项目三增值税税务 处理 主讲人：宣国萍
主讲人：宣国萍 项目三 增值税税务 处理
项目三增值税税务处理 BA8888866888686668688868686868886688888688888888868888686888886888888888868888888688888688688868888888688 学习要点 。增值税概述 。增值税应纳税额的计算 增值税会计处理 增值税专用发票管理 。增值税的纳税申报
❖ 增值税概述 ❖ 增值税应纳税额的计算 ❖ 增值税会计处理 ❖ 增值税专用发票管理 ❖ 增值税的纳税申报 学习要点 项目三 增值税税务处理
第一节 增值税概述 ÷增值税的纳税人 增值税的征税范围 TZS 增值税的税率 高 征收士地增值税 房地产业
第一节 增值税概述 ❖ 增值税的纳税人 ❖ 增值税的征税范围 ❖ 增值税的税率
增值税的纳税人 定义 独立核算、不 独立核算 在我国境 单位、个人、承租人和承包人 内销售货 物或提供 扣缴义务 加工、修 理修配劳 代理人或购买者 务以及进 口货物的 小翅精 分类（按经营规模和 段纳 单位和个 纳税人 会计核算健全与否) 人
一、增值税的纳税人 定义 在我国境 内销售货 物或提供 加工、修 理修配劳 务以及进 口货物的 单位和个 人 独立核算、不 独立核算 单位、个人、承租人和承包人 扣缴义务 人 代理人或购买者 小规模 纳税人 一般纳 税人 分类（按经营规模和 会计核算健全与否）
增值税的纳税人 一)小规模纳税人 定义：1、年应 U 从事货物生产或提供应税劳务的 纳增值税销售额 纳税人以及以从事货物生产或提 在规定标准以下， 供应税劳务为主，并兼营货物批 2、会计核算不 发或零售的纳税人。 健全，不能按规 100万元 定报送有关税务 资料的增值税纳 税人 从事货物批发 或零售的纳税 180万元判新标准
从事货物生产或提供应税劳务的 纳税人以及以从事货物生产或提 供应税劳务为主，并兼营货物批 发或零售的纳税人。 （一）小规模纳税人 一、增值税的纳税人 定义：1、年应 纳增值税销售额 在规定标准以下， 2、会计核算不 健全，不能按规 定报送有关税务 资料的增值税纳 税人 从事货物批发 或零售的纳税 人。 100万元 180万元 判断标准
2、小规模纳税人不 使用增值税李用发票， 并用简易办法计税 1、年应税销售额 注意事项 超过小规模纳税人标准的 个人、非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业 视同小规模纳税人
1、年应税销售额 超过小规模纳税人标准的 个人、非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业 视同小规模纳税人。 2、小规模纳税人不能 使用增值税专用发票， 并用简易办法计税。 注意事项
增值税的纳税人 (二)一般纳税人 定义：年应 年应税销售额未超过小 纳增值税销 规模纳税人标准的企业 不得认 售额超过小 2、 个人 定为二 规模纳税人 般纳税 标准的企业 3、非企业性单位 人的几 和企业性单 4 不经常发生应税行为的 种情况 位。 企业
1、年应税销售额未超过小 规模纳税人标准的企业 2、个人 3、非企业性单位 4、不经常发生应税行为的 企业 （二）一般纳税人 定义：年应 纳增值税销 售额超过小 规模纳税人 标准的企业 和企业性单 位。 不得认 定为一 般纳税 人的几 种情况 一、增值税的纳税人
、增值税的征税范围 般规定 1、 货物特指有形动产，包括电力 热力、气体。 在我国境内销售 的货物或提供的 2、加工特指受托加工。 加工修理、修配 劳务以及进口的 3、 修理修配特指受托对损伤和丧 货物。 失功能的货物进行的修复。 4、进口货物是指进入我国海关境 内的货物
二、增值税的征税范围 在我国境内销售 的货物或提供的 加工修理、修配 劳务以及进口的 货物。 1、货物特指有形动产，包括电力、 热力、气体。 2、加工特指受托加工。 4、进口货物是指进入我国海关境 内的货物。 （一）一般规定 3、修理修配特指受托对损伤和丧 失功能的货物进行的修复
(二)属于征税范围的几个 特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2、银行销售金银 3、典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销 售寄售物品 4、集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他 单位和个人销售集邮商品 5、邮政部门以外的其他单位或个人销售报刊
（二）属于征税范围的几个 特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2、银行销售金银 3、典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销 售寄售物品 4、集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他 单位和个人销售集邮商品 5、邮政部门以外的其他单位或个人销售报刊
(三)属于征税范围的几个特 殊行为之 视同销售行为 异地设有两个以上机构 并实行统一核算的纳税人， 货物在机构间移送 委托代销货物 将自产或委托 受托代销货物 加工的货物用于： 非应税项目、 集体福利或个人消费 将自产、委托加工或 购买的货物用于： 对外投资 股利分配 无偿赠送他人
（三）属于征税范围的几个特 殊行为之一——视同销售行为 委托代销货物 受托代销货物 将自产或委托 加工的货物用于： 非应税项目、 集体福利或个人消费 将自产、委托加工或 购买的货物用于： 对外投资 股利分配 无偿赠送他人 异地设有两个以上机构 并实行统一核算的纳税人， 货物在机构间移送