第五章资产业务 5.1资产业务概迷 5.2货而资金 5.3应收及预付款项 5.4存货 5.5固定资产和无形资产 5.6投资
第五章 资产业务 5.1 资产业务概述 5.2 货币资金 5.3 应收及预付款项 5.4 存货 5.5 固定资产和无形资产 5.6 投资
5.1资产业务概述 、资产的定义 资产是企业拥有的或者控制的能以货币计 量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权 利 、资产的特征 >资产是由于过去的交易或事项所形成的 资产是企业拥有或者控制的 >资产预期会给企业带来经济利益
5.1 资产业务概述 一、资产的定义 资产是企业拥有的或者控制的能以货币计 量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权 利。 二、资产的特征 ➢ 资产是由于过去的交易或事项所形成的 ➢ 资产是企业拥有或者控制的 ➢ 资产预期会给企业带来经济利益
5.1资产业务概述 、资产的分类 资产通常按流动性分类,按流动性可以分为: 流动资产 >长期投资 >固定资产 >无形资产和其他资产
5.1 资产业务概述 三、资产的分类 资产通常按流动性分类，按流动性可以分为： ➢ 流动资产 ➢ 长期投资 ➢ 固定资产 ➢ 无形资产和其他资产
5.2货币资金 货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中,停 留在货币形态的那部分资金。 按存放地点和用途的不同,可将其分为现 金、银行存款和其他货币资金 外贸企业货币资金的核算 (一)外币兑换的处理 含义:外币兑换业务是指企业从银行等金融 机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币
5.2 货币资金 一、货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中，停 留在货币形态的那部分资金。 按存放地点和用途的不同，可将其分为现 金、银行存款和其他货币资金 二、外贸企业货币资金的核算 （一）外币兑换的处理 含义：外币兑换业务是指企业从银行等金融 机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币
5.2货币资金 会计处理如下: 卖出外币: (1)将实际收入的记账本位币的数额登记入 账 (2)按照当日的市场汇率将卖出的外币折算 为记账本位币的金额登记人账(同时记外币金 额) (3)收入的记账本位币的数额,与付出的外 币按照当日市场汇率折算为记账本位币数额之 间的差额,则作为当期汇兑损益处理
5.2 货币资金 会计处理如下： ➢ 卖出外币： ➢ （1）将实际收入的记账本位币的数额登记入 账； ➢ （2）按照当日的市场汇率将卖出的外币折算 为记账本位币的金额登记人账（同时记外币金 额）； ➢ （3）收入的记账本位币的数额，与付出的外 币按照当日市场汇率折算为记账本位币数额之 间的差额，则作为当期汇兑损益处理
5.2货币资金 >买入外币: (1)将实际付出的记账本位币的数额登记 入账 (2)按照当日的市场汇率将买人外币金额 折算登记入账(同时记外币金额); (3)实际付出的记账本位币的数额与收入 的外币按照当日市场汇率折算为记账本位 币数额之间的差额,则作为当期汇兑损益 处理
5.2 货币资金 ➢ 买入外币： ➢ （1）将实际付出的记账本位币的数额登记 入账; ➢ （2）按照当日的市场汇率将买人外币金额 折算登记入账（同时记外币金额）； ➢ （3）实际付出的记账本位币的数额与收入 的外币按照当日市场汇率折算为记账本位 币数额之间的差额，则作为当期汇兑损益 处理
5.2货币资金 例:某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇 率折算。本期将50000美元到银行兑换为人民币, 当日的银行美元买人价为1美元=825元人民 币,该日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。 其账务处理如下: 借:银行存款 (50000×8.25)412500 财务费用 5000 贷:银行存款一一美元户(50000美元) (50000×8.35)417500
5.2 货币资金 例：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇 率折算。本期将50 000 美元到银行兑换为人民币， 当日的银行美元买人价为 1 美元= 8.25 元人民 币，该日的市场汇率为1 美元 = 8.35 元人民币。 其账务处理如下: 借：银行存款 (50 000 × 8.25) 412 500 财务费用 5 000 贷：银行存款一一美元户 (50 000 美元 ) (50 000 × 8.35) 417 500
5.2货币资金 例:某股份有限公司外币业务采用发生时的市场 汇率折算。本期因外汇支付需要,从银行购入 10000美元,当日银行美元卖出价为1美元 =8.40元人民币,当日的市场汇率为1美元 =8.30元人民币。 其账务处理如下: 借:银行存款一一美元户(10000美元) (10000×8.3083000 财务费用 000 贷:银行存款 (10000×8.40)84000
5.2 货币资金 例：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场 汇率折算。本期因外汇支付需要，从银行购入 10 000 美元，当日银行美元卖出价为 1 美元 =8.40 元人民币,当日的市场汇率为 1 美元 =8.30 元人民币。 其账务处理如下: 借：银行存款一一美元户 (10 000 美元 ) (10000 × 8.30)83 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 (10000 × 8.40)84000
5.2货币资金 (二)收付外币的核算(例释参看教材P48-49) 1.外币收入的核算 外贸企业取得的外币收人存人外汇账户后,如 没有超过核定的外汇限额,可以根据企业具体的财 务状况,作出结汇或不结汇的决定,并据以进行核 E1 例:精工服装进出囗公司出口服装的有关业务如下: (1)3月2日,销售给美国迪克公司服装一批,发票金 额为60000美元,当日汇率中间价为8.27元。 作分录如下:
5.2 货币资金 （二）收付外币的核算（例释参看教材P48-49） 1. 外币收入的核算 外贸企业取得的外币收人存人外汇账户后,如 没有超过核定的外汇限额,可以根据企业具体的财 务状况,作出结汇或不结汇的决定, 并据以进行核 算。 例：精工服装进出口公司出口服装的有关业务如下: (1)3月2日,销售给美国迪克公司服装一批, 发票金 额为 60 000 美元, 当日汇率中间价为 8.27 元。 作分录如下:
5.2货币资金 借:应收账款—美元户(US$60000496200 贷:主营业务收入—自营出口 496200 (2)3月16日,银行收妥款项,当日美元汇率中间 价为8.27元。作分录如下 借:银行存款—美元户(US$60000496200 贷:应收账款—美元户(US$60000)496200 (3)3月20日,因外币存款账户余额已超过限额 50000美元,今将50000美元向银行办理结汇,当 日汇率买人价为8.26元,汇率中间价为8.27元
5.2 货币资金 借：应收账款——美元户 (US$60000) 496200 贷：主营业务收入——自营出口 496200 (2)3月16日，银行收妥款项，当日美元汇率中间 价为 8.27 元。作分录如下 : 借：银行存款——美元户(US$60 000) 496200 贷：应收账款——美元户(US$60 000) 496200 (3)3月2 0日,因外币存款账户余额已超过限额 50000美元,今将50000美元向银行办理结汇,当 日汇率买人价为8.26元，汇率中间价为8.27元