第7章编制报表前的准备工作 7.1期末账项调整 7.2结账 7.3财产清查
第7章 编制报表前的准备工作 7.1 期末账项调整 7.2 结账 7.3 财产清查
7.1期未账项调整 由于会计分期假设的存在,为了使收入与费 用相配比,从而计算企业的盈利,客观上要求按照 权责发生制原则,在每一会计期间结束时,对有关 账项进行调整。 7.1.1权责发生制与收付实现制 权责发生制,又称应计制,是指以权利或者责 任的发生与否为标准,确认收入和费用。收付实现 制也称现金制,是以收到或付出现金为标准来确认 收入与费用,现金收入全部当作收入、现金支出全 部当作费用,无视与现金收支相关的经济业务实质 上是否已经形成相应的权利或者义务
7.1 期末账项调整 由于会计分期假设的存在，为了使收入与费 用相配比，从而计算企业的盈利，客观上要求按照 权责发生制原则，在每一会计期间结束时，对有关 账项进行调整。 7.1.1 权责发生制与收付实现制 权责发生制，又称应计制，是指以权利或者责 任的发生与否为标准，确认收入和费用。收付实现 制也称现金制，是以收到或付出现金为标准来确认 收入与费用，现金收入全部当作收入、现金支出全 部当作费用，无视与现金收支相关的经济业务实质 上是否已经形成相应的权利或者义务
期末按照权责发生制进行的账项调整包括大 致四类: (1)应计项目:应计费用的调整;应计收入的 调整。 (2)递延项目:预付费用的摊销:预收收入的 分配 (3)其他项目:坏账准备;累计折旧 (4)税金和有关附加费用
期末按照权责发生制进行的账项调整包括大 致四类： (1) 应计项目：应计费用的调整；应计收入的 调整。 （2）递延项目：预付费用的摊销；预收收入的 分配。 （3）其他项目：坏账准备；累计折旧。 （4）税金和有关附加费用
7.1.2利用权责发生制进行账项调整 (1)应计项目 ①应计费用的调整 [例7-1]新华公司2001年6月1日从某企 业租入一台生产用机器,租期一年,月租 金为600元,根据租赁合同,租赁期满 次性交付全部租金
7.1.2 利用权责发生制进行账项调整 （1）应计项目 ① 应计费用的调整 [例7-1] 新华公司2001年6月1日从某企 业租入一台生产用机器，租期一年，月租 金为600元，根据租赁合同，租赁期满一 次性交付全部租金
新华公司租期内各月末计提设备租金时,编 制会计分录如下: 借:制造费用 600 贷:预提费用 600 实际支付全部租金时,编制会计分录如下: 借:预提费用 7200 贷:银行存款 7200
新华公司租期内各月末计提设备租金时，编 制会计分录如下： 借：制造费用 600 贷：预提费用 600 实际支付全部租金时，编制会计分录如下： 借：预提费用 7 200 贷：银行存款 7 200
[例7-2新华公司月末预提本月应负担的短 期银行借款利息80000元。 借:财务费用 80000 贷:预提费用 80000
[例7-2]新华公司月末预提本月应负担的短 期银行借款利息80 000元。 借：财务费用 80 000 贷：预提费用 80 000
②应计收入的调整 应计收入是指本期已经获得、但 尚未收到款项的收入。如向外单位提 供劳务或财产物资使用权利而尚未结 算、尚未收到入账的出租包装物租金 收入、出租固定资产收入等
② 应计收入的调整 应计收入是指本期已经获得、但 尚未收到款项的收入。如向外单位提 供劳务或财产物资使用权利而尚未结 算、尚未收到入账的出租包装物租金 收入、出租固定资产收入等
[例73红星公司将一闲置未用的房 屋出租给大宇公司作办公用房,租期 年,月租金16000元,双方商定,租金 每季度交纳一次,交纳时间为季度终了 后3天内
[例7-3]红星公司将一闲置未用的房 屋出租给大宇公司作办公用房，租期一 年，月租金16 000元，双方商定，租金 每季度交纳一次，交纳时间为季度终了 后3天内
故各月末确认、记录租金收入时,编制会计分录 如下: 借:其他应收款—应收大宇公司租金16000 贷:其他业务收入租金收入 16000 红星公司实际收到整个季度的租金时编制会计分录 如下 借:银行存款 48000 贷:其他应收款—应收大宇公司租金48000
故各月末确认、记录租金收入时，编制会计分录 如下： 借：其他应收款——应收大宇公司租金 16 000 贷：其他业务收入——租金收入 16 000 红星公司实际收到整个季度的租金时编制会计分录 如下： 借：银行存款 48 000 贷：其他应收款——应收大宇公司租金 48 000
[例7-5]新华公司开出转账支票支付下年度 企业管理部门报刊订阅费1200元。 借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 各月末进行账项调整时,编制会计分录 下 借:管理费用 100 贷:待摊费用 100
[例7-5] 新华公司开出转账支票支付下年度 企业管理部门报刊订阅费1200元。 借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 各月末进行账项调整时，编制会计分录如 下： 借：管理费用 100 贷：待摊费用 100