第九章旅游餐饮服务企业会计 旅游业、餐饮业和服务业均是以服务设 施为条件,向消费者提供劳动服务的服 务性行业,包括旅行社、饭店(宾馆 酒店)、度假村、游乐场、歌舞厅、餐 馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相 洗染、修理和咨询等各类服务企业。是 我国第三产业的重要组成部分
第九章 旅游餐饮服务企业会计 • 旅游业、餐饮业和服务业均是以服务设 施为条件，向消费者提供劳动服务的服 务性行业，包括旅行社、饭店（宾馆、 酒店）、度假村、游乐场、歌舞厅、餐 馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、 洗染、修理和咨询等各类服务企业。是 我国第三产业的重要组成部分
旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行 业的会计核算相比,具有以下特点: 1.核算对象的多样性 2成本核算的特殊性 3.货币核算的涉外性
• 旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行 业的会计核算相比，具有以下特点： • 1.核算对象的多样性 • 2.成本核算的特殊性 • 3.货币核算的涉外性
第一节旅游经营业务的核算 旅游经营业务概述 旅游活动在我国有着悠久的历史,现代旅 游业随着人民生活水平的日益提高更是发 展迅猛。 目前,我国经营旅游业务的三大组织体系 是中国国际旅行社(国旅)系统、中国旅 行社(中旅)系统和青年旅行社(青旅) 系统
第一节 旅游经营业务的核算 •一 、旅游经营业务概述 •旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅 游业随着人民生活水平的日益提高更是发 展迅猛。 •目前，我国经营旅游业务的三大组织体系 是中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅 行社（中旅）系统和青年旅行社（青旅） 系统
中国旅游组 织体系 中国国际旅行中国旅行 青年旅行 社系统 社系统 社系统
青年旅行 社系统 中国旅行 社系统 中国国际旅行 社系统 中国旅游组 织体系
表9—1旅游业务的种类 分类标准 项目 内容 入境旅游业务/组织国外旅游者以团体或散客形式 按旅游者活动的国际旅游业务 在本国境内进行的旅游活动 空间范围不同 出境旅游业务/组织本国公民以团体或散客形式自 费前往国外进行的旅游活动 国内旅游业务/组织本国公民在国家行使主权的疆域内所进行的旅游 活动 旅行社预先制定包括旅游目的地、日程、交通或住宿 服务内容、旅游费用的旅游计划,通过广告等推销方 组团旅游业务式招徕旅游者,组织旅游团队,为旅游者办理签证、 保险等手续,并通过接待计划的形式与接团旅游业务 按服务形式不同 进行衔接 根据旅游接待计划安排,为旅游者在某一地方或某 接团旅游业多/区域提供翻译导游,安排旅游者的旅行游览活动,并 负责订房、订餐、订票、各旅游目的地的联络等,为 旅游者提供满意的综合服务 按组织形式不同团体旅游业务以团体为单位,通常设有导游或陪同 散客旅游业务以个人或少数人为单位,通常不设陪同
表 9—1 旅游业务的种类 分类标准 项 目 内 容 入境旅游业务 组织国外旅游者以团体或散客形式 在本国境内进行的旅游活动 国际旅游业务 出境旅游业务 组织本国公民以团体或散客形式自 费前往国外进行的旅游活动 按旅游者活动的 空间范围不同 国内旅游业务 组织本国公民在国家行使主权的疆域内所进行的旅游 活动 组团旅游业务 旅行社预先制定包括旅游目的地、日程、交通或住宿 服务内容、旅游费用的旅游计划，通过广告等推销方 式招徕旅游者，组织旅游团队，为旅游者办理签证、 保险等手续，并通过接待计划的形式与接团旅游业务 按服务形式不同 进行衔接 接团旅游业务 根据旅游接待计划安排，为旅游者在某一地方或某一 区域提供翻译导游，安排旅游者的旅行游览活动，并 负责订房、订餐、订票、各旅游目的地的联络等，为 旅游者提供满意的综合服务 团体旅游业务 以团体为单位，通常设有导游或陪同 按组织形式不同 散客旅游业务 以个人或少数人为单位，通常不设陪同
二、旅行社营业收入的核算 (一)旅行社营业收入核算的内容及 账户设置 旅行社的营业收入是指旅行社各项经营业务所得 的全部收入,包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准,在一定时期内提供各种劳务的全部收入 具体包括:综合服务收入、组团外联收入、零星 服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收 入和其他服务收入。旅行社的营业收入应通过 “营业收入”账户进行核算。旅行社平时取得的 各项经营业务收入,记入该账户的贷方,月末 将其贷方余额通过借方转入“本年利润”账户 该账户月末应无余额
二、旅行社营业收入的核算 •（一） 旅行社营业收入核算的内容及 账户设置 •旅行社的营业收入是指旅行社各项经营业务所得 的全部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。 具体包括：综合服务收入、组团外联收入、零星 服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收 入和其他服务收入。旅行社的营业收入应通过 “营业收入”账户进行核算。旅行社平时取得的 各项经营业务收入，记入该账户的贷方，月末， 将其贷方余额通过借方转入“本年利润”账户， 该账户月末应无余额
(二)组团社营业收入的核算 客户 “报价单 “旅费汇款水 单” “结算账单 财务部 业务部
（二）组团社营业收入的核算 财 务 部 门 “结算账单 ” “旅费汇款水 单” 业 务 部 门 “报价单 ” 客户
1.编制“报价单” 报价是把确定的旅游价格通报给客户。根 据国家旅游局的价格规定,按旅游日程及 特殊需要项目,旅游价格一般由以下四个 部分构成: (1)综合服务费 (2)房费 (3)城市间交通费 (4)专项附加费
•1． 编制“报价单” •报价是把确定的旅游价格通报给客户。根 据国家旅游局的价格规定，按旅游日程及 特殊需要项目，旅游价格一般由以下四个 部分构成： •（1）综合服务费 •（2）房费 •（3）城市间交通费 •（4）专项附加费
表9-1旅游日程及收费表 旅游团名称 人数 等级 天日星车次抵达 开城市宾馆早餐餐房综合服 数期期航班时间城市时间城市交通名称费费费务费 及其 费 2345678 012345 过境费 综合服务费(合计) 超公里费 城市间交通费(合计) 风味餐费 房费(合计) 游江湖费 每人总报价: 特殊门票 报价人 特殊项目费用 审核人: 保险费: 报价时间
表 9-1 旅游日程及收费表 旅游团名称 人数 等级 天 抵 达 离 开 数 日 期 星 期 车次 航班 及其 他 时间 城市 时间 城市 城 市 交 通 费 宾 馆 名称 早 餐 费 餐 费 房 费 综合服 务费 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 过境费： 超公里费： 风味餐费： 游江湖费： 特殊门票 特殊项目费用： 保险费： 综合服务费（合计） 城市间交通费（合计） 房费（合计） 每人总报价： 报价人： 审核人： 报价时间： 备 注
2.审核旅费汇款水单 按国际惯例的结算方式,国外旅游机构需于旅游者 入境日期15天前,通过中国银行将旅游包价费用汇 到组团社。“汇款水单”是中国银行办妥收汇后 通知组团社入账的存款单据,是组团社财务部门进 行账务处理的重要凭据。因此,财务部门在收到 “汇款水单”后,应认真核对有关项目,审核无误 后,及时记入相应旅游团的往来账户内。 °3.编制“结算账单” 结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实际费用 账单。组团社组织国外旅游团结束旅游后,应根据 旅游团的实际来华人数及实际旅游项目等,编制 “结算账单”送交财务部门入账,同时把“结算账 单”的有关联寄给国外旅游机构,通过中国银行退 还余款或补收欠款。结算账单的格式见表92
•2. 审核旅费汇款水单 • 按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅游者 入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价费用汇 到组团社。 “汇款水单”是中国银行办妥收汇后， 通知组团社入账的存款单据，是组团社财务部门进 行账务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到 “汇款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误 后，及时记入相应旅游团的往来账户内。 •3．编制“结算账单” •结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实际费用 账单。组团社组织国外旅游团结束旅游后，应根据 旅游团的实际来华人数及实际旅游项目等，编制 “结算账单”送交财务部门入账，同时把“结算账 单”的有关联寄给国外旅游机构，通过中国银行退 还余款或补收欠款。结算账单的格式见表9-2