项目色出口退税 税务处程 主讲人：宣国萍
项目七 出口退税 税务处理 主讲人：宣国萍
项目七出口退税税务处理 1,出口货物退（免）税的概述。 ◇2、外贸企业出口货物退（免）的核 算。 ◇3、生产企业出口退税的核算。 ◇4、企业出口退税的申报
项目七 出口退税税务处理 ◊1. 出口货物退（免）税的概述。 ◊2、外贸企业出口货物退（免）的核 算。 ◊3、生产企业出口退税的核算。 ◊4、企业出口退税的申报。 学习要点
第一节出▣货物退、免税概述 主要内容 概念及原则 2、退免税范围 3、退免税方法 4、 出口退税税率
第一节 出口货物退、免税概述 1、概念及原则 2、退免税范围 3、退免税方法 4、出口退税税率 主要内容
一、褪、免税的概念及原则 >出口退税：是指国家将报关出口的货物在出口前所缴 纳的增值税和消费税退还给出口企业。 >出口免税：是指国家对企业报关出口的货物在出口环 节免征有关税金。 我国增值税对出口产品实行零税率，不但出口环 节不必纳税（免税)，而且还可以退还以前环节己纳 的税款（退税)。 “征多少、退多少” “未征不退”； 基本原则 “彻底退税
➢出口退税：是指国家将报关出口的货物在出口前所缴 纳的增值税和消费税退还给出口企业。 ➢出口免税：是指国家对企业报关出口的货物在出口环 节免征有关税金。 我国增值税对出口产品实行零税率，不但出口环 节不必纳税（免税），而且还可以退还以前环节已纳 的税款（退税）。 “征多少、退多少” ； “未征不退” ； “彻底退税” 。 基本原则 一、退、免税的概念及原则
二、退免税范围 办理退免税条件： ①必须是属于增值税或消费税征税范围的货物； ②货物必须经我国海关报关离境； ③在财务会计上作出口销售处理： 注意 ④出口货物必须收汇并已核销； 出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物，不论内、外销，均不得扣除或退税。 但对出口工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制 品、鱼网通具、纸制品等货物，采购的特殊因素， 特准予扣除进项税额或退税
办理退免税条件： ①必须是属于增值税或消费税征税范围的货物 ； ②货物必须经我国海关报关离境 ； ③在财务会计上作出口销售处理 ； ④出口货物必须收汇并已核销 ； 出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物，不论内、外销，均不得扣除或退税。 但对出口工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制 品、鱼网渔具、纸制品等货物，采购的特殊因素， 特准予扣除进项税额或退税。 注意 二、退免税范围
三、出口货物免、退税的方法 1、出口免税并退税：出口免税指运载货物在出口销 售环节不征增值税和消费税。出口退税是指对货物 在出口前实际承担的税收按规定的退税率计算后予 以退还。 2、出口免税不退税：出口环节免征增值税、消 费税；不退税是指该货物前一环节是免税的。 3、出口不免税也不退税：国家限制或禁止出口 的某些货物，出口环节视同内销环节，照常征 收增值税、消费税；计划外出口的原油、援外 出口货物、国家禁止出口货物（包括天然牛黄、 麝香、铜及铜基合金、白金等)
三、出口货物免、退税的方法 1、出口免税并退税：出口免税指运载货物在出口销 售环节不征增值税和消费税。出口退税是指对货物 在出口前实际承担的税收按规定的退税率计算后予 以退还。 2、出口免税不退税：出口环节免征增值税、消 费税；不退税是指该货物前一环节是免税的。 3、出口不免税也不退税：国家限制或禁止出口 的某些货物，出口环节视同内销环节，照常征 收增值税、消费税；计划外出口的原油、援外 出口货物、国家禁止出口货物（包括天然牛黄、 麝香、铜及铜基合金、白金等）
四、退、 免税税率 增值税退税率： 消费税的退税率： >17% 与其征税率相同 >13% 即出口货物的消费税能 >11% 够做到彻底退税 >8% >5% >6%
增值税退税率： ➢17% ➢13% ➢11% ➢8% ➢5% ➢6% 消费税的退税率： 与其征税率相同 即出口货物的消费税能 够做到彻底退税 四、退、免税税率
第二节外贸企业 出口退税的计算 主讲人：宣国萍
第二节 外贸企业 出口退税的计算 主讲人：宣国萍
第二节外贸企业出口退税的核算 主要内容 、 进口货物增值税的计算及核算 、 出口货物增值税出口退税的计算 三、出口货物增值税出口退税的会计处理 四、出口货物消费税出口退税的计算的及 会计处理 MARLENE
第二节 外贸企业出口退税的核算 一、进口货物增值税的计算及核算 二、出口货物增值税出口退税的计算 三、出口货物增值税出口退税的会计处理 四、出口货物消费税出口退税的计算的及 会计处理 主要内容
进口货物增值税的计算及核算 一 般纳税人 组成计税价格*税率=应纳税额 0 小规模纳税人 不得抵扣 进项税额 进口货物所支付的 全部金额
一、进口货物增值税的计算及核算 ❖ 一般纳税人 ❖ 小规模纳税人 组成计税价格*税率=应纳税额 不得抵扣 进项税额 进口货物所支付的 全部金额