第五章银行与证券会计 矿银行是国家经营管理金融工作的机构。我国现 的银行体系包括执行中央银行职能的中国人民银行, 国有商业银行,国有政策性银行,综合性银行 地方商业银行,城市合作银行和信用社,外资银行 和中外合资银行等。尽管这些银行存在许多差异, 从银行的性质和经营范围划分,大体可分为两类: 类是中央银行,另一类是商业银行。中央银行负 责制定和实施货币政策,保持货币稳定,对金融机 构实行严格的监督。商业银行从事各项业务经营 按照国家的法律,政策性法规,独立行使职权,开 展各种货币信用业务,包括:存贷款业务,结算业 务,现金收付业务和往来业务等
第五章 银行与证券会计 银行是国家经营管理金融工作的机构。我国现行 的银行体系包括执行中央银行职能的中国人民银行， 国有商业银行，国有政策性银行，综合性银行 ， 地方商业银行，城市合作银行和信用社，外资银行 和中外合资银行等。尽管这些银行存在许多差异， 从银行的性质和经营范围划分，大体可分为两类： 一类是中央银行，另一类是商业银行。中央银行负 责制定和实施货币政策，保持货币稳定，对金融机 构实行严格的监督。商业银行从事各项业务经营， 按照国家的法律，政策性法规，独立行使职权，开 展各种货币信用业务，包括：存贷款业务，结算业 务，现金收付业务和往来业务等
银行会计与其他行业会计相比,具有以下 方面的特点: 1.银行业的业务处理必须与会计处理相统 一(一致性) 2银行会计在账务处理的及时性方面远远 超过其他行业会计(及时性) 3提供服务的同时,加强了对服务对象的 监督(监控性)
银行会计与其他行业会计相比，具有以下 方面的特点： 1.银行业的业务处理必须与会计处理相统 一（一致性） 2.银行会计在账务处理的及时性方面远远 超过其他行业会计（及时性） 3.提供服务的同时，加强了对服务对象的 监督（监控性）
第一节商业银行会计 一、存款业务的核算 存款是银行以信用方式向社会吸收的闲置 资金。存款业务核算的基本内容主要有: 单位活期存款业务的核算、单位定期存款 的核算、个人活期储蓄存款的核算、个人 定期储蓄存款的核算四部分
第一节 商业银行会计 一 、存款业务的核算 存款是银行以信用方式向社会吸收的闲置 资金。存款业务核算的基本内容主要有： 单位活期存款业务的核算、单位定期存款 的核算、个人活期储蓄存款的核算、个人 定期储蓄存款的核算四部分
()单位存款 1.单位活期存款的核算 矿单位活期存款是指企业、事业、行政机关、社 会团体、学校、部队等单位在银行开立的存款账 户,用来存放周转资金,办理收付结算和领取现 金,它是单位存款的主要形式。 “活期存款”账户属于负债类账户,核算银行 吸收的单位的活期存款。贷方登记收到的单位存 入的活期存款和结计的利息,借方登记单位支取 或按规定扣款、销户的金额,余额在贷方,表示 单位活期存款的结存数额。本账户按存款单位设 置明细账,进行明细核算
(一)单位存款 1.单位活期存款的核算 单位活期存款是指企业、事业、行政机关、社 会团体、学校、部队等单位在银行开立的存款账 户，用来存放周转资金，办理收付结算和领取现 金，它是单位存款的主要形式。 “活期存款”账户属于负债类账户，核算银行 吸收的单位的活期存款。贷方登记收到的单位存 入的活期存款和结计的利息，借方登记单位支取 或按规定扣款、销户的金额，余额在贷方，表示 单位活期存款的结存数额。本账户按存款单位设 置明细账，进行明细核算
江例51]北京市第一建设公司为支票户, 向开户中国工商银行方正支行存入现金 800000元。应作如下会计分录: 矿借:现金 800000 贷:活期存款一第一建设公司800000
[例5—1]北京市第一建设公司为支票户， 向开户中国工商银行方正支行存入现金 800 000元。应作如下会计分录： 借：现金 800 000 贷：活期存款—第一建设公司 800 000
矿活期存款是银行流动性最强的流动负债。存款 利息的计算应采用如下方法: 计息时间按季度计算。每季末月20日为结息日 计算时间从上季末月21日开始,到本季末月20日 为止。计息天数“算头不算尾”。计息利率一般 分为年利率、月利率、日利率3种。利息的计算 公式是: 了利息=本金×存期×利率 矿由于单位存取次数频繁,其存款余额经常发生 变动,计算利息可采用积数法: 利息=日利率×计息积数=本金×存期(天数)
活期存款是银行流动性最强的流动负债。存款 利息的计算应采用如下方法： 计息时间按季度计算。每季末月20日为结息日， 计算时间从上季末月21日开始，到本季末月20日 为止。计息天数“算头不算尾” 。计息利率一般 分为年利率、月利率、日利率3种。利息的计算 公式是： 利息=本金×存期×利率 由于单位存取次数频繁，其存款余额经常发生 变动，计算利息可采用积数法： 利息=日利率×计息积数=本金×存期（天数）
2.单位定期存款的核算 矿企事业单位如有闲置的自有资金,就可在开户行办理定期 存款。单位定期存款是单位存入款项时一次存入,约定存期, 到期支取本息的一种存款业务。 定期存款”账户属于负债类账户,核算单位在银行存入 的定期存款。贷方登记收到单位存入的定期存款,借方登记 单位支取或到期的转存数额,余额在贷方,反映单位在银行 定期存款的实有数额。该账户应按照存款单位设置明细账, 进行明细核算 [例53]承例5-1,第一建设公司同年向中国工商银行方正 支行申请定期存款160000元一年,利率8%,工商行同意后, 应作如下会计分录: 了借:活期存款一第一建设公司 160000 贷:定期存款一第一建设公司 160000
2.单位定期存款的核算 企事业单位如有闲置的自有资金，就可在开户行办理定期 存款。单位定期存款是单位存入款项时一次存入，约定存期， 到期支取本息的一种存款业务。 “定期存款”账户属于负债类账户，核算单位在银行存入 的定期存款。贷方登记收到单位存入的定期存款，借方登记 单位支取或到期的转存数额，余额在贷方，反映单位在银行 定期存款的实有数额。该账户应按照存款单位设置明细账， 进行明细核算。 [例5—3]承例5-1，第一建设公司同年向中国工商银行方正 支行申请定期存款160 000元一年，利率8%，工商行同意后， 应作如下会计分录： 借：活期存款—第一建设公司 160 000 贷：定期存款—第一建设公司 160 000
(二)个人储蓄存款 矿1活期储蓄存款的核算 了“活期储蓄存款”属于负债类账户,核算居民个人 存入银行的活期储蓄存款。贷方登记收到居民个人存 入的活期储蓄存款和结计的利息,借方登记居民个人 支取款项或销户时的款项,余额在贷方,反映居民个 人在银行活期储蓄存款的实有数额。本账户按照存款 人设置明细账,进行明细核算 [例55]开户行中国工商银行方正支行接受居民王 林存入的活期储蓄存款1000元,应作如下会计分录: 借:现金 1000 贷:活期储蓄存款一王林户1000
（二）个人储蓄存款 1.活期储蓄存款的核算 “活期储蓄存款”属于负债类账户，核算居民个人 存入银行的活期储蓄存款。贷方登记收到居民个人存 入的活期储蓄存款和结计的利息，借方登记居民个人 支取款项或销户时的款项，余额在贷方，反映居民个 人在银行活期储蓄存款的实有数额。本账户按照存款 人设置明细账，进行明细核算。 [例5—5]开户行中国工商银行方正支行接受居民王 林存入的活期储蓄存款1 000元，应作如下会计分录： 借：现金 1 000 贷：活期储蓄存款—王林户 1 000
按照规定,活期储蓄存款应每年结息一次,时 间在本年7月1日到次年的6月30日止为结息期, 每年的6月30日为结息日。其主要目的是为了减 轻银行年度决算日的工作量。利息的计算方法是: 在每年的结息日,银行用累计积数乘以当日挂牌 活期储蓄存款日利率。对于结计的利息,银行应 作如下会计分录 借:利息支出 贷:活期储蓄存款——××存款人
按照规定，活期储蓄存款应每年结息一次，时 间在本年7月1日到次年的6月30日止为结息期， 每年的6月30日为结息日。其主要目的是为了减 轻银行年度决算日的工作量。利息的计算方法是： 在每年的结息日，银行用累计积数乘以当日挂牌 活期储蓄存款日利率。对于结计的利息，银行应 作如下会计分录： 借：利息支出 贷：活期储蓄存款——××存款人
2定期储蓄存款的核算 矿“定期储蓄存款”账户属于负债类账户,核算居民 个人在银行存入的各类定期储蓄存款,包括:定活 两便储蓄存款、零存整取储蓄存款、整存整取储蓄 存款、存本取息储蓄存款、整存零取储蓄存款等。 贷方登记居民个人存入的定期储蓄存款数,借方登 记居民个人提取活销户的数额。余额在贷方,反映 居民定期储蓄存款的结余数。该账户按照居民个人 分设明细账,进行明细核算。 [例57]开户行中国工商银行方正支行储户方明 开立零存整取储蓄存款,第一个月存入3000元,应 作如下会计分录: 了借:现金 3000 贷:定期储蓄存款 3000
2.定期储蓄存款的核算 “定期储蓄存款”账户属于负债类账户，核算居民 个人在银行存入的各类定期储蓄存款，包括：定活 两便储蓄存款、零存整取储蓄存款、整存整取储蓄 存款、存本取息储蓄存款、整存零取储蓄存款等。 贷方登记居民个人存入的定期储蓄存款数，借方登 记居民个人提取活销户的数额。余额在贷方，反映 居民定期储蓄存款的结余数。该账户按照居民个人 分设明细账，进行明细核算。 [例5—7]开户行中国工商银行方正支行储户方明 开立零存整取储蓄存款，第一个月存入3 000元，应 作如下会计分录： 借：现金 3 000 贷：定期储蓄存款 3 000