傅世学院 9 ZIBO VOCATIONALINSTITUTE 第三节:其他要素费用的归集和分配 相关知识 1,【任务引入】 1、折旧费用的归集和分配 2、利息费用的核算 相关知识】 3、税金的核算 4、其他费用的核算 3【任务实施】 山东省成人教育品牌专业特色课程
第三节：其他要素费用的归集和分配 1 【任务引入】 2 【相关知识】 3 【任务实施】 1、折旧费用的归集和分配 2、利息费用的核算 3、税金的核算 4、其他费用的核算 相关知识
)任务入 ·北方机械厂在正常的生产过程中,除材 料费用、人工费用外,还有其他要素费用, 如折旧费用、利息费用、税金、邮电费、租 赁费、印刷费、图书资料报刊办公用品订购 费、试验检验费、排污费、差旅费、误餐补 助费、交通费补贴、保险费等。在日常核算 中,这些费用发生时是否都属于生产费用, 直接或间接计入产品成本? 山东省成人教育品牌专业特色课程
• 北方机械厂在正常的生产过程中，除材 料费用、人工费用外，还有其他要素费用， 如折旧费用、利息费用、税金、邮电费、租 赁费、印刷费、图书资料报刊办公用品订购 费、试验检验费、排污费、差旅费、误餐补 助费、交通费补贴、保险费等。在日常核算 中，这些费用发生时是否都属于生产费用， 直接或间接计入产品成本？
傅世学院 9 ZIBO VOCATIONALINSTITUTE 折旧费用的归集和分配 对于生产单位使用的固定资产,其折旧应按 地点通过“制造费用”账户反映;辅助生产车间 如果没有设置制造费用明细账,则它的折旧额可 直接记入“辅助生产成本”账户;非生产单位使 用的固定资产,应区别不同用途进行相应的处理 山东省成人教育品牌专业特色课程
• 对于生产单位使用的固定资产，其折旧应按 地点通过“制造费用”账户反映；辅助生产车间 如果没有设置制造费用明细账，则它的折旧额可 直接记入“辅助生产成本”账户；非生产单位使 用的固定资产，应区别不同用途进行相应的处理 一、折旧费用的归集和分配
3){博职址学院 折旧费用的分配应按用途来进行。通 常由企业财会部门在月终编制“固定资产 折旧费用计算表”,以此作为折旧费用分 配的依据。固定资产折旧费用分配表格式 如表28所示。 山东省成人教育品牌专业特色课程
• 折旧费用的分配应按用途来进行。通 常由企业财会部门在月终编制“固定资产 折旧费用计算表”，以此作为折旧费用分 配的依据。固定资产折旧费用分配表格式 如表2-8所示
3){博职址学院 制造费用 辅助生产 应借科目 成本 管理 应贷科目 费用 合计 一车间二车间三车间机修车间 累计折旧32800125102500013250860092160 山东省成人教育品牌专业特色课程
应借科目 应贷科目 制 造 费 用 辅助生产 成本 管理 费用 合计 一车间 二车间 三车间 机修车间 累计折旧 32 800 12 510 25 000 13 250 8 600 92 160
3){博职址学院 根据表2-8固定资产折旧费用分配表,会计 部门做出如下会计分录 借:制造费用一一车间 32800 二车间 12510 三车间 25000 辅助生产成本一机修车间13250 管理费用 8600 贷:累计折 92160 山东省成人教育品牌专业特色课程
根据表2-8固定资产折旧费用分配表，会计 部门做出如下会计分录 借：制造费用— 一车间 32 800 — 二车间 12 510 — 三车间 25 000 辅助生产成本—机修车间 13 250 管理费用 8 600 贷：累计折旧 92 160
二、利息费用的核算 3){博职址学院 要素费用中的利息费用,不是产品成本的组成 部分,而是财务费用的一个费用项目 利息费用一般按季结算支付。每月预计利息费 用时,应借记“财务费用”账户,贷记“应付利 息”账户;季未实际支付全季利息费用时,借记 “应付利息”等账户,贷记“银行存款”账户。 山东省成人教育品牌专业特色课程
• 二、利息费用的核算 要素费用中的利息费用，不是产品成本的组成 部分，而是财务费用的一个费用项目。 利息费用一般按季结算支付。每月预计利息费 用时，应借记“财务费用”账户，贷记“应付利 息”账户；季末实际支付全季利息费用时，借记 “应付利息”等账户，贷记“银行存款”账户
三、金的核算 3){博职址学院 各种要素费用中的税金,也不是产品成本的组 成部分,而是管理费用的组成部分,包括房产税、 车船使用税、土地使用税和印花税等 印花税可直接计算并交纳。交纳时,应借记 管理费用”账户,贷记“银行存款”账户,不 通过“应交税费”账户核算。 山东省成人教育品牌专业特色课程
各种要素费用中的税金，也不是产品成本的组 成部分，而是管理费用的组成部分，包括房产税、 车船使用税、土地使用税和印花税等。 印花税可直接计算并交纳。交纳时，应借记 “管理费用”账户，贷记“银行存款”账户，不 通过“应交税费”账户核算。 三、税金的核算
3){博职址学院 房产税、车船使用税和土地使用税, 需要预先计算应交金额,然后交纳。这些 税金应通过“应交税费”账户核算。算出 应交纳税金时,应借记“管理费用”账户, 贷记“应交税费”账户;在交纳税金时, 应借记“应交税费”账户,贷记“银行存 款”等账户 山东省成人教育品牌专业特色课程
• 房产税、车船使用税和土地使用税， 需要预先计算应交金额，然后交纳。这些 税金应通过“应交税费”账户核算。算出 应交纳税金时，应借记“管理费用”账户， 贷记“应交税费”账户；在交纳税金时， 应借记“应交税费”账户，贷记“银行存 款”等账户
傅世学院 四、其他费用的核算 9 ZIBO VOCATIONALINSTITUTE 要素费用中的其他费用是指除了前面所述各 要素以外的费用,包括邮电费、租赁费、印刷费、 图书资料报刊办公用品订购费、试验检验费、排 污费、差旅费、误餐补助费、交通费补贴、保险 费等。这些费用都没有专门设立成本项目,应该 在费用发生时,按照发生的车间、部门和用途, 分别借记“制造费用”、“管理费用”等账户, 贷记“银行存款”或“现金”等账户。 山东省成人教育品牌专业特色课程
• 要素费用中的其他费用是指除了前面所述各 要素以外的费用，包括邮电费、租赁费、印刷费、 图书资料报刊办公用品订购费、试验检验费、排 污费、差旅费、误餐补助费、交通费补贴、保险 费等。这些费用都没有专门设立成本项目，应该 在费用发生时，按照发生的车间、部门和用途， 分别借记“制造费用” 、 “管理费用”等账户， 贷记“银行存款”或“现金”等账户。 四、其他费用的核算