第15章账务处理程序 练习一 [目的]熟悉会计核算组织程序的有关内容。 [要求]在下列各题所给的答案中选出正确答案，并将答案标号填入题中的括号内。 [资料] 1.在七种会计核算方法中，属于记录和储存会计信息载体的主要有()。 A.复式记账B.成本计算C.会计凭证D.会计账簿E.会计报表 2.建立科学合理的会计核算组织程序有利于（)。 A.规范会计核算组织工作 B.保证会计核算工作质量 C.提高会计核算工作效率 D.节约会计核算工作成本 E.发挥会计核算工作的作用 3.设计会计核算组织程序应遵循的原则有()。 A.应结合实际，满足需要 B.应以提高会计核算质量为出发点 C.应力求简化，降低成本 D.应遵守借贷记账法的记账规则 E.应按会计等式的平衡原理 4.记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.原始凭证 5.下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是()。 A.记账凭证核算组织程序 B.汇总记账凭证核算组织程序 C.科目汇总表核算组织程序 D.日记总账核算组织程序 6.记账凭证核算组织程序的优点有()。 A.在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 B.在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况 C.总分类账登记方法易于掌握 D.可以减轻总分类账登记的工作量 E.账页耗用较少 7.汇总收款凭证是按()。 A.收款凭证上的借方科目设置的 B.收款凭证上的贷方科目设置的 C.付款凭证上的借方科目设置的 D.付款凭证上的贷方科目设置的 8.为便于编制汇总收款凭证，日常编制收款凭证时，分录形式最好是()。 A.一借一贷 B.一借多贷 C.多借一贷 D.多借多贷 E.多借两贷
第 15 章 账务处理程序 [目的] 熟悉会计核算组织程序的有关内容。 [要求] 在下列各题所给的答案中选出正确答案，并将答案标号填入题中的括号内。 [资料] 1．在七种会计核算方法中，属于记录和储存会计信息载体的主要有（ ）。 A．复式记账 B．成本计算 C．会计凭证 D．会计账簿 E．会计报表 2．建立科学合理的会计核算组织程序有利于（ ）。 A．规范会计核算组织工作 B．保证会计核算工作质量 C．提高会计核算工作效率 D．节约会计核算工作成本 E．发挥会计核算工作的作用 3．设计会计核算组织程序应遵循的原则有（ ）。 A．应结合实际，满足需要 B．应以提高会计核算质量为出发点 C．应力求简化，降低成本 D．应遵守借贷记账法的记账规则 E．应按会计等式的平衡原理 4．记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（ ）。 A．记账凭证 B．汇总记账凭证 C．科目汇总表 D．原始凭证 5．下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是（ ）。 A．记账凭证核算组织程序 B．汇总记账凭证核算组织程序 C．科目汇总表核算组织程序 D．日记总账核算组织程序 6．记账凭证核算组织程序的优点有（ ）。 A．在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 B．在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况 C．总分类账登记方法易于掌握 D．可以减轻总分类账登记的工作量 E．账页耗用较少 7．汇总收款凭证是按（ ）。 A．收款凭证上的借方科目设置的 B．收款凭证上的贷方科目设置的 C．付款凭证上的借方科目设置的 D．付款凭证上的贷方科目设置的 8．为便于编制汇总收款凭证，日常编制收款凭证时，分录形式最好是（ ）。 A．一借一贷 B．一借多贷 C．多借一贷 D．多借多贷 E．多借两贷 练习一
9.汇总付款凭证是按()。 A.收款凭证上的借方科目定期汇总B.收款凭证上的贷方科目定期汇总 C.付款凭证上的借方科目定期汇总D.付款凭证上的贷方科目定期汇总 10.汇总转账凭证是按()。 A.收款凭证上的贷方科目设置的 B.付款凭证上的贷方科目设置的 C.转账凭证上的贷方科目设置的 D.转账凭证上的借方科目设置的 11.为便汇总转账凭证的编制，日常编制转账凭证时，分录形式最好是()。 A.一借一贷 B.一贷多借 C.一借多贷 D.多借多贷 E.一借两贷 12.汇总记账凭证核算组织程序的特点是( A.根据各种汇总记账凭证登记明细分类账 B.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 C.根据各种汇总记账凭证登记日记账 D.根据各种记账凭证上直接登记总分类账 13.科目汇总表的基本的编制方法是( )。 A.按照不同会计科目进行归类定期汇总 B.按照相同会计科目进行归类定期汇总 C.按照借方会计科目进行归类定期汇总 D.按照贷方会计科目进行归类定期汇总 14.科日汇总表核算组织程序的特点是()。 A.根据各种记账凭证直接登记总分类账 B.根据科目汇总表登记总分类账 C.根据汇总记账凭证登记总分类账 D.根据科目汇总表登记明细分类账 15.科目汇总表核算组织程序的优点有()。 A.可以进行账户发生额的试算平衡 B.可减轻登记总账的工作量 C.能够保证总分类账登记的正确性 D.适用性比较强 E.可清晰的反映账户之间的对应关系 16.日记总账核算组织程序的特点是( )。 A.根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B.根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账 C.根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账 D.根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账
9．汇总付款凭证是按（ ）。 A．收款凭证上的借方科目定期汇总 B．收款凭证上的贷方科目定期汇总 C．付款凭证上的借方科目定期汇总 D．付款凭证上的贷方科目定期汇总 10．汇总转账凭证是按（ ）。 A．收款凭证上的贷方科目设置的 B．付款凭证上的贷方科目设置的 C．转账凭证上的贷方科目设置的 D．转账凭证上的借方科目设置的 11．为便汇总转账凭证的编制，日常编制转账凭证时，分录形式最好是（ ）。 A．一借一贷 B．一贷多借 C．一借多贷 D．多借多贷 E．一借两贷 12．汇总记账凭证核算组织程序的特点是（ ）。 A．根据各种汇总记账凭证登记明细分类账 B．根据各种汇总记账凭证登记总分类账 C．根据各种汇总记账凭证登记日记账 D．根据各种记账凭证上直接登记总分类账 13．科目汇总表的基本的编制方法是（ ）。 A．按照不同会计科目进行归类定期汇总 B．按照相同会计科目进行归类定期汇总 C．按照借方会计科目进行归类定期汇总 D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总 14．科目汇总表核算组织程序的特点是（ ）。 A．根据各种记账凭证直接登记总分类账 B．根据科目汇总表登记总分类账 C．根据汇总记账凭证登记总分类账 D．根据科目汇总表登记明细分类账 15．科目汇总表核算组织程序的优点有（ ）。 A．可以进行账户发生额的试算平衡 B．可减轻登记总账的工作量 C．能够保证总分类账登记的正确性 D．适用性比较强 E．可清晰的反映账户之间的对应关系 16．日记总账核算组织程序的特点是（ ）。 A．根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账 C．根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账 D．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账
练习二 [目的]熟悉会计核算组织程序的有关内容。 [要求]根据所给资料判断正误，在题后的括号中打“×”或“V”。 [资料] 1.汇总记账凭证核算组织程序是最基本的一种会计核算组织程序。 () 2.记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小的会计主体。 ( 3.汇总记账凭证是根据各种专用记账凭证汇总而成的。 () 4.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证应每月分别编一张。 ) 5.多借多贷的会计分录会使账户之间的对应关系不清晰。 ( ) 6.编制汇总记账凭证的作用是可以对总分类账进行汇总登记。 ( ) 7.科目汇总表也是一种具有汇总性质的记账凭证。 ( ) 8.可以根据科目汇总表的汇总数字登记相应的总分类账。 ( ) 9.科目汇总表的汇总结果体现了所有账户的发生额的相等关系。 ( ) 10.日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。 ( ) 11.各种核算组织程序下采用的总分类账均为借、贷、余三栏式。 ) 12.填制专用记账凭证是各种核算组织程序所共有的账务处理步骤。 ( ) 练习三 [目的]熟悉专用记账凭证的编制方法。 [资料]该企业在20××年12月发生如下经济业务： (1)用银行存款购入甲材料2000千克，单价14元，买价28000元：乙材料5000千 克，单价9元，买价45000元。增值税进项税额12410元。 (2)用银行存款6000元预付明年的报刊订阅费。 (3)技术科王亮公出归来，报销差旅费1420元（王亮公出前借款1500元）。 (4)收到王亮退回余款80元。 (5)用银行存款购入需要安装的丙设备1台，买价100000元，运输费3000元。 (6)用银行存款7000元支付购入上述甲、乙两种材料的运费，按材料的重量比例分 配。 (7)甲、乙两种材料按计划成本入库。其中：甲材料计划成本为31200元；乙材料的 计划成本为52000元。 (8)结转甲、乙两种材料的成本差异
[目的] 熟悉会计核算组织程序的有关内容。 [要求] 根据所给资料判断正误，在题后的括号中打“×”或“∨”。 [资料] 1．汇总记账凭证核算组织程序是最基本的一种会计核算组织程序。 （ ） 2．记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小的会计主体。 （ ） 3．汇总记账凭证是根据各种专用记账凭证汇总而成的。 （ ） 4．汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证应每月分别编一张。 （ ） 5．多借多贷的会计分录会使账户之间的对应关系不清晰。 （ ） 6．编制汇总记账凭证的作用是可以对总分类账进行汇总登记。 （ ） 7．科目汇总表也是一种具有汇总性质的记账凭证。 （ ） 8．可以根据科目汇总表的汇总数字登记相应的总分类账。 （ ） 9．科目汇总表的汇总结果体现了所有账户的发生额的相等关系。 （ ） 10．日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。 （ ） 11．各种核算组织程序下采用的总分类账均为借、贷、余三栏式。 （ ） 12．填制专用记账凭证是各种核算组织程序所共有的账务处理步骤。 （ ） [目的] 熟悉专用记账凭证的编制方法。 [资料] 该企业在 20××年 12 月发生如下经济业务： （1）用银行存款购入甲材料 2000 千克，单价 14 元，买价 28 000 元；乙材料 5000 千 克，单价 9 元，买价 45 000 元。增值税进项税额 12 410 元。 （2）用银行存款 6 000 元预付明年的报刊订阅费。 （3）技术科王亮公出归来，报销差旅费 1 420 元（王亮公出前借款 1 500 元）。 （4）收到王亮退回余款 80 元。 （5）用银行存款购入需要安装的丙设备 1 台，买价 100 000 元，运输费 3 000 元。 （6）用银行存款 7 000 元支付购入上述甲、乙两种材料的运费，按材料的重量比例分 配。 （7）甲、乙两种材料按计划成本入库。其中：甲材料计划成本为 31 200 元；乙材料的 计划成本为 52 000 元。 （8）结转甲、乙两种材料的成本差异。 练习二 练习三
(9)从银行提取现金85000元，准备发放工资。 (10)用现金85000元发放工资。 (11)安装丙设备消耗甲材料计划成本4000元，用银行存款支付外聘技术人员安装费 5800元。 (12)材料仓库发出材料。其中：生产S产品耗用甲材料计划成本12000元，乙材料 计划成本18000元，车间一般性耗用甲材料计划成本2000元，乙材料计划成本6000元， 行政管理部门耗用乙材料计划成本4000元。 (13)用现金500元购买办公用品。 (14)用现金313元支付员工报销的市内交通费。 (15)销售S产品一批，价款280000元，增值税销项税额47600元。货款尚未收到。 (16)用银行存款为上述购买本企业S产品的单位代垫运输费2400元。 (17)提取本月固定资产折旧6500元。其中：车间设备折旧额为4500元：行政管理 部门设备折旧额为2000元。 (18)分配本月职工工资79200元。其中生产S产品工人工资50000元，车间管理人 员工资18000元，行政管理人员工资11200元。 (19)按以上各类人员工资总额的14%提取职工福利费。 (20)计提应由本月负担的借款利息1500元。 (21)假定本企业销售的S产品为应纳税消费品，税率为5%。 (22)用银行存款4919元支付产品展销费。 (23)用银行存款5500元支付水电费。其中：车间耗用3000元：行政管理部门耗用 2500元。 (24)月末分配月中发出材料应分担的成本差异节约差1340元。其中：生产产品应负 担900元：车间应负担200元，行政管理部门应负担120元，在建工程应负担120元。 (25)丙设备安装完毕，经验收合格交付使用，结转实际成本112680元。 (26)将本月发生的制造费用35820元结转入产品生产成本。 (27)假定本月完工的S产品实际成本为121920元，已验收入库。 (28)计提固定资产减值准备20000元（应借记“营业外支出”账户）。 (29)结转本月销售产品成本100000元。 (30)经批准，将年中盘盈的固定资产净值4000元转作营业外收入。 (31)经批准，将经过清查确认的确实无法收回的应收账款30000元转作坏账损失。 (32)提取坏账准备200元。 (33)将本月实现的“主营业务收入”280000元和“营业外收入”4000元结转入“本 年利润”账户
（9）从银行提取现金 85 000 元，准备发放工资。 （10）用现金 85 000 元发放工资。 （11）安装丙设备消耗甲材料计划成本 4 000 元，用银行存款支付外聘技术人员安装费 5 800 元。 （12）材料仓库发出材料。其中：生产 S 产品耗用甲材料计划成本 12 000 元，乙材料 计划成本 18 000 元，车间一般性耗用甲材料计划成本 2 000 元，乙材料计划成本 6 000 元， 行政管理部门耗用乙材料计划成本 4 000 元。 （13）用现金 500 元购买办公用品。 （14）用现金 313 元支付员工报销的市内交通费。 （15）销售 S 产品一批，价款 280 000 元，增值税销项税额 47 600 元。货款尚未收到。 （16）用银行存款为上述购买本企业 S 产品的单位代垫运输费 2 400 元。 （17）提取本月固定资产折旧 6 500 元。其中：车间设备折旧额为 4 500 元；行政管理 部门设备折旧额为 2 000 元。 （18）分配本月职工工资 79 200 元。其中生产 S 产品工人工资 50 000 元，车间管理人 员工资 18 000 元，行政管理人员工资 11 200 元。 （19）按以上各类人员工资总额的 14%提取职工福利费。 （20）计提应由本月负担的借款利息 1 500 元。 （21）假定本企业销售的 S 产品为应纳税消费品，税率为 5%。 （22）用银行存款 4 919 元支付产品展销费。 （23）用银行存款 5 500 元支付水电费。其中：车间耗用 3 000 元；行政管理部门耗用 2 500 元。 （24）月末分配月中发出材料应分担的成本差异节约差 1 340 元。其中：生产产品应负 担 900 元；车间应负担 200 元，行政管理部门应负担 120 元，在建工程应负担 120 元。 （25）丙设备安装完毕，经验收合格交付使用，结转实际成本 112 680 元。 （26）将本月发生的制造费用 35 820 元结转入产品生产成本。 （27）假定本月完工的 S 产品实际成本为 121 920 元，已验收入库。 （28）计提固定资产减值准备 20 000 元（应借记“营业外支出”账户）。 （29）结转本月销售产品成本 100 000 元。 （30）经批准，将年中盘盈的固定资产净值 4 000 元转作营业外收入。 （31）经批准，将经过清查确认的确实无法收回的应收账款 30 000 元转作坏账损失。 （32）提取坏账准备 200 元。 （33）将本月实现的“主营业务收入”280 000 元和“营业外收入”4 000 元结转入“本 年利润”账户
(34)将本月发生的“主营业务成本”100000元，“主营业务税金及附加”14000 元，“营业费用”4919元，“管理费用”23581元，“财务费用”1500元和“营业外支 出”20000元结转入“本年利润”账户。 (35)按照33%的税率计算本月应交所得税39600元。 (36)将计算出来的应交所得税39600元结转入“本年利润”账户。 (37)提取法定盈余公积金8040元。 (38)向股东分配股利28000元。 (39)将“本年利润”账户中确认的净利润80400元结转入“利润分配一一未分配利 润”账户。 (40)将“利润分配一一提取盈余公积”和“利润分配一一应付普通股股利”账户的本 年发生额结转入“利润分配一一未分配利润”账户。 [要求] 1.在根据所给资料的每一笔经济业务编制会计分录前，首先标明应填制何种专用记账 凭证，并采用五种编号方法按业务发生顺序连续编号。 2.为每一笔经济业务编制会计分录。 3.统计出本练习题中填制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行 存款付款凭证和转账凭证各为多少份。 现金收款凭证 份：现金付款凭证 份：银行存款收款凭证 份： 银行存款付款凭证 份：转账凭证 份。 提示：本练习题应结合在“第4章会计凭证”和“第6章制造业企业主要经济业务的核 算”等学习过的知识内容完成。 练习四 [目的]熟悉汇总记账凭证的编制方法。 [资料] 1.假定练习题三中的企业采用汇总记账凭证核算组织程序，每10天对各种记账凭证汇 总一次编制汇总记账凭证。 2.假定练习题三中的业务(1)至(8)为12月1日至10发生的经济业务：业务(9) 至(16)为12月11日至20发生的经济业务：业务(17)至(39)为12月21日至31发生 的经济业务。 3.练习题三中所填制的各种专用记账凭证。 练习五 [目的]熟悉科目汇总表核算组织程序
（34）将本月发生的“主营业务成本”100 000 元，“主营业务税金及附加”14 000 元，“营业费用”4 919 元，“管理费用”23 581 元，“财务费用”1 500 元和“营业外支 出”20 000 元结转入“本年利润”账户。 （35）按照 33%的税率计算本月应交所得税 39 600 元。 （36）将计算出来的应交所得税 39 600 元结转入“本年利润”账户。 （37）提取法定盈余公积金 8 040 元。 （38）向股东分配股利 28 000 元。 （39）将“本年利润”账户中确认的净利润 80 400 元结转入“利润分配——未分配利 润”账户。 （40）将“利润分配——提取盈余公积”和“利润分配——应付普通股股利”账户的本 年发生额结转入“利润分配——未分配利润”账户。 [要求] 1．在根据所给资料的每一笔经济业务编制会计分录前，首先标明应填制何种专用记账 凭证，并采用五种编号方法按业务发生顺序连续编号。 2．为每一笔经济业务编制会计分录。 3．统计出本练习题中填制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行 存款付款凭证和转账凭证各为多少份。 现金收款凭证 份；现金付款凭证 份；银行存款收款凭证 份； 银行存款付款凭证 份；转账凭证 份。 提示：本练习题应结合在“第 4 章会计凭证”和“第 6 章制造业企业主要经济业务的核 算”等学习过的知识内容完成。 [目的] 熟悉汇总记账凭证的编制方法。 [资料] 1．假定练习题三中的企业采用汇总记账凭证核算组织程序，每 10 天对各种记账凭证汇 总一次编制汇总记账凭证。 2．假定练习题三中的业务（1）至（8）为 12 月 1 日至 10 发生的经济业务；业务（9） 至（16）为 12 月 11 日至 20 发生的经济业务；业务（17）至（39）为 12 月 21 日至 31 发生 的经济业务。 3．练习题三中所填制的各种专用记账凭证。 练习五 [目的] 熟悉科目汇总表核算组织程序。 练习四
[资料] 1.假定某企业采用科目汇总表核算组织程序，每月对各种记账凭证汇总一次编制科目 汇总表。 2.该企业20××年12月1日有关账户的余额情况见下表： 账户名称 余额 账户名称 余额（贷 (借方) 方) 现金 1200 材料成本差 8950 异 银行存款 482 固定资产减 6000 500 值准备 原材料 321 待处理财产 4000 880 损溢 甲材料 129 坏账准备 800 (8300千克) 480 乙材料 192 累计折旧 65500 (18500千克) 400 应收账款 136 短期借款 300000 450 其他应收 2000 应付账款 146000 款 库存商品 356 其他应付款 4000 120 生产成本 124 预提费用 3200 500 固定资产 726 应交税金 18500 800 预付账款 19000 预收账款 20000 待摊费用 4500 实收资本 1000 000
[资料] 1．假定某企业采用科目汇总表核算组织程序，每月对各种记账凭证汇总一次编制科目 汇总表。 2．该企业 20××年 12 月 1 日有关账户的余额情况见下表： 账户名称 余额 （借方） 账户名称 余额（贷 方） 现金 1 200 材料成本差 异 8 950 银行存款 482 500 固定资产减 值准备 6 000 原材料 321 880 待处理财产 损溢 4 000 甲材料 (8300 千克) 129 480 坏账准备 800 乙材料 (18500 千克) 192 400 累计折旧 65 500 应收账款 136 450 短期借款 300 000 其他应收 款 2 000 应付账款 146 000 库存商品 356 120 其他应付款 4 000 生产成本 124 500 预提费用 3 200 固定资产 726 800 应交税金 18 500 预付账款 19 000 预收账款 20 000 待摊费用 4 500 实收资本 1 000 000
盈余公积 48000 资本公积 80000 本年利润 420000 利润分配 50000 3.该企业在20××年12月份发生的经济业务如练习题三所给资料。 [要求]根据上述资料，采用科目汇总表核算组织程序对该企业12月份的经济业务进行 账务处理。 (1)根据12月份发生的经济业务填制各种专用记账凭证（以会计分录代替，但需注明 记账凭证的名称及编号)。 提示：如果这一过程练习题三中己经完成，这里不必再做。 (2)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。 附：“现金日记账”和“银行存款日记账”格式。 现金日记账 200<年 凭证 摘要 对方科目 收入 付出 结余 月日 收款付款 银行存款日记账 200<年 凭证 摘要 结算凭证 对方科目 收入 付出 结余 月 日 种类 号数
3．该企业在 20××年 12 月份发生的经济业务如练习题三所给资料。 [要求]根据上述资料，采用科目汇总表核算组织程序对该企业 12 月份的经济业务进行 账务处理。 （1）根据 12 月份发生的经济业务填制各种专用记账凭证（以会计分录代替，但需注明 记账凭证的名称及编号）。 提示：如果这一过程练习题三中已经完成，这里不必再做。 （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。 附：“现金日记账”和“银行存款日记账”格式。 盈余公积 48 000 资本公积 80 000 本年利润 420 000 利润分配 50 000 银行存款日记账 20╳╳ 年 凭 证 摘 要 结算凭证 对方科目 收 入 付 出 结 余 月 日 种类 号数 现金日记账 20╳╳年 凭 证 摘 要 对方科目 收入 付出 结余 月 日 收 款 付 款
(3)根据记账凭证等登记有关的明细账（为简化起见，只登记“原材料”明细账户， “数量”、“单价”栏可不填列。其他明细账户的登记从略)。 附：“原材料”明细账户格式。 原材料明细账 材料名称：乙材料 计量单位： 千克 20x年 凭证 摘要 借方 贷方 借 余额 月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 号数 或 贷 (4)根据各种专用记账凭证编制“科日汇总表”。 提示：如果这一过程练习题五中已经完成，这里不必再做。 (5)根据“科目汇总表”的汇总数字登记总分类账户（假定该月的“科目汇总表”编 号为科汇字第12号。为简便起见，可登记T形账户)。 (6)编制总分类账户余额试算平衡表，检查账户的登记结果是否有误。 附：“总分类账户余额试算平衡表” 账户名称 期末余额 借方 贷方 现金 银行存款 原材料 应收账款 其他应收款 库存商品 生产成本
（3）根据记账凭证等登记有关的明细账（为简化起见，只登记“原材料” 明细账户， “数量”、“单价”栏可不填列。其他明细账户的登记从略）。 附：“原材料” 明细账户格式。 （4）根据各种专用记账凭证编制“科目汇总表”。 提示：如果这一过程练习题五中已经完成，这里不必再做。 （5）根据“科目汇总表”的汇总数字登记总分类账户（假定该月的“科目汇总表”编 号为科汇字第 12 号。为简便起见，可登记 T 形账户）。 （6）编制总分类账户余额试算平衡表，检查账户的登记结果是否有误。 附：“总分类账户余额试算平衡表” 账户名称 期 末 余 额 借方 贷方 现金 银行存款 原材料 应收账款 其他应收款 库存商品 生产成本 原材料明细账 材料名称：乙材料 计量单位： 千克 20╳╳年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
固定资产 预付账款 待摊费用 材料成本差异 固定资产减值 准备 待处理财产损 溢 坏账准备 累计折旧 短期借款 应付工资 应付账款 其他应付款 预提费用 应付股利 应交税金 应付福利费 预收账款 实收资本 盈余公积 资本公积 本年利润 利润分配 合计
固定资产 预付账款 待摊费用 材料成本差异 固定资产减值 准备 待处理财产损 溢 坏账准备 累计折旧 短期借款 应付工资 应付账款 其他应付款 预提费用 应付股利 应交税金 应付福利费 预收账款 实收资本 盈余公积 资本公积 本年利润 利润分配 合 计
