项目四消费税税务处 理 主讲人：宣国萍
主讲人：宣国萍 项目四 消费税税务处 理
项目四消费税税务处理 ◇消责税的椰述 ◇消责税应纳税额的计算 ◇消费税的会计处理 ◇消费税的纳税申报 A
项目四 消费税税务处理 ◊消费税的楖述 ◊消费税应纳税额的计算 ◊消费税的会计处理 ◊消费税的纳税申报 学习要点
第一节 消费税概述 主要内容 ÷纳税人 征税范围 。消费税税率
第一节 消费税概述 ❖纳税人 ❖征税范围 ❖消费税税率 主要内容
消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量， 在特定环节征收的一种税 我国4月1日起对消费税政策进行重大调整 3月21日财政部、日家税务总局联合下发通知 从4月1日起致景贯得英袋醒院风日 数含买婆调器是尖整积刺改军以来清费 此次消费税政策调整的主要内容 新增高尔夫球及球、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板等税目 增列成品油税目，原汽油、柴油税日作为此税目的两个子 目，同时新增石赌油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤 油五个子目 ○取消“护肤护发品”税目 调整部分税目税率，现行11个税目中 及税率整的有白酒、小汽车、 托车、汽车轮胎几个税目
一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量， 在特定环节征收的一种税
二、消费税的纳税人 消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人。 条件 具体 包括 国营、集体、私有、股份 是必须在我国境内从事生产 制、其他企业和行政、事 委托加工和进口应税消费品； 业单位、社会团体和其他 二是纳税人的经济业务范围必须 单位 属于税法规定的应税消费品。 个人： 个体经营者及其他 个人
二、消费税的纳税人 消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人。 一是必须在我国境内从事生产、 委托加工和进口应税消费品； 二是纳税人的经济业务范围必须 属于税法规定的应税消费品。 条件 具体 包括 国营、集体、私有、股份 制、其他企业和行政、事 业单位、社会团体和其他 单位 个人：个体经营者及其他 个人
三、消费税的征税范围 确定原则 (1)过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品 (2)非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 (3)高能耗及高档消费品。 (4)不可再生和替代的稀缺资源消费品。 (5)具有一定财政意义的消费品。 具体范围 14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、 摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游 艇、木制一次性筷子、实木地板
确定原则 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品。 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 （3）高能耗及高档消费品。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 （5）具有一定财政意义的消费品。 具体范围 14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、 摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游 艇、木制一次性筷子、实木地板。 三、消费税的征税范围
四、税率 比例税率 适用于多数消费品，计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率 定额税 率 黄酒、啤酒、成品油，计算公式： 复合税 应纳税额=销售数量×单位税额 率 白酒、卷烟，计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 对兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或 销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用税率
比例税率 适用于多数消费品，计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率 定额税 率 黄酒、啤酒、成品油，计算公式： 应纳税额=销售数量×单位税额 复合税 率 白酒、卷烟，计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 对兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或 销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用税率。 四、税率
第二节应纳税额 的计算 主讲人：宣国萍
第二节 应纳税额 的计算 主讲人：宣国萍
1 第二节 应纳税额的计算 主要内容 1、消费税的基本计算方法（自产外销） 2、自产自用的消费品应纳税额的计算 3、 委托加工应税消费品应纳税额的计算 4、进口应税消费品应纳税额的计算 5、 兼营不同税率应纳消费税的计算
第二节 应纳税额的计算 1、消费税的基本计算方法（自产外销） 2、自产自用的消费品应纳税额的计算 3、委托加工应税消费品应纳税额的计算 4、进口应税消费品应纳税额的计算 5、兼营不同税率应纳消费税的计算 主要内容
一、自产外销消费税的计算 计算公式 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额 一、自产外销消费税的计算 计算公式