项目五营业税 税务处理 主讲人：宣国萍
项目五 营业税 税务处理 主讲人：宣国萍
项目五营业税税务处理 学习要点 营业税的概述： 营业税应纳税额的计算； 营业税会计处理； 营业税纳税申报
营业税的概述； 营业税应纳税额的计算； 营业税会计处理 ； 营业税纳税申报 。 项目五 营业税税务处理 学习要点
第一节营亚业税的慨谜 学习要点 一、 营业税的纳税义务人和扣缴 义务人 二、 营业税的税率和计税依据： 三、 营业税的税收优惠：
第一节 营业税的概述 一、营业税的纳税义务人和扣缴 义务人； 二、营业税的税率和计税依据； 三、营业税的税收优惠 ； 学习要点
营业税的纳税义务人和扣缴义务人 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。 0 发明专利证书 青电人是新正，超电电多华利电 年期号，直444m 专新数人A面单海在手制有维 国
一、营业税的纳税义务人和扣缴义务人 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税
1、营业税的纳税义务人 纳税义务人：我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人。 条件 交通运输业、建筑 业、金融保险业、 邮电通讯业、文化 体育业、娱乐业、 1、 行为必须发生在中国境内 服务业、 2、发生的行为必须属于营业税 征税范围 3、必须是有偿或视同有偿 提供应税行为的
纳税义务人：我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人 。 1、营业税的纳税义务人 条 件 1、行为必须发生在中国境内 2、发生的行为必须属于营业税 征税范围 3、必须是有偿或视同有偿 提供应税行为的 交通运输业、建筑 业、金融保险业、 邮电通讯业、文化 体育业、娱乐业、 服务业
营业税纳税义务人的特殊规定 (1)铁路运营业务的纳税人具体为：一是中央铁路运营业 务的纳税人为铁道部。 二是合资铁路运营业务的纳税人为合 资铁路公司。 三是地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管 理机构。四是基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临叠 线管理机构。 ·(2)从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输 业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算 盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下 条 ,一是利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入； 是在银行设有结算账户，三是茬财务上计算营亚收入、 营业支出、经营利润。 。(3)企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为 纳税人。 (4)单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳 务时，不是纳税人
营业税纳税义务人的特殊规定 ❖ （1）铁路运营业务的纳税人具体为：一是中央铁路运营业 务的纳税人为铁道部。二是合资铁路运营业务的纳税人为合 资铁路公司。三是地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管 理机构。四是基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管 线管理机构。 ❖ （2）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输 业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算 盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下 条件：一是利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入； 二是在银行开设有结算账户，三是在财务上计算营业收入、 营业支出、经营利润。 ❖ （3）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为 纳税人。 ❖ （4）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳 务时，不是纳税人
二、 营业税的税率和计税依据 税目 征收范围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬 3% 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 邮电通信业 邮电、通信 3% 文化体育业 文化、体育 3% 金融保险业 金融、保险 5% 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 5% 广告业及其他服务业 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶 5%- 座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、 20% 网吧 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著 5% 作权、商誉 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%
税 目 征 收 范 围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬 运 3% 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 邮电通信业 邮电、通信 3% 文化体育业 文化、体育 3% 金融保险业 金融、保险 5% 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业 5% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶 座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、 网吧 5%- 20% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著 作权、商誉 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 二、营业税的税率和计税依据
三、 营业税的税收优惠政 策 1.免税优惠： 根据《营业税暂行条例》规定的免税项目： 国完甘仙竺产件坷定的免税项目。 年以 2.起征点： (1)按期纳税的起征点为月营业额 200-800元： (2)按次纳税的起征点为次（日）营 免营业税 业额50元
1.免税优惠： 根据《营业税暂行条例》规定的免税项目； 国家其他政策文件规定的免税项目 。 2.起征点： （1）按期纳税的起征点为月营业额 200-800元； （2）按次纳税的起征点为次（日）营 业额50元。 三、营业税的税收优惠政 策
第二节营业税的 计算 主讲人：宣国萍
第二节 营业税的 计算 主讲人：宣国萍
第号节 营亚业税的计算 主要内容 之 1、营业额的确定 2、应纳税额的计算
第二节 营业税的计算 1、营业额的确定 2、应纳税额的计算 主要内容