练习十二 一、关键概念 1.目标利润 2.利润灵敏度3.经营杠杆 4.经营杠杆系数5.目标成本 二、分析思考 1.预测目标利润时，需要考虑哪些因素？需要经过哪几个步骤？ 2.怎样利用利润灵敏度指标进行利润预测？ 3.产生经营杠杆效应的原因是什么？单价、成本、销量与经营杠杆系数之间存在什么样 的关系？ 4.资金预测的具体内容包括什么？资金预测的常用方法有哪些？ 三、单项选择题 1.目标利润一经确定，就要纳入预算系统中的()。 A.编制体系B.执行体系 C.指导体系D.控制体系 2.利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影 响的一种()。 A.判断分析法B.趋势外推法 C.定量分析法D.定性分析法 3.下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是()。 A.单价B.单位变动成本 C.固定成本D.销售量 4.在利用平滑指数法对销量波动较大的产品进行预测时，应选择()。 A.固定的平滑指数B.较小的平滑指数 C.较大的平滑指数D.任意数值的平滑指数 5.在进行利润敏感性分析时，中间变量变动额的绝对值和利润变动额的关系是()。 A.两者相等B.两者不等 C.前者大于后者D.前者小于后者 6.己知上年利润为100000元，下年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则 下一年的利润预测额为()
练习十二 一、关键概念 1.目标利润 2.利润灵敏度 3.经营杠杆 4.经营杠杆系数 5.目标成本 二、分析思考 1.预测目标利润时，需要考虑哪些因素？需要经过哪几个步骤？ 2.怎样利用利润灵敏度指标进行利润预测？ 3.产生经营杠杆效应的原因是什么？单价、成本、销量与经营杠杆系数之间存在什么样 的关系？ 4.资金预测的具体内容包括什么？资金预测的常用方法有哪些？ 三、单项选择题 1.目标利润一经确定，就要纳入预算系统中的（）。 A．编制体系 B．执行体系 C．指导体系 D．控制体系 2.利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影 响的一种（）。 A．判断分析法 B．趋势外推法 C．定量分析法 D．定性分析法 3.下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是（）。 A．单价 B．单位变动成本 C．固定成本 D．销售量 4.在利用平滑指数法对销量波动较大的产品进行预测时，应选择（）。 A．固定的平滑指数 B．较小的平滑指数 C．较大的平滑指数 D．任意数值的平滑指数 5.在进行利润敏感性分析时，中间变量变动额的绝对值和利润变动额的关系是（）。 A．两者相等 B．两者不等 C．前者大于后者 D．前者小于后者 6.已知上年利润为 100000 元，下年的经营杠杆系数为 1．4，销售量变动率为 15%，则 下一年的利润预测额为（）
A.150000元B.140000元 C.125000元D.121000元 7.如果经营杠杆系数等于1，表明企业的()。 A.固定成本等于零B.固定成本大于零 C.固定成本小于零D.固定成本为任意值 8.某企业每月固定成本2000元，单价20元，计划销售产品500件，欲实现日标利润 1000元，其单位变动成本应为()。 A.12元/件B.13元/件 C.14元/件D.15元/件 9.在概率分析法下，期望分析法所采用的客观概率是()。 A.根据历史数据推算的B.根据以往经验判断的 C.按随机变量计算的D.从常用系数表中查到的 10.在管理会计中，按目标利润预测的目标成本应当等于()。 A.预计总产值与目标利润之差 B.预计销售收入与目标利润之差 C.预计销售收入与预计总成本之差 D.变动成本总额与固定成本总额之和 11.下列各项中，可用于预测追加资金需用量的方法是()。 A.平均法B.回归分析法 C.指数平滑法D.销售百分比法 四、多项选择题 1.下列各项中，属于目标利润应体现的原则的有()。 A.可行性B.客观性C.严肃性 D.指导性E.重要性 2.下列各项中，可用于作为目标利润率标准的有()。 A.投资报酬率B.销售利润率C.产值利润率 D.资金利润率E.现金回收率 3.下列各项中，属于目标利润预测分析必须经过步骤的有()。 A.确定目标利润率标准B.计算目标利润基数C.进行本量利分析 D.确定目标利润修正值E.确定最终目标利润
A．150000 元 B．140000 元 C．125000 元 D．121000 元 7.如果经营杠杆系数等于 1，表明企业的（）。 A．固定成本等于零 B．固定成本大于零 C．固定成本小于零 D．固定成本为任意值 8.某企业每月固定成本 2000 元，单价 20 元，计划销售产品 500 件，欲实现目标利润 1000 元，其单位变动成本应为（）。 A．12 元／件 B．13 元／件 C．14 元／件 D．15 元／件 9.在概率分析法下，期望分析法所采用的客观概率是（）。 A．根据历史数据推算的 B．根据以往经验判断的 C．按随机变量计算的 D．从常用系数表中查到的 10.在管理会计中，按目标利润预测的目标成本应当等于（）。 A．预计总产值与目标利润之差 B．预计销售收入与目标利润之差 C．预计销售收入与预计总成本之差 D．变动成本总额与固定成本总额之和 11.下列各项中，可用于预测追加资金需用量的方法是（）。 A．平均法 B．回归分析法 C．指数平滑法 D．销售百分比法 四、多项选择题 1.下列各项中，属于目标利润应体现的原则的有（）。 A．可行性 B．客观性 C．严肃性 D．指导性 E．重要性 2.下列各项中，可用于作为目标利润率标准的有（）。 A．投资报酬率 B．销售利润率 C．产值利润率 D．资金利润率 E．现金回收率 3.下列各项中，属于目标利润预测分析必须经过步骤的有（）。 A．确定目标利润率标准 B．计算目标利润基数 C．进行本量利分析 D．确定目标利润修正值 E．确定最终目标利润
4.下列各项中，属于企业为实现目标利润应采取措施的有()。 A.在其他因素不变的情况下，提高单价 B.在其他因素不变的情况下，增加销售量 C.在其他因素不变的情况下，降低固定成本 D.在其他因素不变的情况下，降低单位变动成本 E.采取综合措施 5.下列各项中，能揭示利润灵敏度指标排列规律的内容有()。 A.单价的灵敏度指标总是最高 B.单价和单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量灵敏度指标 C.销售量的灵敏度指标也可能是最低的 D.销售量的灵敏度指标和固定成本的灵敏度指标之差可能小于1% E.单价的灵敏度指标总不是最高 6.下列各项中，属于利润敏感性分析假定条件的有()。 A.四个因素的假定B.因素单独变动的假定C.利润增长的假定 D.变动率绝对值为1%的假定E.利润不变的假定 7.在管理会计中，概率分析法的具体应用方法包括()。 A.期望值分析法B.联合概率法C.概率趋中分析法 D.联合期望法E.概率渐进分析法 8.概率的估计可以在一些数据的基础上加工推算得出，这些数据有()。 A.会计历史数据B.统计历史数据C.其他业务核算历史数据 D.主营业务历史数据E.审查历史数据 9.在管理会计中，为确定目标成本，可以考虑以下不同方案，包括()。 A.按目标利润预测目标成本 B.以本企业历史最好成本水平作为目标成本 C.以本企业历史最高的成本作为目标成本 D.以国内外同类产品的先进成本水平作为目标成本 E.以标准成本、计划成本或定额成本作为目标成本 10.下列各项中，可用于成本预测的方法包括()。 A.指数平滑法B.加权平均法C.回归直线分析法 D.高低点法E.趋势平均法
4.下列各项中，属于企业为实现目标利润应采取措施的有（）。 A．在其他因素不变的情况下，提高单价 B．在其他因素不变的情况下，增加销售量 C．在其他因素不变的情况下，降低固定成本 D．在其他因素不变的情况下，降低单位变动成本 E．采取综合措施 5.下列各项中，能揭示利润灵敏度指标排列规律的内容有（）。 A．单价的灵敏度指标总是最高 B．单价和单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量灵敏度指标 C．销售量的灵敏度指标也可能是最低的 D．销售量的灵敏度指标和固定成本的灵敏度指标之差可能小于 1% E．单价的灵敏度指标总不是最高 6.下列各项中，属于利润敏感性分析假定条件的有（）。 A．四个因素的假定 B．因素单独变动的假定 C．利润增长的假定 D．变动率绝对值为 1%的假定 E．利润不变的假定 7.在管理会计中，概率分析法的具体应用方法包括（）。 A．期望值分析法 B．联合概率法 C．概率趋中分析法 D．联合期望法 E．概率渐进分析法 8.概率的估计可以在一些数据的基础上加工推算得出，这些数据有（）。 A．会计历史数据 B．统计历史数据 C．其他业务核算历史数据 D．主营业务历史数据 E．审查历史数据 9.在管理会计中，为确定目标成本，可以考虑以下不同方案，包括（）。 A．按目标利润预测目标成本 B．以本企业历史最好成本水平作为目标成本 C．以本企业历史最高的成本作为目标成本 D．以国内外同类产品的先进成本水平作为目标成本 E．以标准成本、计划成本或定额成本作为目标成本 10.下列各项中，可用于成本预测的方法包括（）。 A．指数平滑法 B．加权平均法 C．回归直线分析法 D．高低点法 E．趋势平均法
五、判断题 1.目标利润基数可以按不同的利润率标准计算。() 2.在利润敏感性分析中，灵敏度指标的中间变量的变动率必须等于因素的变动率。() 3.对利润灵敏度指标进行排列时，单价的灵敏度指标总是最高。() 4.只要固定成本不等于0，经营杠杆系数恒大于1。() 5.经营杠杆系数D0L和利润灵敏度可以互相推算出来的。() 6.概率分析法是针对那些后果确定的不同因素而采取的一种定量分析方法。() 7.联合概率法的优点是能够考虑所有因素变动的各种可能组合。() 8.产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。() 9.进行成本预测，必须经过确定目标利润、预测发展趋势和修订目标成本三个步骤。() 10.目标成本是在确保实现目标利润的前提下，企业在广义成本方面应达到的奋斗目标。 () 六、计算题 1.已知：某企业只生产一种产品，本年销售量为20000件，固定成本为25000元，利润 为10000元，预计下一年销售量为25000件（假设成本、单价水平不变）。 要求：预测下年的利润额。 2.已知：某企业连续3年的有关资料如下表所示： 年份 2002 2003 2004 项目 销售量（件） 12000 12500 12000 单位贡献边际（元/ 50 40 55 件) 固定成本（元） 300000 350000 400000 要求： (1)利用简化公式求2003和2004年的经营杠杆系数： (2)预测2005年的经营杠杆系数： (3)假设2005年预计销售量变动率为5%，预测2005年的利润变动率和利润额。 3.已知：某公司产品的单位变动成本为20元，固定成本为500000元，销售单价为25 元/件，若目标净利润定为300000元，适用的所得税税率为40%
五、判断题 1.目标利润基数可以按不同的利润率标准计算。（） 2.在利润敏感性分析中，灵敏度指标的中间变量的变动率必须等于因素的变动率。（） 3.对利润灵敏度指标进行排列时，单价的灵敏度指标总是最高。（） 4.只要固定成本不等于 0，经营杠杆系数恒大于 1。（） 5.经营杠杆系数 DOL 和利润灵敏度可以互相推算出来的。（） 6.概率分析法是针对那些后果确定的不同因素而采取的一种定量分析方法。（） 7.联合概率法的优点是能够考虑所有因素变动的各种可能组合。（） 8.产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。（） 9.进行成本预测，必须经过确定目标利润、预测发展趋势和修订目标成本三个步骤。（） 10.目标成本是在确保实现目标利润的前提下，企业在广义成本方面应达到的奋斗目标。 （） 六、计算题 1.已知:某企业只生产一种产品，本年销售量为 20000 件，固定成本为 25000 元，利润 为 10000 元，预计下一年销售量为 25000 件（假设成本、单价水平不变）。。 要求:预测下年的利润额。 2.已知：某企业连续 3 年的有关资料如下表所示： 年份 项目 2002 2003 2004 销售量（件） 单位贡献边际（元／ 件） 12000 50 12500 40 12000 55 固定成本（元） 300000 350000 400000 要求： （1）利用简化公式求 2003 和 2004 年的经营杠杆系数； （2）预测 2005 年的经营杠杆系数； （3）假设 2005 年预计销售量变动率为 5%，预测 2005 年的利润变动率和利润额。 3.已知：某公司产品的单位变动成本为 20 元，固定成本为 500000 元，销售单价为 25 元／件，若目标净利润定为 300000 元，适用的所得税税率为 40%
要求：用本量利分析法计算产品的保利量是多少。 4.已知：某公司现有设备可安排A或B产品的生产。相关的固定成本总额为10000万元。 A产品的单价为10万元/件，单位变动成本为8万元/件：B产品的单价为12万元/件，单位 变动成本为7万元/件。两种产品的销量均为离散型随机变量，各种销售量水平及有关概率 分布情况如下表所示。 销量（件） A产品 B产品 概率分布 累积概率 概率分布 累积概率 1000 0.1 0.1 2000 0.1 0.1 0.1 0.2 3000 0.2 0.3 0.1 0.3 4000 0.4 0.7 0.2 0.5 5000 0.2 0.9 0.4 0.9 6000 0.1 1.0 0.1 1.0 要求： (1)用概率分析法计算两种产品的销售量的数学期望值： (2)计算两种产品的销售量达到其数学期望值时的利润情况。 5.己知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如表所示： 资料单位：万元 月份 固定成本 单位变动成本 1 12000 14 2 12500 13 3 13000 12 4 14000 12 5 14500 10 6 15000 9 要求：当7月份产量为500件时，采用加权平均法预测7月份产品的总成本和单位成本。 6.已知：某企业经营甲商品，经测算分析，确认有关因素可能达到的水平及其概率估计 如下表所示： 概率估算表
要求：用本量利分析法计算产品的保利量是多少。 4.已知：某公司现有设备可安排 A 或 B 产品的生产。相关的固定成本总额为 10000 万元。 A 产品的单价为 10 万元/件，单位变动成本为 8 万元/件；B 产品的单价为 12 万元/件，单位 变动成本为 7 万元/件。两种产品的销量均为离散型随机变量，各种销售量水平及有关概率 分布情况如下表所示。 销量（件） A 产品 B 产品 概率分布 累积概率 概率分布 累积概率 1000 2000 3000 4000 5000 6000 — 0.1 0.2 0.4 0.2 0.1 — 0.1 0.3 0.7 0.9 1.0 0.1 0.1 0.1 0.2 0.4 0.1 0.1 0.2 0.3 0.5 0.9 1.0 要求： （1）用概率分析法计算两种产品的销售量的数学期望值； （2）计算两种产品的销售量达到其数学期望值时的利润情况。 5.已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如表所示： 资料单位：万元 月份 固定成本 单位变动成本 1 12000 14 2 12500 13 3 13000 12 4 14000 12 5 14500 10 6 15000 9 要求:当 7 月份产量为 500 件时，采用加权平均法预测 7 月份产品的总成本和单位成本。 6.已知：某企业经营甲商品，经测算分析，确认有关因素可能达到的水平及其概率估计 如下表所示： 概率估算表
销售价格 单位变动成本 固定成本总额 金额（元） 概率 金额（元） 概率 金额（元） 概率 30 0.8 15 0.9 30000 1 25 0.2 10 0.1 要求：用联合概率法确定甲商品的保本量
销售价格 单位变动成本 固定成本总额 金额（元） 概率 金额（元） 概率 金额（元） 概率 30 0.8 15 0.9 30000 1 25 0.2 10 0.1 要求：用联合概率法确定甲商品的保本量
答案 (一)单项选择题 1.B2.C3.D4.C5.B 6.C7.A8.C9.A10.B 11.D (二)多项选择题 1.ABCD2.BCD3.ABDE4.ABCDE5.AB 6.ABCD7.AB8.ABC9.ABDE10.BCD (三)判断题 1.√2.√3.√4.√5.√ 6.×7.√8.×9.×10.√ (四)计算题 1.解： 根据已知条件，可以计算得出： 本年贡献边际=利润+固定成本=10000+25000=35000（元） 单位贡献边际=35000÷20000=1.75（元/件） 下年预计贡献边际=1.75×25000=43750（元） 预计下年利润额=43750-25000=18750（元） 2.解： (1)依据己知条件，可以计算出各年的贡献边际和利润： 2002年的贡献边际=50×12000=600000（元） 2002年的利润=600000-300000=300000（元） 2003年的贡献边际=40×12500=500000（元） 2003年的利润=500000-300000=200000（元） 2004年的贡献边际=55×12000=660000（元） 2004年的利润=660000-300000=360000（元） 2003年的经营杠杆系数=600000÷300000=2 2004年的经营杠杆系数=500000÷200000=2.5 (2)预测的2005年的经营杠杆系数=660000÷360000=1.83 (3)预测的2005利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数=5%×1.83=9.15%
答案 （一）单项选择题 1.B2.C3.D4.C5.B 6.C7.A8.C9.A10.B 11.D （二）多项选择题 1.ABCD2.BCD3.ABDE4.ABCDE5.AB 6.ABCD7.AB8.ABC9.ABDE10.BCD （三）判断题 1.√2.√3.√4.√5.√ 6.×7.√8.×9.×10.√ （四）计算题 1．解： 根据已知条件，可以计算得出： 本年贡献边际=利润+固定成本=10000+25000=35000（元） 单位贡献边际=35000÷20000=1.75（元／件） 下年预计贡献边际=1.75×25000=43750（元） 预计下年利润额=43750-25000=18750（元） 2．解： （1）依据已知条件，可以计算出各年的贡献边际和利润： 2002 年的贡献边际=50×12000=600000（元） 2002 年的利润=600000-300000=300000（元） 2003 年的贡献边际=40×12500=500000（元） 2003 年的利润=500000-300000=200000（元） 2004 年的贡献边际=55×12000=660000（元） 2004 年的利润=660000-300000=360000（元） 2003 年的经营杠杆系数=600000÷300000=2 2004 年的经营杠杆系数=500000÷200000=2．5 （2）预测的 2005 年的经营杠杆系数=660000÷360000=1．83 （3）预测的 2005 利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数=5%×1．83=9．15%
预测的2005年利润额=360000×(1+9.15%)=392940（元） 3.解： 根据题意，TP=300000,p=25,b=20,a=500000,tR=40% 保利量==200000（件） 即目标销售量至少要达到200000件，才能保证目标利润的实现。 4.解： (1)A产品销量的期望值为： E(XA)=2000×0.1+3000×0.2+4000×0.4+5000×0.2+6000×0.1=4000(件) B产品销量期望值为： E(XB)=1000×0.1+2000×0.1+3000×0.1+4000×0.2+5000×0.4+6000×0.1=4000(件) (2)=(10-8)×4000-10000=-2000(万元) =(12-7)×4000-10000=10000(万元) 5.解： ,Σaw=12000×1+12500×2+13000×3+14000×4+14500×5+15000×6=294500 Σbw=14×1+13×2+12×3+12×4+10×5+9×6=228 Σw=1+2+3+4+5+6=21 =294500÷21≈14023.81， =228÷21≈10.86 .预测模型y=14023.81+10.86x 当x7=500时 y7=14023.81+10.86×500=19453.81(万元) 单位成本=19453.81÷500=38.91（万元/件） 6.解： 依题意计算结果如下表所示： 固定成本 单价 单位变动成本 保本量 组合概率 期望值（件） 30000 30 P=0.8 15 P=0.9 2000 0.72 144 10 P=0.1 1500 0.08 120 25 P=0.2 15 P=0.9 3000 0.18 540 10 P=0.1 2000 0.02 40
预测的 2005 年利润额=360000×（1+9.15%）=392940（元） 3．解： 根据题意，TP=300000，p=25，b=20，a=500000，tR=40% 保利量＝=200000(件) 即目标销售量至少要达到 200000 件，才能保证目标利润的实现。 4．解： (1)A 产品销量的期望值为： E(XA)=2000×0.1+3000×0.2+4000×0.4+5000×0.2+6000×0.1=4000(件) B 产品销量期望值为： E(XB)=1000×0.1+2000×0.1+3000×0.1+4000×0.2+5000×0.4+6000×0.1=4000(件) (2)=(10-8)×4000-10000=-2000(万元) =(12-7)×4000-10000=10000(万元) 5．解： ∵Σaw=12000×1+12500×2+13000×3+14000×4+14500×5+15000×6=294500 Σbw=14×1+13×2+12×3+12×4+10×5+9×6=228 Σw=1+2+3+4+5+6=21 ∴ =294500÷21≈14023.81， =228÷21≈10.86 ∴预测模型 y=14023.81+10.86x 当 x7=500 时 y7=14023.81+10.86×500=19453.81(万元) 单位成本=19453.81÷500=38.91(万元／件) 6．解： 依题意计算结果如下表所示： 固定成本 单价 单位变动成本 保本量 组合概率 期望值（件） 30000 30 P=0.8 15 P=0.9 2000 0.72 144 10 P=0.1 1500 0.08 120 25 P=0.2 15 P=0.9 3000 0.18 540 10 P=0.1 2000 0.02 40
合计 1.00 2140 甲商品的保本量为2140件
合计 1.00 2140 甲商品的保本量为 2140 件