案例三美国公司惊曝会计造假空前巨案 中华财会网(ww.e521.com)2002-07-25 张志英 世界通信公司造假收入38亿美元 6月25日,美国第二大长途电话公司世界通信公司( World com)发表声明, 承认自2001年初到2002年第一季度,通过将大量的费用支出计入资本项目的手 法,共虚增收入38亿美元,虚增利润16亿多美元。其中,2001年度虚增收入 30.6亿美元,2002年第一季度为7.97亿美元。该公司原报告的2001年度14亿 美元和今年第一季度1.3亿美元的利润,实际是净亏损。为该公司提供财务报表 审计的是安达信公司。 据美国媒体报道,这是美国历史上迄今为止金额最大的会计欺诈事件。由于 世界通信公司目前负有300亿美元的巨额债务,有关分析人士认为其申请破产在 所难免。如果该公司破产,其申请破产的资产总额(1000亿美元)将是安然公司 的2倍,从而将成为美国历史上最大的破产案 世界通信公司在曝出假账丑闻后,该公司的股票在华尔街股市上一路狂泻, 4年前每股曾高达64.50美元的股价已跌至6月26日收盘时的9美分。同时,美 国投资者的信心也再受重创,道-琼斯指数因此下跌11.2%,纳斯达克指数则跌 至“9·11事件”后的最低水平。欧洲及亚洲股市也同样受到严重影响,出现较 大跌幅。 此外,不少银行也将遭受巨大打击。如摩根一大通公司和美洲银行可能因此 各损失4亿美元,日本瑞穗银行可能损失3.15亿美元,德意志银行和荷兰银行 也各有暴露风险2.13亿美元。 二、施乐公司造假收入60多亿美元 仅在世界通信公司事件曝光后的第三天,也就是6月28日,美国媒体披露, 全球最大的复印机制造商、曾是美国“最可信赖的50家公司”的施乐公司( Xerox) 自1997年至2001年间虚报收入60多亿美元,虚增利润14亿美元。 此前的4月份,美国证交会估计施乐公司1997-2001年共虚报收入约30亿 美元,曾对施乐公司处以了1000万美元的罚款,并要求该公司重新进行审计, 彻底査清账目。此后,施乐公司解雇了原负责审计的毕马威会计公司,改聘普华
案例三 美国公司惊曝会计造假空前巨案 中华财会网(www.e521.com) 2002-07-25 张志英 一、世界通信公司造假收入 38 亿美元 6 月 25 日，美国第二大长途电话公司世界通信公司（World Com）发表声明， 承认自 2001 年初到 2002 年第一季度，通过将大量的费用支出计入资本项目的手 法，共虚增收入 38 亿美元，虚增利润 16 亿多美元。其中，2001 年度虚增收入 30.6 亿美元，2002 年第一季度为 7.97 亿美元。该公司原报告的 2001 年度 14 亿 美元和今年第一季度 1.3 亿美元的利润，实际是净亏损。为该公司提供财务报表 审计的是安达信公司。 据美国媒体报道，这是美国历史上迄今为止金额最大的会计欺诈事件。由于 世界通信公司目前负有 300 亿美元的巨额债务，有关分析人士认为其申请破产在 所难免。如果该公司破产，其申请破产的资产总额（1000 亿美元）将是安然公司 的 2 倍，从而将成为美国历史上最大的破产案。 世界通信公司在曝出假账丑闻后，该公司的股票在华尔街股市上一路狂泻， 4 年前每股曾高达 64.50 美元的股价已跌至 6 月 26 日收盘时的 9 美分。同时，美 国投资者的信心也再受重创，道-琼斯指数因此下跌 11.2％，纳斯达克指数则跌 至“9·11 事件”后的最低水平。欧洲及亚洲股市也同样受到严重影响，出现较 大跌幅。 此外，不少银行也将遭受巨大打击。如摩根－大通公司和美洲银行可能因此 各损失 4 亿美元，日本瑞穗银行可能损失 3.15 亿美元，德意志银行和荷兰银行 也各有暴露风险 2.13 亿美元。 二、施乐公司造假收入 60 多亿美元 仅在世界通信公司事件曝光后的第三天，也就是 6 月 28 日，美国媒体披露， 全球最大的复印机制造商、曾是美国“最可信赖的 50 家公司”的施乐公司（Xerox） 自 1997 年至 2001 年间虚报收入 60 多亿美元，虚增利润 14 亿美元。 此前的 4 月份，美国证交会估计施乐公司 1997－2001 年共虚报收入约 30 亿 美元，曾对施乐公司处以了 1000 万美元的罚款，并要求该公司重新进行审计， 彻底查清账目。此后，施乐公司解雇了原负责审计的毕马威会计公司，改聘普华
永道会计公司。而普华永道的审计表明,该公司虚报的收入额超过60亿美元, 大大超出30亿美元的预计数。其中最为主要的问题,是违反一般公认原则将大 量的租赁收入提前进行确认。 施乐公司的虚假收入额虽远远高于世界通信公司,但从目前的情况看,世界 通信公司的问题更显严重:(1)世界通信公司2001年以来5个季度的虚假利润 达16亿美元,扣除虚假利润后5个季度都是巨额亏损。施乐公司5年间总体上 的虚假利润是14亿美元,前三年是虚增利润,后两年是虚减利润。(2)世界通 信公司的虚假利润是将经营费用计入资本项目造成,而施乐公司的主要问题是提 前确认收入。(3)世界通信公司申请破产的可能性相当大,而施乐公司目前尚未 出现难以存续的现象。因此,世界通信公司对投资人、债权人造成的损失将更加 巨大。 、美国监管当局的反应 美国总统布什已先后四次对世界通信公司事件进行了严厉谴责。他在加拿大 参加八国峰会期间接受记者采访时,对世界通信公司的会计丑闻表示了愤怒,称 这一事件是“大胆妄为”,并要求对其进行全面调查。在6月29日的讲话中,他 又敦促国会尽快出台保护投资者和公司员工利益的法律法規,加强公司管理层的 责任,加大执法力度。 美国财政部长奥尼尔也于6月27日表示,世界通信公司的丑闻令人难以置 信,应该对作假的公司管理人员提起刑事诉讼,将其投入监狱。日前,美国司法 部已对该公司的高管人员展开了刑事调查。 6月26日,美国国会参议院银行委员会公布了民主党人提交的《公众公司会 计改革和投资者保护2002年度法案》。该法案要求建立一个独立的5人“会计监 督委员会”,负责监督上市公司审计,制定或审批会计准则和审计准则,并禁止 注册会计师为审计客户提供9种非审计服务。会计监督委员会的5名委员由美国 证交会会同财政部、联邦储备委员会磋商后任命。此前,众议院已经于4月24 日通过了一项共和党人提交的法案,要求美国证交会成立独立的“公共监管组 织”,监管和惩戒注册会计师的上市公司审计。由于参议院法案比众议院法案改 革的力度更大,更为激进,因此人们认为其阻力也将更大。但上述两起严重会计 造假事件,无疑将大大增加参议院法案获得表决通过的可能性。 美国证交会主席哈维·皮特将世界通信公司会计造假案与安然事件、安达信 解体和“9·11事件”并称为美国金融证券市场遭遇的“四大危机”。目前,美国
永道会计公司。而普华永道的审计表明，该公司虚报的收入额超过 60 亿美元， 大大超出 30 亿美元的预计数。其中最为主要的问题，是违反一般公认原则将大 量的租赁收入提前进行确认。 施乐公司的虚假收入额虽远远高于世界通信公司，但从目前的情况看，世界 通信公司的问题更显严重：（1）世界通信公司 2001 年以来 5 个季度的虚假利润 达 16 亿美元，扣除虚假利润后 5 个季度都是巨额亏损。施乐公司 5 年间总体上 的虚假利润是 14 亿美元，前三年是虚增利润，后两年是虚减利润。（2）世界通 信公司的虚假利润是将经营费用计入资本项目造成，而施乐公司的主要问题是提 前确认收入。（3）世界通信公司申请破产的可能性相当大，而施乐公司目前尚未 出现难以存续的现象。因此，世界通信公司对投资人、债权人造成的损失将更加 巨大。 三、美国监管当局的反应 美国总统布什已先后四次对世界通信公司事件进行了严厉谴责。他在加拿大 参加八国峰会期间接受记者采访时，对世界通信公司的会计丑闻表示了愤怒，称 这一事件是“大胆妄为”，并要求对其进行全面调查。在 6 月 29 日的讲话中，他 又敦促国会尽快出台保护投资者和公司员工利益的法律法规，加强公司管理层的 责任，加大执法力度。 美国财政部长奥尼尔也于 6 月 27 日表示，世界通信公司的丑闻令人难以置 信，应该对作假的公司管理人员提起刑事诉讼，将其投入监狱。日前，美国司法 部已对该公司的高管人员展开了刑事调查。 6 月 26 日，美国国会参议院银行委员会公布了民主党人提交的《公众公司会 计改革和投资者保护 2002 年度法案》。该法案要求建立一个独立的 5 人“会计监 督委员会”，负责监督上市公司审计，制定或审批会计准则和审计准则，并禁止 注册会计师为审计客户提供 9 种非审计服务。会计监督委员会的 5 名委员由美国 证交会会同财政部、联邦储备委员会磋商后任命。此前，众议院已经于 4 月 24 日通过了一项共和党人提交的法案，要求美国证交会成立独立的“公共监管组 织”，监管和惩戒注册会计师的上市公司审计。由于参议院法案比众议院法案改 革的力度更大，更为激进，因此人们认为其阻力也将更大。但上述两起严重会计 造假事件，无疑将大大增加参议院法案获得表决通过的可能性。 美国证交会主席哈维·皮特将世界通信公司会计造假案与安然事件、安达信 解体和“9·11 事件”并称为美国金融证券市场遭遇的“四大危机”。目前，美国
证交会已经对世界通信公司展开调査,并向纽约联邦地方法院递交了诉状,控告 其从事会计欺诈活动。6月26日,美国证交会还公布了安然事件发生后一直在酝 酿的改革计划《加强审计监管、提高财务信息质量的框架》,准备建立独立的“公 共责任委员会”,负责监管注册会计师行业。美国证交会还要求945家上市公司 的首席执行官和财务总监对财务报告的准确性和完整性提供个人担保。 美国参众两院以及美国证交会的改革方案,无疑将结束美国注册会计师行业 完全自律监管的历史模式。美国注册会计师协会虽然尚未专门针对上述两起事件 发表看法,但对参众两院以及美国证交会拟建立的新的监管模式表示了支持。不 过,美国注册会计师协会同时也反对参议院法案剥夺美国注册会计师协会的审计 准则制定权。 来源:中国注册会计师2002.7
证交会已经对世界通信公司展开调查，并向纽约联邦地方法院递交了诉状，控告 其从事会计欺诈活动。6 月 26 日，美国证交会还公布了安然事件发生后一直在酝 酿的改革计划《加强审计监管、提高财务信息质量的框架》，准备建立独立的“公 共责任委员会”，负责监管注册会计师行业。美国证交会还要求 945 家上市公司 的首席执行官和财务总监对财务报告的准确性和完整性提供个人担保。 美国参众两院以及美国证交会的改革方案，无疑将结束美国注册会计师行业 完全自律监管的历史模式。美国注册会计师协会虽然尚未专门针对上述两起事件 发表看法，但对参众两院以及美国证交会拟建立的新的监管模式表示了支持。不 过，美国注册会计师协会同时也反对参议院法案剥夺美国注册会计师协会的审计 准则制定权。 来源：中国注册会计师 2002.7