明会计学 第五节利润及其分配 税后利润 、利润分配 (一)弥补以前年度亏损 (二)提取盈余公积 (三)向投资者分配利润 三、利润结算
会计学 1 第五节 利润及其分配 一、税后利润 二、利润分配 （一）弥补以前年度亏损 （二）提取盈余公积 （三）向投资者分配利润 三、利润结算
明会计学 利润的组成 主营业务成本 主营:利润 主营业务收入 主营业务税金及附加 其他业务支出 其他业务利润 其他业务收入 营业费用 营化 财务费用 利润 管理费用 投资收益 营业外支出 利氵颜 补贴收入 营业外收入 所得税 净?
会计学 2 ？ 利润的组成 主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 ？ 主营业务收入 其他业务支出 其他业务收入 利润总额 ？营 业 利 润？ 营业费用 财务费用 管理费用 营业外支出 营业外收入 投资收益 其他业务利润 所得税 净利润？ 补贴收入
明会计学 税后利润 税后利润是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额。税后 利润一般通过“本年利润”科目进行核算。 企业实现的利润的核算是通过“本年利润”科目进行的。年终损 益汇总进行结转时,将各收入类科目的贷方发生额全部从其借方转 出,转入“本年利润”科目的贷方;将各费用成本类科目的借方发 生额全部从其贷方转出,转入“本年利润”科目的借方。损益汇总 后“本年利润”科目的贷方余额为企业本期净利润,最后将本年实 现的净利润从“本年利润”科目借方转出,转入“利润分配”科目 贷方进行净利润的分配。 3
会计学 3 税后利润是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额。税后 利润一般通过“本年利润”科目进行核算。 企业实现的利润的核算是通过“本年利润”科目进行的。年终损 益汇总进行结转时，将各收入类科目的贷方发生额全部从其借方转 出，转入“本年利润”科目的贷方；将各费用成本类科目的借方发 生额全部从其贷方转出，转入“本年利润”科目的借方。损益汇总 后“本年利润”科目的贷方余额为企业本期净利润，最后将本年实 现的净利润从“本年利润”科目借方转出，转入“利润分配”科目 贷方进行净利润的分配。 一、税后利润
明会计学 二、利润分配 (-)弥补以前年度亏损 按所得税法规定,企业某年度发生的亏损,在其后5年那可 以用税前利润弥补,从其后第6年开始,只能用税后利润弥补。 如釆税后利润还不够弥补亏损,则可以用发生亏损以前提取的 盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积 科目,贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目
会计学 4 （一）弥补以前年度亏损 按所得税法规定，企业某年度发生的亏损，在其后5年那可 以用税前利润弥补，从其后第6年开始，只能用税后利润弥补。 如果税后利润还不够弥补亏损，则可以用发生亏损以前提取的 盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。 二、利润分配
明会计学 (二)提取盈余公积 企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后,如果还有剩余,应 按一定比例计提盈余公积,借记“利润分配—提取盈余公积” 科目,贷记“盈余公积”科目
会计学 5 （二）提取盈余公积 企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果还有剩余，应 按一定比例计提盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积” 科目，贷记“盈余公积”科目
明会计学 (三)向投资者分配利润 企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余公积以后的数 额,再加上年初未分配利润,即为向投资者分配利润的限额。企业 可以在此限额内决定向投资者分配利润的具体数额。结转应付投资 者利润时,借记“利润分配——应付利润”科目,贷记“应付利润” 科目。 6
会计学 6 （三）向投资者分配利润 企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余公积以后的数 额，再加上年初未分配利润，即为向投资者分配利润的限额。企业 可以在此限额内决定向投资者分配利润的具体数额。结转应付投资 者利润时，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记“应付利润” 科目
明会计学 主管理费用加 利润核算账户关系 补贴收入 期末结转各个费本年利润期末结转各个收 用账户余额 入账户余额 转账前余额 转账前余额 税前利润 盈余公积 所得税 本 润 所得税=(本年税登记所得税结转所得税费用 盈余公积补亏 士调整项目)×适用所得枧祝率 利润分配 应付股利 年初累计亏损年初累计未分配利润交税金 分配结转本年亏损‖结转本年利润 年末累计 亏损
会计学 7 本年税后利润 期末未分 配利润 主营业务成本 主营业务收入 转账前余额 转账前余额 利润分配 盈余公积 应交税金 所得税 应付股利 本年利润 本年税前利润 本年亏损 利润核算账户关系 年初累计亏损 年初累计未分配利润 年末累计 亏损 所得税＝（本年税前利润 －5年内亏损 ± 调整项目）× 适用所得税税率 期末结转各个费 用账户余额 期末结转各个收 入账户余额 登记所得税费用结转所得税费用 提取盈余公积 分配股利 盈余公积补亏 结转本年亏损 结转本年利润 主营业务税金及附加 营业外支出 其他业务支出 财务费用 营业费用 管理 其他业务收入 营业外收入 投资收益 本年税后利润 本年税前利润 年末累计 未分配利 润 补贴收入
明会计学 三、利润结算 利润结算通过“利润分配—未分配利润”科目进行核算。 (-)结转本年利润 年终结清“本年利润”科目,借(贷)记“本年利润″科目,贷(借) 记“利润分配—未分配利润”科目。 (二)结转“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外的其他明 细科目余额。 年终进行利润分配后,应将“利润分配”总账所属的“提取盈余公 积”、“盈余公积补亏”和“应付利润”明细科目的借方发生额全部从 贷方转出,转入“利润分配—未分配利润”明细科目的借方,结转后 利润分配”科目的明细科目中除了“未分配利润”明细科目外均应无 余额。而“利润分配——未分配利润”明细科目的贷方余额为年末未分 配利润额,如为借方余额则为年未未弥补亏损额。 8
会计学 8 三、利润结算 利润结算通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算。 （一）结转本年利润 年终结清“本年利润”科目，借（贷）记“本年利润”科目，贷（借） 记“利润分配——未分配利润”科目。 （二）结转“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外的其他明 细科目余额。 年终进行利润分配后，应将“利润分配”总账所属的“提取盈余公 积” 、 “盈余公积补亏”和“应付利润”明细科目的借方发生额全部从 贷方转出，转入“利润分配——未分配利润” 明细科目的借方，结转后 “利润分配”科目的明细科目中除了“未分配利润”明细科目外均应无 余额。而“利润分配——未分配利润”明细科目的贷方余额为年末未分 配利润额，如为借方余额则为年末未弥补亏损额
明会计学 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 本年利润 提取法定盈 未分配利润 贷方科目 余公积 盈余公积 年初累计年初累计未 结转后 亏损 分配利润 无余额 利分配二利润分配明细账∏结转本年损 结转后 应付普通股股利 分配现金股贷方核算账户关系 利 应付服q 利润分配 其他转入 结转后 无余额 结转明细账 借方科目: 田动余公 利润分配一 盈余公积 积补亏 转作股本的普通股利 结转后 分配股甄货方科目 年末累计 无余额 股本、资本公积未补亏损 结转后 无余额 9
会计学 9 利润分配─ 提取法定盈余公积 年初累计未 分配利 润 年初累计 亏损 本年利润 提取法定盈 余公积 分配现金股 利 贷方科目： 盈余公积 贷方科目： 应付股利 分配股票股 利 贷方科目： 股本、资本公积 用盈余公 积 补亏 借方科目： 盈余公积 本年亏损 本年净利润 利润分配─ 应付普通股股利 利润分配─ 转作股本的普通股利 利润分配─ 其他转入 利润分配─ 未分配利润 利润分配 本年利润 的结算 结转本年利润 年末累计未 分配利 润 年末累计 未补亏损 结转各个 明细账 结转本年亏损 结转明细账 利润分配明细账 核算账户关系 结转后 无余额 结转后 无余额 结转后 无余额 结转后 无余额 结转后 无余额
