会计学 第四节借贷记账法的应用 此处只是简单介绍会计处理的过程,目的是使同学们进一 步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容,将在本书财 务会计部分进一步阐述 些处的讲解充分运用了“T”形帐户,请同学们按照图示 对照讲义中的会计分录,及其反映的内容 要注意将会计分录之间的关系,帐户的平衡原理,会计业 务结束时的平衡试算结合在一起,以相互联系地分析问题
会计学 1 第四节 借贷记账法的应用 此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一 步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容，将在本书财 务会计部分进一步阐述。 此处的讲解充分运用了“T”形帐户，请同学们按照图示 对照讲义中的会计分录，及其反映的内容。 要注意将会计分录之间的关系，帐户的平衡原理，会计业 务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题
会计学 购进业务的核算 购进业务在企业经营中的地位、作用,以及所使用 的帐户。 现金 物资采购 原材料 银行存款 业务说明: ①购进原材料,支付原材料货款和采购费用 ②购入原材料,应付原材料货款 应付账款 ③预付购进原材料货款。 ④购入预付货款的原材料。 预付帐款 ⑤支付应付货款。 ⑥结转物资采购成本
会计学 2 一、购进业务的核算 购进业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用 的帐户。 现金 银行存款 应付账款 预付帐款 物资采购 原材料 业务说明： ①购进原材料，支付原材料货款和采购费用。 ②购入原材料，应付原材料货款。 ③预付购进原材料货款。 ④购入预付货款的原材料。 ⑤支付应付货款。 ⑥结转物资采购成本。 ① ① ③ ④ ⑤ ② ⑥
会计学 购进业务的会计处理过程: 现金 物资采购 原材料 (10)1040 (8)260000(112606240(112606240 (12)200 (9)5200 (10)1040(12)280200(12)280200 银行存款 (12)280200 (8)借:物资采购 2600000 (8)1100000 贷:银行存款 1100000 (9)5200 应付账款 1500000 (12)180000 (9)借:物资采购5200 应付账款 贷:银行存款 5200 (10)借:物资采购1040 贷:现金 1040 (8)1500000 (11)借:原材料 2606240 贷:物资采购 2606240 (12)借:物资采购280200 贷:银行存款 180000 预付帐款 预付账款100000 现金 20 (12)100000 借:原材料 280200 贷:物资采购 280200 3
会计学 3 购进业务的会计处理过程： 现金 银行存款 应付账款 预付帐款 物资采购 原材料 (8)借：物资采购 2 600 000 贷：银行存款 1 100 000 应付账款 1 500 000 (9)借：物资采购 5 200 贷：银行存款 5 200 (10)借：物资采购 1 040 贷：现金 1 040 (11)借：原材料 2 606 240 贷：物资采购 2 606 240 (12)借：物资采购 280 200 贷：银行存款 180 000 预付账款 100 000 现金 200 借：原材料 280 200 贷：物资采购 280200 (8)2 600 000 (8) 1 100 000 (8) 1 500 000 (9) 5 200 (9) 5 200 (10) 1 040 (10) 1 040 (11) 2 606 240 (11) 2 606 240 (12) 280 200 (12) 180 000 (12) 200 (12) 280 200 (12) 280 200 (12) 100 000
会计学 二、生产业务的核算 生产业务在企业经营中的地位、作用,以及所使用的帐户。 原材料 生产成本 产成品 ⑦ 应付工资 ②」 制造费用 业务说明: 累计折旧 ①领用原材料。 ②结算应付工资 待摊〔预提)费用 管理费用 ③计提折旧。 ④分期摊销待摊费用或预提费用 ⑤支付其他费用。 现金 ⑥支付职工工资。 ⑦结转完工入库产品的制造成本
会计学 4 二、生产业务的核算 生产业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的帐户。 待摊(预提)费用 生产成本 产成品 业务说明： ①领用原材料。 ②结算应付工资。 ③计提折旧。 ④分期摊销待摊费用或预提费用。 ⑤支付其他费用。 ⑥支付职工工资。 ⑦结转完工入库产品的制造成本。 ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ 现金 原材料 应付工资 累计折旧 制造费用 管理费用 ⑦
会计学 生产业务的会计处理过程: (13)借:生产成本1700000 管理费用 50000 (19)借:制造费用20000 贷:原材料 1750000 管理费用10000 贷:累计折旧30000 (14)借:现金 1000000 贷:银行存款1000000 (20)借:管理费用 5000 贷:预提费用5000 (15)借:应付工资1000000 贷:现金 1000000 (21)借:管理费用40000 贷:待摊费用40000 (16)借:管理费用3000 贷:银行存款3000 (22)借:生产成本120000 贷:制造费用120000 (17)借:待摊费用1500 贷:银行有款1500 借:产成品 2400000 贷:生产成本 2400000 (18)借:生产成本800000 制造费用100000 管理费用100000 贷:应付工资 1000000
会计学 5 (13)借：生产成本 1 700 000 管理费用 50 000 贷：原材料 1 750 000 (14)借：现金 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (15)借：应付工资 1 000 000 贷：现金 1 000 000 (16)借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 (17)借：待摊费用 1 500 贷：银行存款 1 500 (18)借：生产成本 800 000 制造费用 100 000 管理费用 100 000 贷：应付工资 1 000 000 (19)借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 30 000 (20)借：管理费用 5 000 贷：预提费用 5 000 (21)借：管理费用 40 000 贷：待摊费用 40 000 (22)借：生产成本 120 000 贷：制造费用 120 000 借：产成品 2 400 000 贷：生产成本 2 400 000 生产业务的会计处理过程：
会计学 三、销售业务的核算 销售业务在企业经营中的地位、作用,以及所使用的账户。 银行存款(现金) 营业收入 营业费用 ④ 应收账款 业务说明: 预收账款 ①销售商品货款未收回、货款存 入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 产成品 营业成本 ③以银行存款支付销售费用 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。 应交税金 营业税金 6
会计学 6 三、销售业务的核算 销售业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。 银行存款（现金） 应收账款 预收账款 产成品 应交税金 营业收入 营业费用 营业成本 营业税金 业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存 入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付销售费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。 ① ① ① ③ ② ④ ⑤
会计学 (23)借:银行存款200000 应收账款600000 贷:营业收入800000 (24)借:银行存款100000 贷:预收账款 100000 (25)借:银行存款1900000 预收账款100000 贷:营业收入 2000000 (26)借:营业费用50000 贷:银行存款 50000 (27)借:营业成本2500000 贷:产成品2500000 (28)借:营业税金290000 贷:应付工资290000
会计学 7 (23)借：银行存款 200 000 应收账款 600 000 贷：营业收入 800 000 (24)借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 (25)借：银行存款 1 900 000 预收账款 100 000 贷：营业收入 2 000 000 (26)借：营业费用 50 000 贷：银行存款 50 000 (27)借：营业成本 2 500 000 贷：产成品 2 500 000 (28)借：营业税金 290 000 贷：应付工资 290 000
会计学 四、利润形成及分配业务的核算 营业成本 本年利润 营业收入 营业税金 营业外收入 营业费用 管理费用 业务说明: ①计算应缴纳所得税 营业外支出 ②期末结转本期各项收 入 所得税 应交税金 期末结转本期的各项 成本费用。 ④结转应付利润和提取 盈余公积 利润分配 公积金。 ⑤支付利润。 应付利润 银行存款 8
会计学 8 四、利润形成及分配业务的核算 营业成本 业务说明： ①计算应缴纳所得税。 ②期末结转本期各项收 入。 ③期末结转本期的各项 成本费用。 ④结转应付利润和提取 公积金。 ⑤支付利润。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理费用 营业费用 营业税金 营业外支出 所得税 盈余公积 应付利润 应交税金 利润分配 银行存款 本年利润 营业收入 营业外收入
会计学 (29)借:银行存款 50000 (32)借:所得税70000 贷:营业外收入50000 贷:应交税金--应交所得税 700000 (30)借:营业外支出100000 贷:银行存款100000 借:本年利润 700000 (31)借:营业收入5800000 贷:所得税700000 营业外收入50000 贷:本年利润 5850000 (33)借:利润分配600000 贷:应付利润600000 借:本年利润3153000 (34)借:利润分配160000 贷:营业成本2500000 贷:盈余公积 160000 营业费用50000 营业税金290000 (35)借:本年利润377700 管理费用213000 贷:利润分配 3777000 营业外支出100000 9
会计学 9 (32)借：所得税 700 000 贷：应交税金---应交所得税 700 000 借：本年利润 700 000 贷：所得税 700 000 (33)借：利润分配 600 000 贷：应付利润 600 000 (34)借：利润分配 160 000 贷：盈余公积 160 000 (35)借：本年利润 3 777 000 贷：利润分配 3 777 000 (29)借：银行存款 50 000 贷：营业外收入 50 000 (30)借：营业外支出 100 000 贷：银行存款 100 000 (31)借：营业收入 5 800 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 5 850 000 借：本年利润 3 153 000 贷：营业成本 2 500 000 营业费用 50 000 营业税金 290 000 管理费用 213 000 营业外支出 100 000
