《中级财务会计》模拟试题八 单项选择题(每小题只有一个正确答案,从每小题的备选答案中选出正确的 答案,将其英文大写字母填入括号内。本题15分,每小题1分) 1.企业提取盈余公积的依据是() A.企业的利润总额 B.企业当年实现的净利润 C.企业当年可供分配的利润D.企业当年可供投资者分配的利润 2.股份有限公司溢价发行股票,支付的手续费等发行费用低于溢价发行收入部 分,应()。 A.全部列作开办费 B.从溢价收入中扣除 C.全部计入财务费用 D.全部计入管理费用 3.有限责任公司增资扩股时,新介入的投资者缴纳的投资额大于其按投资比例 计算的其在注册资本中所占的份额部分,应记入的科目是() A.股本 实收资本C.资本公积D.盈余公积 4.下列项目中,不符合现金流量表中现金概念的是()。 A.企业银行本票存款 B.企业银行汇票存款 C.企业购入3个月内到期国债D.不能随时用于支付的定期存款 5.引起现金流量净额变动的项目是()。 A.将现金存入银行 B.用现金支付购买材料款 C.用现金购买1个月到期的债券D.用一台设备清偿50万元的债务 6.企业购入股票进行短期投资时,所支付款项中不应计入短期投资初始成本 的项目是( A.支付的股东过户费 B.支付的相关交易税费 C.支付给经纪人的佣金 D.已宣告但尚未领取的现金股利 7.采用成本法核算长期股权投资时,投资企业所获得的被投资单位宣告分派的 利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,投资企 业应()。 A.增加投资收益 B.冲减投资成本 C.增加其他业务收入 D.计入利润分配 8.按照我国企业会计制度的规定,企业计提存货跌价准备时,应()。 A.借记“营业费用”科目,同时贷记“原材料”科目 B.借记“管理费用”科目,同时贷记“原材料”科目 C.借记“营业费用”科目,同时贷记“存货跌价准备”科目 D.借记“管理费用”科目,同时贷记“存货跌价准备”科目 9.长期股权投资采用权益法核算时,投资企业对被投资企业接收捐赠増加的股 东权益,应按享有的份额,贷记()。 A.财务费用B.投资收益C.资本公积D.长期股权投资 10.企业自制一台专用生产设备,领用本企业生产的一件产成品。该产成品的生 产成本为1600元,正常售价为2000元,增值税率为17%。企业领用该产成品 应计入在建工程成本的金额为() 1600元 B.1940元 C.2000元D.2340元 11.企业出售无形资产的净损失,应计入科目是( A.营业费用B.管理费用C.其他业务支出D.营业外支出 12.下列各个项目中不属于我国会计核算一般原则的是
《中级财务会计》模拟试题八 一、单项选择题（每小题只有一个正确答案，从每小题的备选答案中选出正确的 答案，将其英文大写字母填入括号内。本题 15 分，每小题 1 分） 1．企业提取盈余公积的依据是（ ）。 A．企业的利润总额 B．企业当年实现的净利润 C．企业当年可供分配的利润 D．企业当年可供投资者分配的利润 2．股份有限公司溢价发行股票，支付的手续费等发行费用低于溢价发行收入部 分，应（ ）。 A．全部列作开办费 B．从溢价收入中扣除 C．全部计入财务费用 D．全部计入管理费用 3. 有限责任公司增资扩股时，新介入的投资者缴纳的投资额大于其按投资比例 计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入的科目是（ ）。 A．股本 B．实收资本 C．资本公积 D．盈余公积 4. 下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（ ）。 A．企业银行本票存款 B．企业银行汇票存款 C．企业购入 3 个月内到期国债 D．不能随时用于支付的定期存款 5. 引起现金流量净额变动的项目是（ ）。 A．将现金存入银行 B．用现金支付购买材料款 C．用现金购买 1 个月到期的债券 D．用一台设备清偿 50 万元的债务 6．企业购入股票进行短期投资时，所支付款项中不应计入短期投资初始成本 的项目是（ ）。 A．支付的股东过户费 B．支付的相关交易税费 C．支付给经纪人的佣金 D．已宣告但尚未领取的现金股利 7．采用成本法核算长期股权投资时，投资企业所获得的被投资单位宣告分派的 利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，投资企 业应 （ ）。 A．增加投资收益 B．冲减投资成本 C．增加其他业务收入 D．计入利润分配 8．按照我国企业会计制度的规定，企业计提存货跌价准备时，应（ ）。 A．借记“营业费用”科目，同时贷记“原材料”科目 B．借记“管理费用”科目，同时贷记“原材料”科目 C．借记“营业费用”科目，同时贷记“存货跌价准备”科目 D．借记“管理费用”科目，同时贷记“存货跌价准备”科目 9．长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资企业接收捐赠增加的股 东权益，应按享有的份额，贷记( )。 A．财务费用 B．投资收益 C．资本公积 D．长期股权投资 10. 企业自制一台专用生产设备，领用本企业生产的一件产成品。该产成品的生 产成本为 1600 元，正常售价为 2 000 元，增值税率为 17%。企业领用该产成品 应计入在建工程成本的金额为( )。 A．1 600 元 B．1 940 元 C．2 000 元 D．2 340 元 11．企业出售无形资产的净损失，应计入科目是（ ）。 A．营业费用 B．管理费用 C．其他业务支出 D．营业外支出 12．下列各个项目中不属于我国会计核算一般原则的是（ ）
A.重要性B.客观性C.一贯性D.会计分期 13.采用买断方式代销商品时,受托方收到商品时的正确会计处理是()。 A.借记“库存商品”科目,贷记“应付账款”科目 B.借记“库存商品”科目,贷记“代销商品款”科目 C.借记“受托代销商品”科目,贷记“应付账款”科目 D.借记“受托代销商品”科目,贷记“代销商品款”科目 14.下列事项中,会产生时间性差异的项目是() A.税收滞纳金 B.公益性捐赠 C.无形资产摊销 D.国库券利息收入 15.下列项目中,能够反映营业利润构成的正确公式是 A.营业利润=主营业务利润+其他业务利润+营业外收支净额 B.营业利润=主营业务收入一主营业务成本-主营业务税金及附加 C.营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 D.营业利润=主营业务利润+投资净收益+营业外收支净额 、多项选择题(每小题有两个或两个以上正确答案,从每题的备选答案中选出 正确答案,将其英文大写字母填入括号内。本题12分,每小题1.5分) 1.下列项目中属于资产负债表附表的有() A.利润分配表B.业务分部报表C.应交增值税明细表 D.资产减值准备明细表E.股东权益增减变动表 2.下列哪些项目属于会计政策变更的会计事项( A.变更存货的计价方法B.变更坏账的计提比例 C.变更固定资产折旧方法 变更固定资产的使用年限 E.变更长期股权投资的核算方法 3.下列项目属于留存收益的有 A.资本公积B.法定公益金C.未分配利润 D.法定盈余公积E.任意盈余公积 4.下列事项中,会产生时间性差异的有()。 A.计提折旧B.税收滞纳金C.无形资产摊销 D.非公益性捐赠 E.违法经营交纳的罚款 5.下列项目中,应计入营业外支出的有( A.计提存货跌价准备B.计提固定资产减值准备 C.计提无形资产减值准备D.计提在建工程减值准备 E.计提长期投资减值准备 6.下列项目属于会计调整的内容有 A.会计政策变更B.会计估计变更 C.会计差错更正D.关联方关系变更 E.资产负债表日后事项调整 7.对一般纳税人而言,下列哪些项目一般不应计入外购存货的采购成本()。 A.外购存货的买价 B.采购人员的差旅费 购入存货应负担的增值税D.购入存货应负担的消费税 E.入库前的整理及挑选费用 8.下列项目中,属于销售商品确认收入应同时符合的条件有( A.收到销售商品的货款 B.相关的收入与成本能够可靠的计量
A．重要性 B．客观性 C．一贯性 D．会计分期 13．采用买断方式代销商品时，受托方收到商品时的正确会计处理是（ ）。 A．借记“库存商品”科目，贷记“应付账款”科目 B．借记“库存商品”科目，贷记“代销商品款”科目 C．借记“受托代销商品”科目，贷记“应付账款”科目 D．借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目 14．下列事项中，会产生时间性差异的项目是（ ）。 A．税收滞纳金 B．公益性捐赠 C．无形资产摊销 D．国库券利息收入 15．下列项目中，能够反映营业利润构成的正确公式是（ ）。 A．营业利润=主营业务利润+其他业务利润+营业外收支净额 B．营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 C．营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 D．营业利润=主营业务利润+投资净收益+营业外收支净额 二、多项选择题（每小题有两个或两个以上正确答案，从每题的备选答案中选出 正确答案，将其英文大写字母填入括号内。本题 12 分，每小题 1．5 分） 1. 下列项目中属于资产负债表附表的有（ ）。 A．利润分配表 B．业务分部报表 C．应交增值税明细表 D．资产减值准备明细表 E．股东权益增减变动表 2．下列哪些项目属于会计政策变更的会计事项（ ）。 A．变更存货的计价方法 B．变更坏账的计提比例 C．变更固定资产折旧方法 D．变更固定资产的使用年限 E．变更长期股权投资的核算方法 3．下列项目属于留存收益的有（ ） A．资本公积 B．法定公益金 C．未分配利润 D．法定盈余公积 E．任意盈余公积 4．下列事项中，会产生时间性差异的有（ ）。 A．计提折旧 B．税收滞纳金 C．无形资产摊销 D．非公益性捐赠 E．违法经营交纳的罚款 5．下列项目中,应计入营业外支出的有（ ）。 A．计提存货跌价准备 B．计提固定资产减值准备 C．计提无形资产减值准备 D．计提在建工程减值准备 E．计提长期投资减值准备 6．下列项目属于会计调整的内容有（ ）。 A．会计政策变更 B．会计估计变更 C．会计差错更正 D．关联方关系变更 E．资产负债表日后事项调整 7．对一般纳税人而言，下列哪些项目一般不应计入外购存货的采购成本（ ）。 A．外购存货的买价 B．采购人员的差旅费 C．购入存货应负担的增值税 D．购入存货应负担的消费税 E．入库前的整理及挑选费用 8．下列项目中，属于销售商品确认收入应同时符合的条件有（ ）。 A．收到销售商品的货款 B．相关的收入与成本能够可靠的计量
C.与商品交易相关的经济利益能流入企业 D.公司已对售出的商品没有继续管理和控制的能力 E.公司已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给买方 三、判断题(在每小题后面的括号内,以“√”或“×”表示题意的正确与否。 本题共10分,每小题1分) 1.对本期发生的属于本期的会计差错,采取的会计处理方法是,直接计入 当期净损益项目。( 2.ABC公司试制成功并依法申请取得了A项专利权,在专利权研制过程中 ABC公司共支出60万元。在申请专利过程中发生专利登记费8万元,律师费6 万元。ABC公司应确认的无形资产入账价值为14万元。() 3.固定资产的购建活动如果发生中断,则中断期间发生的专门借款费用应 直接计入当期费用 () 4.按我国现行企业会计制度规定,企业在债务重组中,如果债权人收到了 债务人支付的补价时,可以确认一部分收益,作为营业外收入处理 5.我国企业会计制度规定,会计期末,短期投资应按成本与市价孰低计量, 长期投资则应按初始投资成本计量。() 6.企业在以非货币性资产换入长期投资时,“补价”金额的多少主要决定于 双方所交换资产的账面价值,而不是公允价值。 7.企业购置固定资产所支付的增值税,不能作为进项税额抵扣,而应计入 固定资产价值。 () 8.正常报废的固定资产净损失,应计入期间费用:意外毁损的固定资产净 损失,应计入营业外支出。 9.分期收款结算方式销售商品时,发出商品的生产成本可在第一次确认收 入时全部转为主营业务成本。() 10.利润表是资产负债表的补充报表,用于补充说明各项资产增减变动的原 因,以及股东权益变动的原因。() 四、计算题(标明相关的计算过程,本题20分) 1.某企业材料按计划成本计价进行核算。2002年7月份有关资料如下:月 初库存材料计划成本30000元、成本差异(节约差)1200元;本月购入材料 计划成本70000元,实际成本73500元;本月领用材料的计划成本为40000 请计算下列项目金额: (1)本月材料成本差异率= (2)本月领用材料的实际成本= (3)月末库存材料的实际成本= 2.星海实业股份有限公司以所拥有的一项专利技术与大明公司的一台设备 相交换(换入仍作为固定资产管理)。在交换日,专利技术的账面余额为230 000元,已计提的减值准备为22000元,公允价值为260000元。假设星海 实业股份有限公司收到大明公司支付的补价4000元;整个交易过程中没发 生其他相关税费。请计算星海实业股份有限公司下列项目的数额: (1)应确认的收益= (2)换入设备的入账价值= 3.星海实业股份有限公司2002年度会计税前利润2000万元。2002年度 支付税收滞纳金5万元;国债利息收入6万元,实发工资超出计税工资131万
C．与商品交易相关的经济利益能流入企业 D．公司已对售出的商品没有继续管理和控制的能力 E．公司已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给买方 三、判断题（在每小题后面的括号内，以“√”或“×”表示题意的正确与否。 本题共 10 分， 每小题 1 分） 1．对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是，直接计入 当期净损益项目。 （ ） 2．ABC 公司试制成功并依法申请取得了 A 项专利权，在专利权研制过程中， ABC 公司共支出 60 万元。在申请专利过程中发生专利登记费 8 万元，律师费 6 万元。ABC 公司应确认的无形资产入账价值为 14 万元。 （ ） 3．固定资产的购建活动如果发生中断，则中断期间发生的专门借款费用应 直接计入当期费用。 （ ） 4．按我国现行企业会计制度规定，企业在债务重组中，如果债权人收到了 债务人支付的补价时，可以确认一部分收益，作为营业外收入处理。 （ ） 5. 我国企业会计制度规定，会计期末，短期投资应按成本与市价孰低计量， 长期投资则应按初始投资成本计量。（ ） 6．企业在以非货币性资产换入长期投资时，“补价”金额的多少主要决定于 双方所交换资产的账面价值，而不是公允价值。 （ ） 7．企业购置固定资产所支付的增值税，不能作为进项税额抵扣，而应计入 固定资产价值。 （ ） 8．正常报废的固定资产净损失，应计入期间费用；意外毁损的固定资产净 损失，应计入营业外支出。 （ ） 9．分期收款结算方式销售商品时，发出商品的生产成本可在第一次确认收 入时全部转为主营业务成本。 （ ） 10．利润表是资产负债表的补充报表，用于补充说明各项资产增减变动的原 因，以及股东权益变动的原因。 （ ） 四、计算题（标明相关的计算过程，本题 20 分） 1．某企业材料按计划成本计价进行核算。2002 年 7 月份有关资料如下：月 初库存材料计划成本 30 000 元、成本差异（节约差）1 200 元；本月购入材料 计划成本 70 000 元，实际成本 73 500 元；本月领用材料的计划成本为 40 000 元。 请计算下列项目金额： （1）本月材料成本差异率= （2）本月领用材料的实际成本= （3）月末库存材料的实际成本= 2．星海实业股份有限公司以所拥有的一项专利技术与大明公司的一台设备 相交换（换入仍作为固定资产管理）。在交换日，专利技术的账面余额为 230 000 元，已计提的减值准备为 22 000 元，公允价值为 260 000 元。假设星海 实业股份有限公司收到大明公司支付的补价 4 000 元；整个交易过程中没发 生其他相关税费。请计算星海实业股份有限公司下列项目的数额： （1）应确认的收益= （2）换入设备的入账价值= 3.星海实业股份有限公司 2002 年度会计税前利润 2 000 万元。2002 年度 支付税收滞纳金 5 万元；国债利息收入 6 万元，实发工资超出计税工资 131 万
元,会计折旧费20万元,纳税申报可扣除的折旧费50万元。该公司所得税税 率历年采用33%。 要求:根据上述资料计算该公司2002年下列指标的数额,以万元为单位 (1)应纳税所得额= 2)应交所得税 (3)应付税款法下利润表中的净利润 (4)纳税影响会计法下利润表中的净利润 五、业务题(根据某公司发生的下列经济业务,编制会计分录。本题共24分, 每小题2分) 1.现金清査中发现现金短缺200元,尚待查明原因。 2.收回上年核销的坏账28000元。该公司采用备抵法核销坏账, 3.购入一台不需要安装的设备。设备买价60000元,增值税10200元, 支付运杂费1800元。 4.2003年7月9日从中国银行买入40000美元用于支付进口原材料的货 款,买入时实际支付人民币336000元;公司采用当日市场汇率8.3作为记账汇 5.将一张不带息票据到银行贴现,贴现票据的面值为80000元,贴现 息2000元,贴现所得78000元 6.生产车间领用原材料一批用于产品生产,材料计划成本为20000元, 本月材料成本差异率为节约1%。 7.当期计提存货跌价准备50000元,固定资产减值准备70000元 委托中信证券公司代理发行普通股股票40万股,每股面值1元,每 股按1.20的价格 发行。ABC公司与受托单位约定,按发行收入的3%收取手续费,并从发行收入中 扣除。 9.董事会于2003年4月15日提出公司2002年的利润分配方案如下: 提取法定盈余公积 50万元,提取法定公益金25万元,分配现金股利200万元 10.接受现金捐赠200000元存入银行。 11.按规定计算应收政府定额补贴款48000元,尚未收到。 12.采用分期收款结算方式销售甲商品300件,每件售价400元,单位成本 260元。该公司按规定将商品发出 六、简答题(本题共16分) 1.与平均年限法比,加速折旧有何优点? 2.按我国现行《企业会计制度》规定,如果资产负债表日企业不能对劳务 的交易结果做出可靠估计的,则不能按完工百分比法确认劳务收入,而应 视已经发生劳务成本的补偿情况而定。请你回答:应视已经发生劳务成本 的补偿情况而确认劳务收入的情况有几种?各是什么? 七、案例分析(本题3分) 某公司于2000年初发行了4年期债券200000元,决定每半年付息一次。 该公司会计人员编制了一张利息费用及摊销表的资料如下: 付息期 银行存款利息费用摊销金额
元，会计折旧费 20 万元，纳税申报可扣除的折旧费 50 万元。该公司所得税税 率历年采用 33%。 要求：根据上述资料计算该公司 2002 年下列指标的数额，以万元为单位： （1）应纳税所得额= （2）应交所得税= （3）应付税款法下利润表中的净利润= （4）纳税影响会计法下利润表中的净利润= 五、业务题（根据某公司发生的下列经济业务，编制会计分录。本题共 24 分， 每小题 2 分） 1．现金清查中发现现金短缺 200 元，尚待查明原因。 2．收回上年核销的坏账 28 000 元。该公司采用备抵法核销坏账。 3．购入一台不需要安装的设备。设备买价 60 000 元，增值税 10 200 元， 支付运杂费 1 800 元。 4．2003 年 7 月 9 日从中国银行买入 40 000 美元用于支付进口原材料的货 款，买入时实际支付人民币 336 000 元；公司采用当日市场汇率 8.3 作为记账汇 率。 5． 将一张不带息票据到银行贴现，贴现票据的面值为 80 000 元，贴现 息 2000 元，贴现所得 78 000 元。 6． 生产车间领用原材料一批用于产品生产，材料计划成本为 20 000 元， 本月材料成本差异率为节约 1%。 7． 当期计提存货跌价准备 50 000 元，固定资产减值准备 70 000 元。 8． 委托中信证券公司代理发行普通股股票 40 万股，每股面值 1 元，每 股按 1．20 的价格 发行。ABC 公司与受托单位约定，按发行收入的 3%收取手续费，并从发行收入中 扣除。 9． 董事会于 2003 年 4 月 15 日提出公司 2002 年的利润分配方案如下： 提取法定盈余公积 50 万元，提取法定公益金 25 万元，分配现金股利 200 万元。 10．接受现金捐赠 200 000 元存入银行。 11．按规定计算应收政府定额补贴款 48 000 元，尚未收到。 12．采用分期收款结算方式销售甲商品 300 件，每件售价 400 元，单位成本 260 元。该公司按规定将商品发出。 六、简答题（本题共 16 分） 1．与平均年限法比，加速折旧有何优点？ 2．按我国现行《企业会计制度》规定，如果资产负债表日企业不能对劳务 的交易结果做出可靠估计的，则不能按完工百分比法确认劳务收入，而应 视已经发生劳务成本的补偿情况而定。请你回答：应视已经发生劳务成本 的补偿情况而确认劳务收入的情况有几种？各是什么？ 七、案例分析（本题 3 分） 某公司于 2000 年初发行了 4 年期债券 200 000 元，决定每半年付息一次。 该公司会计人员编制了一张利息费用及摊销表的资料如下： 付 息 期 银行存款 利息费用 摊销金额
第一期 8000 6422 1578 第二期 8000 6374 1626 第三期 8000 6326 1674 第四期 8000 6274 1726 第五期 8000 6224 1776 第六期 8000 6170 1830 第七期 8000 6114 1886 第八期 8000 6058 942 请您分析: ①该债券是溢价发行?还是折价发行?为什么? ②该债券采用什么方法摊销的?理由是什么?
第一期 8000 6422 1578 第二期 8000 6374 1626 第三期 8000 6326 1674 第四期 8000 6274 1726 第五期 8000 6224 1776 第六期 8000 6170 1830 第七期 8000 6114 1886 第八期 8000 6058 1942 请您分析： ①该债券是溢价发行？ 还是折价发行？为什么？ ②该债券采用什么方法摊销的？理由是什么？
中级财务会计模拟试题八答案及评分标准: 、单项选择题 答案:1.B2.B3.C4.D5.B6.D7.B8.D9.C10.B 11.D12.D13.D14.C15.C 评分标准:每小题选择正确1分 二、多项选择题 E: 1. CDE 2. ACE 3. BCDE 4AC 5 BCD 6. ABCE 7BC 8 BCDE 评分标准:每小题选择正确1.5分。 判断题 答案:1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10 × 评分标准:每小题判断正确1分。 四、计算题 答案:1.(1)本月材料成本差异率=(-1200+73500-70000)/(30000+70000 ×100%=2.3% 2分 (2)本月领用材料的实际成本=40000+40000×2.3%=40920(元 分 (3)月末库存材料的实际成本=30000-1200+73500-40920=61380(元) 分 2.(1)应确认的收益=[1-(230000-22000)/260000×4000=800(元) (2)换入设备的入账价值=230000-22000+800-4000=204800(元) 2分 3.星海实业股份有限公司2002年度会计税前利润2000万元。2002年度支 付税收滞纳金5万元;国债利息收入6万元,实发工资超出计税工资131万元, 会计折旧费20万元,纳税申报可扣除的折旧费50万元。该公司所得税税率历年 采用33%。 要求:根据上述资料计算该公司2002年下列指标的数额,以万元为单位: 应纳税所得额=2000+5-6+131-30=2100(万元) 分 (2) 应交所得税=2100×33%=693(万元) (3)应付税款法下利润表中的净利润=200693=1307(万元)2分 (4)纳税影响会计法下利润表中的净利润 =2000-(20005-6+131)×33%=1297.1(万元)2分 五、业务题 1.借:待处理财产损溢 200 现金 (2分) 2.借:应收账款 000 贷:坏账准备 28000 借:银行存款 贷:应收账款 28000 (2分) 3.借:固定资产 72000 贷:银行存款 72000 (2分
中级财务会计模拟试题八答案及评分标准： 一、单项选择题 答案：1.B 2.B 3.C 4.D 5.B 6.D 7.B 8.D 9.C 10.B 11.D 12.D 13.D 14.C 15.C 评分标准：每小题选择正确 1 分。 二、多项选择题 答案：1.CDE 2.ACE 3.BCDE 4.AC 5.BCD 6.ABCE 7.BC 8.BCDE 评分标准：每小题选择正确 1.5 分。 三、判断题： 答案：1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. × 6. × 7. × 8. × 9. × 10. × 评分标准：每小题判断正确 1 分。 四、计算题 答案： 1．（1）本月材料成本差异率=(-1 200+73 500-70 000)/(30 000+70 000) ×100%=2.3% 2 分 （2）本月领用材料的实际成本=40 000+40 000×2.3%=40 920（元） 2 分 （3）月末库存材料的实际成本=30 000-1200+73 500-40 920=61 380（元） 2 分 2． （1）应确认的收益=[1-（230 000-22 000）/260 000] ×4 000=800（元） 2 分 （2）换入设备的入账价值=230 000-22 000+800-4 000=204 800（元） 2 分 3.星海实业股份有限公司 2002 年度会计税前利润 2 000 万元。2002 年度支 付税收滞纳金 5 万元；国债利息收入 6 万元，实发工资超出计税工资 131 万元， 会计折旧费 20 万元，纳税申报可扣除的折旧费 50 万元。该公司所得税税率历年 采用 33%。 要求：根据上述资料计算该公司 2002 年下列指标的数额，以万元为单位： （1） 应纳税所得额=2 000+5-6+131-30=2 100（万元） 3 分 （2） 应交所得税=2 100×33%=693（万元） 3 分 （3）应付税款法下利润表中的净利润=2000-693=1307（万元） 2 分 （4）纳税影响会计法下利润表中的净利润 =2000-（2000+5-6+131）×33%=1297.1(万元) 2 分 五、业务题 1．借：待处理财产损溢 200 贷： 现金 200 （2 分） 2．借：应收账款 28 000 贷： 坏账准备 28 000 借：银行存款 28 000 贷：应收账款 28 000 （2 分） 3．借：固定资产 72 000 贷：银行存款 72 000 （2 分）
4.借:银行存款—一美元户(83×40000332000 财务费用 4000 (2分) 贷:银行存款-人民币 336000 5.借:银行存款 78000 财务费用 2000 贷:应收票据 80000 (2分 6.借:生产成本20000 贷:原材料 20000 (2分) 借:生产成本 贷:材料成本差异 7.借:营业外支出70000 贷:固定资产减值准备70000 (2分 借:管理费用50000 贷:存货跌价备 50000 8.借:银行存款 465600 贷:股本 400000 资本公积 65600 (2分) 9.借:利润分配一一提取法定盈余公积500000 提取法定公益金 250000 应付普通股股利2000000 贷:盈余公积 750000 应付股利 2000000 (2分 10.借:银行存款200000 贷:资本公积 200000 (2分) 11.借:应收补贴款48000 贷:补贴收入 48000 (2分) 12.借:分期收款发出商品 78000 贷:库存商品 78000 (2分) 六、简答题(本题共16分) 1.与平均年限法比,加速折旧的优点主要有: (1)可以使固定资产各年的使用成本大致保持均衡。固定资产的使用成本主要 包括折旧费用和修理维护费用两项内容。一般来说,修理维护成本会随着资产的 老化而逐年增加,为了使固定资产的使用成本在使用年限中大致保持均衡,计提 的折旧费用就应逐年递减 (2)可以使收入和费用合理配比。固定资产的使用效率在早期总是比较高的, 因而能为企业提供较多的经济利益:而在使用后期,随着资产的老化,修理次数 将增多,产品质量也会下降,这将大大影响资产的使用效率。为了使固定资产的 成本与其所提供的收益相配比,就应在使用早期多提折旧,而在使用后期少提折 (3)能使固定资产帐面净值比较接近于市价。资产一经投入使用就成了旧货, 其可变现价值会随之大幅度降低,因而在最初投入使用时多提一些折旧,可以使 资产帐面净值更接近于资产的现时市价
4．借：银行存款---美元户（83×40 000） 332 000 财务费用 4 000 （2 分） 贷：银行存款----人民币 336 000 5．借：银行存款 78 000 财务费用 2 000 贷：应收票据 80 000 （2 分） 6．借：生产成本 20 000 贷：原材料 20 000 （2 分） 借：生产成本 200 贷：材料成本差异 200 7．借：营业外支出 70 000 贷：固定资产减值准备 70 000 （2 分） 借：管理费用 50 000 贷：存货跌价备 50 000 8．借：银行存款 465 600 贷：股本 400 000 资本公积 65 600 （2 分） 9．借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 ——提取法定公益金 250 000 ——应付普通股股利 2 000 000 贷：盈余公积 750 000 应付股利 2 000 000 （2 分） 10．借：银行存款 200 000 贷：资本公积 200 000 （2 分） 11．借：应收补贴款 48 000 贷：补贴收入 48 000 （2 分） 12．借：分期收款发出商品 78 000 贷：库存商品 78 000 （2 分） 六、简答题（本题共 16 分） 1．与平均年限法比，加速折旧的优点主要有： （1）可以使固定资产各年的使用成本大致保持均衡。固定资产的使用成本主要 包括折旧费用和修理维护费用两项内容。一般来说，修理维护成本会随着资产的 老化而逐年增加，为了使固定资产的使用成本在使用年限中大致保持均衡，计提 的折旧费用就应逐年递减。 （2）可以使收入和费用合理配比。固定资产的使用效率在早期总是比较高的， 因而能为企业提供较多的经济利益；而在使用后期，随着资产的老化，修理次数 将增多，产品质量也会下降，这将大大影响资产的使用效率。为了使固定资产的 成本与其所提供的收益相配比，就应在使用早期多提折旧，而在使用后期少提折 旧。 （3）能使固定资产帐面净值比较接近于市价。资产一经投入使用就成了旧货， 其可变现价值会随之大幅度降低，因而在最初投入使用时多提一些折旧，可以使 资产帐面净值更接近于资产的现时市价
(4)可降低无形损耗的风险。无形损耗是由于企业外部因素引起的价值损耗, 企业很难对其作出合理估计,出于谨慎性考虑,将固定资产的大部分成本在使用 早期尽快收回,可以把无形损耗的影响降至最低。 评分标准:每答对1个要点2分 2.应视已经发生劳务成本的补偿情况而确认劳务收入的情况有三种 第一,如果预计能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本的金额确认收入。 第二,如果预计不能全部得到补偿,应按能够补偿的劳务成本金额确认收入,已 经发生的劳务成本作为当期费用,确认的收入金额小于已经发生劳务成本的差 额,作为当期损失。 第三,如果全部不能得到补偿,应将已发生的劳务成本作为当期费用,而不确认 收入。 评分标准:每答对1个要点2分,只有说出的三种情况就可以得2分。 七、案例分析 分析思路 问题识别准确,分析有据,表述清楚,可得3分。 问题识别基本准确,并能对其进行一般性分析,可得2分, 不能识别问题所在,表述还清。不得分
（4）可降低无形损耗的风险。无形损耗是由于企业外部因素引起的价值损耗， 企业很难对其作出合理估计，出于谨慎性考虑，将固定资产的大部分成本在使用 早期尽快收回，可以把无形损耗的影响降至最低。 评分标准：每答对 1 个要点 2 分 2．应视已经发生劳务成本的补偿情况而确认劳务收入的情况有三种。 第一，如果预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本的金额确认收入。 第二，如果预计不能全部得到补偿，应按能够补偿的劳务成本金额确认收入，已 经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生劳务成本的差 额，作为当期损失。 第三，如果全部不能得到补偿，应将已发生的劳务成本作为当期费用，而不确认 收入。 评分标准：每答对 1 个要点 2 分，只有说出的三种情况就可以得 2 分。 七、案例分析 分析思路： 问题识别准确，分析有据，表述清楚，可得 3 分。 问题识别基本准确，并能对其进行一般性分析，可得 2 分。 不能识别问题所在，表述还清。不得分