与汇总报表结合在一起的工作底稿 3审计工作底稿:由审计人员编制的将被审单位的 有关帐簿资料与报表结合在一起的工作底稿
4 二 会计工作底稿的意义和作用 (一)什么是会计工作底稿 根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结 转、试算分析的一种计算表。 (二)有哪些种类的会计工作底稿 1 结帐工作底稿:将期末试算平衡帐项调整和结转 结合在一起的一种工作底稿 2 汇总报表工作底稿:由报表汇总单位编制的一处 将基层报表与汇总报表结合在一起的工作底稿. 3 审计工作底稿:由审计人员编制的将被审单位的 有关帐簿资料与报表结合在一起的工作底稿
三)为什么编制结帐工作底稿 它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记 帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作 紧缩在一定的时、空范围内试演一次,可起到 1减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误; 2加速报表的编制过程许多工作可在编制报表后 进行; 3可以直接提供报表编制所需资料。 三结帐工作底稿的格式 )基本格式棋盘式:纵(栏)横(行)交叉见P60图 式8-2 栏次:按工作内容划分(基本内容:试算调整结转报 表)大栏每大栏划分借贷2个小栏
5 (三)为什么编制结帐工作底稿 它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记 帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作 紧缩在一定的时、空范围内试演一次，可起到： 1 减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误； 2 加速报表的编制过程,许多工作可在编制报表后 进行； 3 可以直接提供报表编制所需资料。 三 结帐工作底稿的格式 (一)基本格式 棋盘式:纵(栏)横(行)交叉 见P260图 式8-2 栏次:按工作内容划分(基本内容:试算\调整\结转\报 表)大栏,每大栏划分借\贷2个小栏
行次 原则上按帐户名称分行次序按总帐目录安排,要求 1报表要求按明细项目列示的项目,帐户名称相应 按明细帐户列示; 2每一个帐户占1行,但有调整结转业务的帐户,应根 据调整结转业务多寡预留行次 3行与栏的关系 (二)常见的几种格式 1四栏式:只设调整前试算表帐项调整结转\损益表 资产负债表等到四大栏别 2五栏式:将四栏式中帐项调整结转分设帐项调整 帐项结转两栏 3六栏式:在五栏式基础上,增设调整后试算表一栏
6 行次: 原则上按帐户名称分行,次序按总帐目录安排,要求 1 报表要求按明细项目列示的项目,帐户名称相应 按明细帐户列示; 2 每一个帐户占1行,但有调整结转业务的帐户,应根 据调整结转业务多寡预留行次; 3 行与栏的关系 0 (二)常见的几种格式 1 四栏式:只设调整前试算表\帐项调整结转\损益表\ 资产负债表等到四大栏别 2 五栏式:将四栏式中帐项调整结转分设帐项调整\ 帐项结转两栏 3 六栏式:在五栏式基础上,增设调整后试算表一栏
结帐工作底稿行与列的关系示意图 0 帐项 帐项损益表资产负 帐户名称试算表|调整 结转 债表 次 借贷借贷借「贷借|贷借「贷「借「贷 现金 2银行存款 3应收票据 4应收帐款 (栏次) 代) 帐户 ()(栏[五六)档组成调整前试算表[调整1 (三)(四栏组成帐项调整的模拟记录 名称 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 栏 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录
7 ⚫ 结帐工作底稿行与列的关系示意图 行 次 帐户名称 调整前 试算表 帐项 调整 调整后 试算表 帐项 结转 损益表 资产负 债表 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 1 现 金 2 银行存款 3 应收票据 4 应收帐款 … ……… (栏次) ㈠ ㈡ ㈢ ㈣ ㈤ ㈥ ㈦ ㈧ ㈨ ㈩ (十 一) (十 二) 帐户 名称 栏 + (一)(二)栏[(五)(六)栏]组成调整前试算表[调整后试算表] (三)(四)栏组成帐项调整的模拟记录 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录 0
结帐工作底稿行与列的关系示意图 0 瓷产负债 帐户名称|表 借贷 现金 银行存款 3应收票据 4应收帐款 ····...· 帐户 (一)(一栏五方栏1组成调整前试算表调整试 (三)(四栏组成帐项调整的模拟记录 名称 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 栏 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录
8 ⚫ 结帐工作底稿行与列的关系示意图 行 次 帐户名称 调整前 试算表 借 贷 1 现 金 2 银行存款 3 应收票据 4 应收帐款 … ……… (栏次) ㈠ ㈡ 帐户 名称 栏 + (一)(二)栏[(五)(六)栏]组成调整前试算表[调整后试算表] (三)(四)栏组成帐项调整的模拟记录 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录 0 调整后 试算表 借 贷 ㈤ ㈥ 帐 项 调 整 借 贷 ㈢ ㈣ 帐 项 结 转 借 贷 ㈦ ㈧ 损益表 借 贷 ㈨ ㈩ 资产负债 表 借 贷 (十 一) (十 二)
四结帐工作底稿的编制程序和方法 1收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄 入工作底稿调整前试算表()(二)栏,并检查合计 是否相等; 3根据列示的调整帐项编制调整分录在帐项调 三)(四)栏进行模拟记录; 4分行计算调整后的帐户余额:(五栏=(一)栏+(三栏 四)栏(六)栏=(二栏+(四栏(三栏
9 四 结帐工作底稿的编制程序和方法 1 收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2 将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄 入工作底稿调整前试算表(一)(二)栏,并检查合计 是否相等; 3 根据列示的调整帐项,编制调整分录,在帐项调 (三)(四)栏进行模拟记录; 4 分行计算调整后的帐户余额: (五)栏=(一)栏+(三)栏- (四)栏 (六)栏=(二)栏+(四)栏-(三)栏
四结帐工作底稿的编制程序和方法(续) 5根据列示的结转业务,编制结转分录在帐项结 (七)(八)栏进行模拟记录; 6将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表 (九)(十栏其中(九栏费用借余帐户=(五)+(七栏 (十)栏收入贷余帐户=(六)+(八栏.结出本年利 润,并转入(十二栏 7将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产 负债表(十一)(十二)栏其中:(十一)栏资产帐户 (五栏+(七栏-(八栏;(十二栏负债权益帐户 =(六)栏+(八栏(七栏
10 四 结帐工作底稿的编制程序和方法(续) 5 根据列示的结转业务,编制结转分录,在帐项结 (七)(八)栏进行模拟记录; 6 将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表 (九)(十)栏.其中(九)栏费用借余帐户=(五)+(七)栏; (十)栏收入贷余帐户=(六)+(八)栏. 结出本年利 润,并转入(十二)栏 7 将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产 负债表(十一)(十二)栏.其中:(十一)栏资产帐户 =(五)栏+(七)栏-(八)栏；(十二)栏负债权益帐户 =(六)栏+(八)栏-(七)栏