第五章陈习及答案 一，填空题〔每空1分，共20分) 1,由于关税负粗最后将由消费者承粗，所以关税属于 2,关税的税收主体是 一，税收客体是 3.按照征收的对象或商品流白分类，关税可分为 和 过境脱。 4,按盟征税的目的，关税可分为 5.除征收一校关税以外再颗外加任的限制进口的关税，称做 6.进口附加税主要有两种类型：一种是 一一种是 7,发达国家给予发展中国家的普惠制是一种 关 税优惠待遇 8.1992年1月1目起，我国正式实施《 》为基础的新的海关悦测： 9,海关税则主要可分为」 两类，目前绝大多数国家采用 10.通关手续通常包括 和 三个基本环节。 二，选择题（每小题2分，共20分】 1,各国征收反顿销税的口的是( A.抵制外国商品在本国市场低价销售 B.防止本国商品低价领销 C,防止本国商品不现成本到国外市场意销 D,防止外国商品在本国市场高价销售 2.在鲁遍优惠制下，受惠商品诚税幅度的大小取决于() A,普通税率和普惠制脱率之间的差额 B.是惠国科率和普惠制税率之间的差额 C.普通税率和最惠税半之间的差颗 D。普患制税率与特惠税税半之间的差额 3。反补贴税的征收不得超过( A,顿销差额 B.正常关税 C补贴数额 D 最惠国关税 4.在发达国家的全部华业规定中，取消国家优惠的标准主要是根据( )指标米 制定的 A国民生产总值B.国民数入C国内生产总值 D人均收入 5关贸总协定第六条线定，构成领销的条件之一，是出口价格()
第五章 练习及答案 一、填空题（每空 1 分，共 20 分） 1．由于关税负担最后将由消费者承担，所以关税属于__________。 2．关税的税收主体是__________，税收客体是__________ 。 3．按照征收的对象或商品流向分类，关税可分为__________ 、__________ 和 过境税。 4．按照征税的目的，关税可分为 __________ 和 __________。 5．除征收一般关税以外再额外加征的限制进口的关税，称做__________ 。 6．进口附加税主要有两种类型：一种是__________，一种是__________。 7．发达国家给予发展中国家的普惠制是一种__________，__________，__________关 税优惠待遇。 8．1992 年 1 月 1 日起，我国正式实施《__________》为基础的新的海关税则。 9．海关税则主要可分为__________和__________两类，目前绝大多数国家采用 __________ 。 10．通关手续通常包括__________，__________和__________三个基本环节。 二、选择题（每小题 2 分，共 20 分） 1．各国征收反倾销税的目的是（ ） A．抵制外国商品在本国市场低价销售 B．防止本国商品低价倾销 C．防止本国商品不顾成本到国外市场竞销 D．防止外国商品在本国市场高价销售 2．在普遍优惠制下，受惠商品减税幅度的大小取决于（ ） A．普通税率和普惠制税率之间的差额 B．最惠国科率和普惠制税率之间的差额 C．普通税率和最惠税率之间的差额 D．普惠制税率与特惠税税率之间的差额 ３．反补贴税的征收不得超过（ ） A . 倾销差额 B. 正常关税 C. 补贴数额 D. 最惠国关税 4. 在发达国家的全部毕业规定中，取消国家优惠的标准主要是根据（ ）指标来 制定的。 A. 国民生产总值 B. 国民收入 C. 国内生产总值 D. 人均收入 5. 关贸总协定第六条规定, 构成倾销的条件之一, 是出口价格 ( )
A,低于国际价格 B低于该国的正常价 格。 C,低于选口围国内市场价格 D,低于向第三国出口的价格 6,欧共体向参加洛美协定的非洲。加肠比、太平洋地区的发展中国家单方面提供 () A,替惠税 B最惠国关税 C特惠税 D差价税 7.一个国家对进口商品，除了征收正常进口关税外，还往往根据目的加征颗外关税， 国做进口附加税，其中色括() A,差价型 R反颜销税 C特事税 D反补贴税 8.非关税壁角与关税壁垒相比( A.具有更大的灵活性和针对性 R、能直接挖制进口数量 C种类薯多，具有更大的复桑性 山，更容易提高进口货物的价格 9。在国家贸易中，出现下列事种情况时，出口国须提供原产地证明？《) A.出口国实行国别配额 R.出口国实行全球配颗 C享受普惠制待酒 血，取得关税优惠 10.进口税一般可分为( A,普惠制税 B最惠国关税 G,特惠税 0.普通税 三、判断题（每小题1分，共10分） 1.以保护本国工农业为目的而对外国商品进口征收的关税。税率越高越能达到保护的 目的.() 2我国出口商品只要以不低于公可的出口成本的价格出口到美国，美国商务部度不会 我决我出口产品为横销产品。() 3,普惠制原产地规则中的直接运输规则，规定受惠商品必须由受惠国直接运到给惠国， 不得通过任何第三国。() 4.最惠国特遇原则与普惠制原则一样辉具有互恋性。() 5,关贸总协定规定，任何成员要对某种货物实施反顿销措能，不仅要证明该货物倾销 对其境内相同产业存在提害。而且还必须证明上述顿销与产业根害之间存在直接的因素关 系。(） 6.发达国家的关税构中，有效关税税率远远大于名义关税税率。() 7,对来自不同国家的商品进口税不阿，因此。关税比非关税具有更大的灵活性。()
A．低于国际价格 B. 低于该国的正常价 格。 C．低于进口国国内市场价格 D. 低于向第三国出口的价格 6． 欧共体向参加洛美协定的非洲、加勒比、太平洋地区的发展中国家单方面提供 （ ） A．普惠税 B. 最惠国关税 C. 特惠税 D. 差价税 7．一个国家对进口商品，除了征收正常进口关税外，还往往根据目的加征额外关税， 叫做进口附加税，其中包括（ ） A．差价税 B. 反倾销税 C. 特惠税 D. 反补贴税 8．非关税壁垒与关税壁垒相比（ ） A．具有更大的灵活性和针对性 B. 能直接控制进口数量 C. 种类繁多，具有更大的复杂性 D. 更容易提高进口货物的价格 9．在国家贸易中，出现下列哪种情况时，出口国须提供原产地证明？（ ） A．出口国实行国别配额 B. 出口国实行全球配额 C. 享受普惠制待遇 D. 取得关税优惠 10．进口税一般可分为（ ） A．普惠制税 B. 最惠国关税 C. 特惠税 D. 普通税 三、判断题（每小题 1 分，共 10 分） 1. 以保护本国工农业为目的而对外国商品进口征收的关税，税率越高越能达到保护的 目的。（ ） 2．我国出口商品只要以不低于公司的出口成本的价格出口到美国，美国商务部就不会 裁决我出口产品为倾销产品。（ ） 3．普惠制原产地规则中的直接运输规则，规定受惠商品必须由受惠国直接运到给惠国， 不得通过任何第三国。（ ） 4．最惠国待遇原则与普惠制原则一样都具有互惠性。（ ） 5．关贸总协定规定，任何成员要对某种货物实施反倾销措施，不仅要证明该货物倾销 对其境内相同产业存在损害，而且还必须证明上述倾销与产业损害之间存在直接的因素关 系。（ ） 6．发达国家的关税结构中，有效关税税率远远大于名义关税税率。（ ） 7．对来自不同国家的商品进口税不同，因此，关税比非关税具有更大的灵活性。（ ）
8.对于受到补贴的倾销货物。进口国不得同时对它既征收反领销税又狂收反补贴税， () 9,反顿销税是对实行顿销的出口商征收的一种进口附加税。《) 10.按普惠制原产地标准的线定，产品必须全部米自受惠国域地区才能享受关税促惠特 遇.() 四、名词解释（每小题2分，共12分） 1.关税2.进口税3.反领销税4.进口附加税5。完税价格6。海关税测 五、简答题（每小题6分，共18分） 1,什么是普遍优惠制？其具体内容是什么？ 2。关税的征收方法主要有娜些？如何计算应征的税额 3.简要说明客关狂收程序。 六、计算题（每小题6分，共12分） 1,上海某公可向德国进口宝马片桥车100辆，成交价格共F0用议堡000,000美元： 佣金3%，运贵150000美元，保验费半是0.3器，美元换算半是1美元-8.265。查海关税则得 知，原产国德国产品适用优惠税率10%，根据上述数据。请计算进口关悦。 2,中国进出口商品贸易集团公司从日本期进摄像机10台，成交价格为00000美元， 摄录机100台，成交价格为100,000美元，美元兑镜为1美元=8.2通元。查海关税测得知， 原产日本产品适用优惠税率，摄像机每台低于5000美元关税率为45消，摄录一体机每台高 于5000美元的税额是17500元/台，加3韩的从价税。请分别计算出上述两种产品的进口关 税税额。 七，案例分析（共8分） 美国“柠檬酸与柠檬酸销案” 中国自1996年以米向美国出口柠檬酸和柠檬酸的，市场份额由1998年的5T%远速增 如到16.2%。由于中国产品价格（每城0.41美元）运低于美国制迹柠檬酸（每确1.5美元）， 美国米德兰公司、嘉古公司和台特里尔柠檬限公司于199的年12月15日向美国商务部和国 际贸号委员会起诉中国顿销柠檬酸和柠檬酸钠，并要求政府征收高达55跳的反顿销税。美 国商务部根据出口价和正常价植的比较，裁定顿销存在，幅度在211.5%至307,9%之间。 从表面上看，美国制造的柠檬酸的市场份额有所下降，但这种市场份额的下降是否为中 国领萌柠檬酸迹成的呢？调查发现，中美两国生产的柠檬酸和柠檬酸钠在质量上从面在最终 用途上有很大不同。美国的柠檬酸质量很高。主要用于食品和药品，而中国只生产未经提纯
8．对于受到补贴的倾销货物，进口国不得同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税。 （ ） 9．反倾销税是对实行倾销的出口商征收的一种进口附加税。（ ） 10．按普惠制原产地标准的规定，产品必须全部来自受惠国或地区才能享受关税优惠待 遇。（ ） 四、名词解释（每小题 2 分，共 12 分） 1．关税 2．进口税 3．反倾销税 4．进口附加税 5．完税价格 6．海关税则 五、简答题（每小题 6 分，共 18 分） 1．什么是普遍优惠制？其具体内容是什么？ 2．关税的征收方法主要有哪些？如何计算应征的税额？ 3．简要说明海关征收程序。 六、计算题（每小题 6 分，共 12 分） 1．上海某公司向德国进口宝马片轿车 100 辆，成交价格共 FOB 汉堡 4000，000 美元， 佣金 3%，运费 150000 美元，保险费率是 0.3%，美元换算率是 1 美元=8.265。查海关税则得 知，原产国德国产品适用优惠税率 110%，根据上述数据，请计算进口关税。 2．中国进出口商品贸易集团公司从日本购进摄像机 160 台，成交价格为 800，000 美元， 摄录机 100 台，成交价格为 100，000 美元，美元兑换为 1 美元=8.265 元。查海关税则得知， 原产日本产品适用优惠税率，摄像机每台低于 5000 美元关税率为 45%，摄录一体机每台高 于 5000 美元的税额是 17500 元/台，加 3%的从价税。请分别计算出上述两种产品的进口关 税税额。 七、案例分析（共 8 分） 美国"柠檬酸与柠檬酸钠案" 中国自 1996 年以来向美国出口柠檬酸和柠檬酸钠。市场份额由 1996 年的 5.7%迅速增 加到 16.2%。由于中国产品价格（每磅 0.41 美元）远低于美国制造柠檬酸（每磅 1.5 美元）， 美国米德兰公司、嘉古公司和台特里尔柠檬酸公司于 1999 年 12 月 15 日向美国商务部和国 际贸易委员会起诉中国倾销柠檬酸和柠檬酸钠，并要求政府征收高达 355%的反倾销税。美 国商务部根据出口价和正常价值的比较，裁定倾销存在，幅度在 211.58%至 307.79%之间。 从表面上看，美国制造的柠檬酸的市场份额有所下降，但这种市场份额的下降是否为中 国倾销柠檬酸造成的呢? 调查发现，中美两国生产的柠檬酸和柠檬酸钠在质量上从而在最终 用途上有很大不同。美国的柠檬酸质量很高，主要用于食品和药品，而中国只生产未经提纯
的低历包装的柠檬酸。主要用于洗涤剂等工业产品，很少用于饮食业和制药业。即使价格便 真，中国柠檬酸在美国的饮食业中销量不大。 调查进一步发现，与美国本地柠檬酸和柠檬酸钠产生直接竞争的是从淡大利亚和以色列 进口的产品。从196年到1998年期间，这些国家的市场份颗都有上升，面从澳、以进口的 柠檬酸属于正常的公平贸易。 最后，美国国际贸易委员会又对中国柠檬酸和柠檬酸钠是否对美国的同类产业产生潜在 损害或损害成奇进行了调查。调查表明，中国柠檬酸的生产能力根有可旋雅续增长。但并不 说明新增长能力生产出来的产品都会投做到美国市场上。正据表明，中国在国内市场和第三 世界国家出售的柠檬酸年年都在上升，面中国白其他市场出口的柠檬酸占出口的大多数。而 且，中国产品的质量与在美国饮食业和医药业的接受程度，在较长一段时间里无法与美国产 品匹敌。由于没有令人信服的证据表明，美国同类产业市场份额的减少是由于中国出口到美 国的柠檬酸和柠檬酸钠迹成的。因此，美国国际贸易委员会最终对此案作出装定，不征反倾 月题：为什么在美国商务部裁定中国企业顿销成立，美国国际贸号委员会却最终孩定不 征顿精税？
的低质包装的柠檬酸，主要用于洗涤剂等工业产品，很少用于饮食业和制药业。即使价格便 宜，中国柠檬酸在美国的饮食业中销量不大。 调查进一步发现，与美国本地柠檬酸和柠檬酸钠产生直接竞争的是从澳大利亚和以色列 进口的产品。从 1996 年到 1998 年期间，这些国家的市场份额都有上升，而从澳、以进口的 柠檬酸属于正常的公平贸易。 最后，美国国际贸易委员会又对中国柠檬酸和柠檬酸钠是否对美国的同类产业产生潜在 损害或损害威胁进行了调查。调查表明，中国柠檬酸的生产能力很有可能继续增长，但并不 说明新增长能力生产出来的产品都会投放到美国市场上。证据表明，中国在国内市场和第三 世界国家出售的柠檬酸年年都在上升，而中国向其他市场出口的柠檬酸占出口的大多数。而 且，中国产品的质量与在美国饮食业和医药业的接受程度，在较长一段时间里无法与美国产 品匹敌。由于没有令人信服的证据表明，美国同类产业市场份额的减少是由于中国出口到美 国的柠檬酸和柠檬酸钠造成的。因此，美国国际贸易委员会最终对此案作出裁定，不征反倾 问题：为什么在美国商务部裁定中国企业倾销成立，美国国际贸易委员会却最终裁定不 征倾销税？
第五章答案 一、填空题（每空1分，共20分） 1.间接税 2指负担纳税的自然人或法人 指征税对象 3进口税出口税 4财政关税 保护关税 5进口附加税 6反模肺税 反补贴税 7.普追的 丰歧视的非互惠的 8协调制度 9.单式税则复式税则 复式税则 10中报查验征税放行 二，选释墨（每小题2分，共20分） 11,A2B3C4.D5,B6,C7.D8A9.C10.B0 三，判断题（每小题1分，共10分） 12,错2错3，错4错5错6对7.错8对9.错10，错 四、名词解释《每小题2分，共12分) 1.关税一美税(Tar1)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海美 向进出口商所狂收的一种税收。关税是开展对外贸易活动所采取的重要措施。是一个国家行 使主权的体现。同时也是一个国家财政收入的重要组成部分， 2.进口税一进口税(I即ort Duties)是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税，这种进口税一粮在外国货物进入关境或国境时征收，是 关税中最主要的一种。 3.反顿销税一反领销税(Anti-d即ing Duty》是对于实行商品倾销的进口货物所 征收的一种进口用加税。 4.进口附加税一一进口附加税(Inport Surtaxes)是指进口国对进口商品除了按 公布的税率征牧一般关税以外，为了限制商品进口。再加征额外的进口关税
第五章 答案 一、填空题（每空 1 分，共 20 分） 1. 间接税 2. 指负担纳税的自然人或法人 指征税对象 3. 进口税 出口税 4. 财政关税 保护关税 5. 进口附加税 6. 反倾销税 反补贴税 7. 普遍的 非歧视的 非互惠的 8. 协调制度 9. 单式税则 复式税则 复式税则 10. 申报 查验 征税 放行 二、选择题（每小题 2 分，共 20 分） 11. A 2. B 3. C 4. D 5. B 6. C 7. BD 8. A 9. C 10. BD 三、判断题（每小题 1 分，共 10 分） 12. 错 2. 错 3. 错 4. 错 5. 错 6. 对 7. 错 8. 对 9. 错 10 .错 四、名词解释（每小题 2 分，共 12 分） 1．关税—— 关税（Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的一种税收。关税是开展对外贸易活动所采取的重要措施，是一个国家行 使主权的体现，同时也是一个国家财政收入的重要组成部分。 2．进口税——进口税（Import Duties）是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税，这种进口税一般在外国货物进入关境或国境时征收，是 关税中最主要的一种。 3．反倾销税—— 反倾销税（Anti-dumping Duty）是对于实行商品倾销的进口货物所 征收的一种进口附加税。 4．进口附加税—— 进口附加税（Import Surtaxes）是指进口国对进口商品除了按照 公布的税率征收一般关税以外，为了限制商品进口，再加征额外的进口关税
5,完税价格一一世界各围海关大多采用以误税对象的价格为课税标准对进出境货 物征收关税。经海关审查并确定作为课税标准，据以计征关税的货物价格称为完税价格。 6,海关税则一一海关税则(0ust0sTar1ff)是各国凭以征牧关税的法律依据。它是 指一国对进出口商晶计征关税的规章和对选出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表， 它是一国依组法律程序制定的，是其对外贸易政策在关税中的反陕。 五、简答题（每小题6分，共18分） 1.什么是普遍优惠制？其具体内容是什么？ 普寿优惠制(Gemeralized Systea of preferences,.S)简称普惠制，是发达国家对 从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的，非线视的和幸互 惠的关税优感特遇。 所谓普递的，是指发达国家对发展中国家或地区出口商品给子鲁考的优惠特遇：所谓非 线视的。是指应使所有发展中国家或区都不受歧视，无一例外地享受曾惠制的特遇：所翻 非互惠的，是指发达国家单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或陆 区提供反向优惠。非互惠原则是普惠制的核心，它風是对关贸总协定最惠国特遇原则的背离， 但却是发达国家为促使经济相对落后的发展中国家和地区加速发展而作出的例外安排，己成 为当今发展中国家和发达国家之间贸易关系的一个重要原则 2,关税的征收方法主要有哪些？如何计算应狂的脱额？ 《一)从量税 从量税(S即e心1 fic Duties)是按照商品的重量、数量、容量、长度、面积等计量为标 准计征的关税。从量税额的计算公式为： 从量税额商品数量×每单位从量税 《二)从价税 从价税(d Valoren Duties器)是按刚进口商品的价格为标准而计征一定比率的关税， 其税率表现为货物价格的百分比。它的计算公式是：从价税额商品总值×从价税率。 (三)混合税 混合悦(Mixed or Compound Duties)又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税 和从价税同时狂收的一种方法。它的计算公式是 混合税颜从量税颗+从价税额 (四)遗择税 选择税(A】ternat1 ve Duties》是对于一种进口商品月时订有从价税和从量税两种税率
5．完税价格—— 世界各国海关大多采用以课税对象的价格为课税标准对进出境货 物征收关税。经海关审查并确定作为课税标准，据以计征关税的货物价格称为完税价格。 6．海关税则——海关税则（Customs Tariff）是各国凭以征收关税的法律依据。它是 指一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。 它是一国依照法律程序制定的，是其对外贸易政策在关税中的反映。 五、简答题（每小题 6 分，共 18 分） 1．什么是普遍优惠制？其具体内容是什么？ 普遍优惠制（Generalized System of preferences, GSP）简称普惠制，是发达国家对 从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。 所谓普遍的，是指发达国家对发展中国家或地区出口商品给予普遍的优惠待遇；所谓非 歧视的，是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，无一例外地享受普惠制的待遇；所谓 非互惠的，是指发达国家单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地 区提供反向优惠。非互惠原则是普惠制的核心，它虽是对关贸总协定最惠国待遇原则的背离， 但却是发达国家为促使经济相对落后的发展中国家和地区加速发展而作出的例外安排，已成 为当今发展中国家和发达国家之间贸易关系的一个重要原则 2．关税的征收方法主要有哪些？如何计算应征的税额？ （一） 从量税 从量税（Specific Duties）是按照商品的重量、数量、容量、长度、面积等计量为标 准计征的关税。从量税额的计算公式为： 从量税额=商品数量×每单位从量税 （二） 从价税 从价税（Ad Valorem Duties）是按照进口商品的价格为标准而计征一定比率的关税， 其税率表现为货物价格的百分比。它的计算公式是：从价税额=商品总值×从价税率。 （三） 混合税 混合税（ Mixed or Compound Duties）又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税 和从价税同时征收的一种方法。它的计算公式是： 混合税额=从量税额+从价税额 （四）选择税 选择税（Alternative Duties）是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率
在征税时选择其税额较高的一种征税。 3。简要说明海美任收程序。 (一)申报 (二)在验 (三》征税 (四》放行 六。计算题（每小题6分，共12分》 1.(4000.000+150000+4000,000×0,3+4000.000×0.3)×8.265×110%=3829603 元 2.800.000×45%×8.285-=2975400元 100×17500+100000×3%×8.265=1774795元 七、案例分析（共8分） (略)
在征税时选择其税额较高的一种征税。 3．简要说明海关征收程序。 （一）申报 （二）查验 （三）征税 （四）放行 六，计算题（每小题 6 分，共 12 分） 1. （4000.000+150000+4000.000×0.3%+4000.000×0.3）×8.265×110%=38929803 元 2． 800.000×45%×8.265=2975400 元 100×17500+100.000×3%×8.265=1774795 元 七、案例分析（共 8 分） （略）