第二章货币资金 第一节货币资金概述 第二节现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金 ch02货币资金
ch02货币资金 1 第二章 货币资金 • 第一节 货币资金概述 • 第二节 现金 • 第三节 银行存款 • 第四节 其他货币资金
第一节货币资金概述 货币资金的性质与范围 货币资金是企业的生产经营资金在循环周 转过程中,停留在货币形态的资金,可以 立即投入流通,用以购买商品或劳务,或 用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金内容主要有现金、银行存款和其 他货币资金。 ch02货币资金
ch02货币资金 2 第一节 货币资金概述 • 一、货币资金的性质与范围 • 货币资金是企业的生产经营资金在循环周 转过程中，停留在货币形态的资金，可以 立即投入流通，用以购买商品或劳务，或 用以偿还债务的交换媒介物。 • 货币资金内容主要有现金、银行存款和其 他货币资金
货币资金内部控制制度 主要内容包括:建立授权批准制度,职务 分离控制制度,凭证稽核控制制度,定期 盘点与核对制度,钱账分管、收支分管制 度 核算货币资金应设置的主要科目及其 在会计报表上的列示 ch02货币资金
ch02货币资金 3 • 一、货币资金内部控制制度 • 主要内容包括：建立授权批准制度，职务 分离控制制度，凭证稽核控制制度，定期 盘点与核对制度，钱账分管、收支分管制 度。 • 二、核算货币资金应设置的主要科目及其 在会计报表上的列示
第二节现金 现金—概述 现金:广义的现金包括库存现金、银行活 期存款、银行本票、银行汇票、信用证存 款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库 存现金。 账户设置:现金总账(一般采用三栏式) 和现金日记账。 核算要求:每日终了,现金总账余额应等 于现金日记账余额,现金日记账余额等于 库存现金余额。 ch02货币资金
ch02货币资金 4 第二节 现金 一、 现 金——概述 • 现金：广义的现金包括库存现金、银行活 期存款、银行本票、银行汇票、信用证存 款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库 存现金。 • 账户设置：现金总账（一般采用三栏式） 和现金日记账。 • 核算要求：每日终了，现金总账余额应等 于现金日记账余额，现金日记账余额等于 库存现金余额
第二节现金 现金管理的主要内容 (一)现金的使用范围 国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了 企业使用现金的范围。 (二)库存现金限额 (三)现金日常收支管理 (四)现金账目管理 ch02货币资金
ch02货币资金 5 第二节 现金 • 二、现金管理的主要内容 • （一）现金的使用范围 • 国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了 企业使用现金的范围。 • （二）库存现金限额 • （三）现金日常收支管理 • （四）现金账目管理
现金的收付与清查 )现金收付 企业现金的收入主要包括:从银行提取现金; 收取不足转账起点的小额销货款;职工交回的 多余出差款等。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项 支出。·收到现金 借:现金 贷:资产、负债、收入类科目 支出现金 借:费用、负债、资产等科目 贷:现金 ch02货币资金
ch02货币资金 6 二、现金的收付与清查 （一）现金收付 企业现金的收入主要包括：从银行提取现金； 收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的 多余出差款等。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项 支出。• 收到现金 • 借：现金 • 贷：资产、负债、收入类科目 • 支出现金 • 借：费用、负债、资产等科目 • 贷：现金
备用金核算 (1)借:其他应收款(形成备用金) 贷:现金 (2)借:费用 现金 贷:其他应收款(备用金的报销) ch02货币资金
ch02货币资金 7 备用金核算 • （1）借：其他应收款（形成备用金） • 贷：现金 • （2）借：费用 • 现金 • 贷：其他应收款（备用金的报销）
二)现金的清查 现金清查包括两部分内容: 是出纳人员每日营业终了进行账款核对; 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核 对 现金清查的方法采用账实核对法。 ch02货币资金
ch02货币资金 8 • （二）现金的清查 • 现金清查包括两部分内容: • 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； • 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核 对。 • 现金清查的方法采用账实核对法
现金的清查 现金长款(库存现金>账面余额) (1)发现长款 (2)处理结果: 借:现金 借:待处理财产损溢 贷:待处理财产损溢贷:营业外收入 现金短款(库存现金<账面余额) (1)发现短款 (2)处理结果: 借:待处理财产损溢借:管理费用(营业外支出) 贷:现金 其他应收款 贷:待处理财产损溢 ch02货币资金
ch02货币资金 9 现金的清查 • 现金长款（库存现金>账面余额） • （1）发现长款： （2）处理结果： • 借：现金 借：待处理财产损溢 • 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： （2）处理结果： 借：待处理财产损溢 借：管理费用（营业外支出） 贷：现金 其他应收款 贷：待处理财产损溢
第三节银行存款 银行存款管理 (一)银行存款开户 二)银行存款结算管理 转账结算方式 各种银行结算方式的比较(见附表) ch02货币资金
ch02货币资金 10 第三节 银行存款 • 一、银行存款管理 • （一）银行存款开户 • （二）银行存款结算管理 • 二、转账结算方式 • 各种银行结算方式的比较（见附表）