明会计学 第五节现金流量表
会计学 1 第五节 现金流量表
明会计学 现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金 流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 反表使用者利用这些信息,可以评估企业以下几 乃面的事项 1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 2个业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 如股利)的能力 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发 生差异的原因 4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹
会计学 2 一、现金流量表的性质和作用 • 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金 流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 • 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几 方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 (如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发 生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹 资活动
明会计学 、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念, 它包括库存现金、可以随时用于支付的存 款以及现金等价物。 3
会计学 3 二、现金流量表的编制基础 • 现金流量表是以现金为基础编制的。 • 现金流量表所指的现金是广义的现金概念， 它包括库存现金、可以随时用于支付的存 款以及现金等价物
明会计学 现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三 类:经营活动产生的现金流量,投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流 ·对于企业日常活动之外的、不经常发生的 特殊项目,应当归并到现金流量表的相关 类别中,并单独反映
会计学 4 三、现金流量的分类 • 企业在一定期间内产生的现金流量分为三 类：经营活动产生的现金流量，投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流 量。 • 对于企业日常活动之外的、不经常发生的 特殊项目，应当归并到现金流量表的相关 类别中，并单独反映
明会计学 四、现金流量表的编制方法 )经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法 和间接法两种方法反映。 ·直接法是通过现金流入和现金流出的主要 类别来反映企业经营活动产生的现金流量 间接法是以本期净利润为起算点,调整不 涉及现金的收入、费用、营业外收支等有 关项目的增减变动,据此计算出经营活动 生的现金流量
会计学 5 四、现金流量表的编制方法 • (一)经营活动产生的现金流量的编制方法 • 经营活动产生的现金流量可以采用直接法 和间接法两种方法反映。 • 直接法是通过现金流入和现金流出的主要 类别来反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不 涉及现金的收入、费用、营业外收支等有 关项目的增减变动，据此计算出经营活动 产生的现金流量
明会计学 经营活动产生的现金流量各项目的 内容和编制 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2、“收到的税费返还”项目 3、“收到的其他与经营活动有关的现金″项目 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 ·6、“支付的各项税费项目 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 6
会计学 6 经营活动产生的现金流量各项目的 内容和编制 • 1、 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 • 2、 “收到的税费返还”项目 • 3、 “收到的其他与经营活动有关的现金”项目 • 4、 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 • 5、 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目 • 6、 “支付的各项税费”项目 • 7、 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目
明会计学 (二)投资活动产生的现金流量的 编制方法 1、投资活动产生的现金流入 (1)“回投资所收到的现金”项目 (2)“取得投资收益所收到的现金″项目 3)“外置固定资产 资产和其他长期资产而 仅到的到 项自 (4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 2、投资活动产生的现金流出。 (1)购建固定资产无形资产和其他长期资产所 付的现金”项目 (2)投资所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目
会计学 7 （二）投资活动产生的现金流量的 编制方法 • 1、投资活动产生的现金流入。 (1)“收回投资所收到的现金”项目 (2)“取得投资收益所收到的现金”项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而 收到的现金净额”项目 (4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 • 2、投资活动产生的现金流出。 (1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金”项目 (2)“投资所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目
明会计学 (三)筹资活动产生的现金流量 的编制方法 ·1、筹资活动产生的现金流入 (1)吸收投资所收到的现金″项目 (2)借款所收到的现金”项目 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金″项目 ·2、筹资活动产生的现金流出。 (1)“偿还债务所支付的现金”项目 (2)“分配股利、和润和偿付利息所支付的现金”项 (3)“支付的其他与筹资活动有关的现金″项目 8
会计学 8 (三)筹资活动产生的现金流量 的编制方法 • 1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金”项目 (2)“借款所收到的现金”项目 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 • 2、筹资活动产生的现金流出。 (1)“偿还债务所支付的现金”项目 (2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项 目 (3)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目
明会计学 (四)补充资料 生的现 克下,幂冕资料部芬需要及映以 空类磨接法制的情 1、将净利润调节为经营活动现金流量。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目: (1)“债务转为资本”项目,反映企业本期转为资本的债务 金额。 1年内到期的可转换公司债券”项目,反映企业1年内 到期的可转换公司债券的金额 (3)“融资积入國定资产项目,反映企业本期融资租入固 定资产”长期应付款”科目的金额。 3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是: 现金的期未余额-现金的期初余额+现金等价物的期未余 颔现金等价物的期初杀额=现金及现金等价物净增加额 9
会计学 9 （四）补充资料 • 在“经营活动产生的现金流量”部分采用直接法编制的情 况下，补充资料部分需要反映以下三类内容： 1、将净利润调节为经营活动现金流量。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目： (1)“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务 金额。 (2)“1年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业1年内 到期的可转换公司债券的金额。 (3)“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固 定资产“长期 应付款”科目的金额。 3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是： 现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余 额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额
明会计学 五、现金流量表编制方法举例 【例5】根据例4所提供的资料,可分析确定北方 公司20×3年度现金流量表各项目的金额。 20×3年度现金流量表(简易表)如表8-6所示。 表中链接:经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 将净利洄调节未经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资 现金及现金等价物的浄增加情况 10
会计学 10 五、现金流量表编制方法举例 • 【例5】根据例4所提供的资料，可分析确定北方 公司20×3年度现金流量表各项目的金额。 • 20×3年度现金流量表（简易表）如表8－6所示。 表中链接：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 将净利润调节未经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资 现金及现金等价物的净增加情况