东南大学远程教育 审计学 第五十二讲 主讲教师:刘春晖
第十二章 购货与付款循环审计 东南大学远程教育 审 计 学 第 五十二 讲 主讲教师：刘春晖
第十二章购货与 付款循环审计 重要业务及单证 购货业务内部控制及测试 固定资产内部控制及其测试 应付账款审计 固定资产及累计折旧审计 相关账户审计 熟练掌握
第十二章 购货与 付款循环审计 重要业务及单证 购货业务内部控制及测试 固定资产内部控制及其测试 应付账款审计 固定资产及累计折旧审计 相关账户审计 均需熟练掌握
第十二章购货与付款循环审让 重要业务及单证 1.请购:请购单 ●由仓储或其它部门(非存货类)提出 ●由提出部门的负责人签字认可, ●不用顺序编号,原因? ●应包括:品名、数量、请购部门、需要日期 ●一式两联,存根和采购部门 ●特别请购:资本支出、租赁
第十二章 购货与付款循环审计 一、重要业务及单证 1.请购：请购单 ⚫由仓储或其它部门（非存货类）提出 ⚫由提出部门的负责人签字认可， ⚫不用顺序编号，原因？ ⚫应包括：品名、数量、请购部门、需要日期 ⚫一式两联，存根和采购部门 ⚫特别请购：资本支出、租赁
第十二章购货与付款循环审让 2订购:订购单 ●由采购部门制作 ●顺序编号 ●四联:存根,验收,请购部门,会计 ●应包括:品名、数量、价格、供应商、到 货日期、采购人员 供应商选择:质量、价格、及时供货
第十二章 购货与付款循环审计 2.订购：订购单 ⚫由采购部门制作 ⚫顺序编号 ⚫四联：存根，验收，请购部门，会计 ⚫应包括：品名、数量、价格、供应商、到 货日期、采购人员 供应商选择：质量、价格、及时供货
第十二章购货与付款循环审让 3验收:验收单 ●验收部门制作 ●顺序编号 ●四联:存根、采购、请购、会计 ●应包括:品名、数量、品质、到货时间 验收人员 有订购单的才能验收
第十二章 购货与付款循环审计 3.验收：验收单 ⚫验收部门制作 ⚫顺序编号 ⚫四联：存根、采购、请购、会计 ⚫应包括：品名、数量、品质、到货时间、 验收人员 有订购单的才能验收
第十二章购货与付款循环审让 4保管及储存:入库单或签收单 ●不顺序编号 ●三联:存根、验收、会计 ●包括:品名、数量、品质、保管人员、存 放地点
第十二章 购货与付款循环审计 4.保管及储存：入库单或签收单 ⚫不顺序编号 ⚫三联：存根、验收、会计 ⚫包括：品名、数量、品质、保管人员、存 放地点
第十二章购货与付款循环审让 5编制应付款凭单 ●销售部门或应付凭单部门 ●事先编号 ●两联:存根、会计 ●附件(支持性凭证):订购单、验收单 卖方发票、入库单或签收单 ●授权批准制度:实际付款时
第十二章 购货与付款循环审计 5.编制应付款凭单 ⚫销售部门或应付凭单部门 ⚫事先编号 ⚫两联：存根、会计 ⚫附件（支持性凭证）：订购单、验收单、 卖方发票、入库单或签收单 ⚫授权批准制度：实际付款时
第十二章购货与付款循环审让 6.确认记录负债: ●会计部门 ●以应付凭单为依据
第十二章 购货与付款循环审计 6.确认记录负债： ⚫会计部门 ⚫以应付凭单为依据
第十二章购货与付款循环审让 7.付款: ●编制付款凭证,附件因结算方式的不同而 变化 ●在应付凭单和附件上加盖注销戳 ●由独立人员签发支票 ●付款的授权批准制度 ●结算凭证的安全控制
第十二章 购货与付款循环审计 7.付款： ⚫编制付款凭证，附件因结算方式的不同而 变化 ⚫在应付凭单和附件上加盖注销戳 ⚫由独立人员签发支票 ⚫付款的授权批准制度 ⚫结算凭证的安全控制
第十二章购货与付款循环审让 8记录现金或银行存款的支出 ●依据付款凭证 ●日记账
第十二章 购货与付款循环审计 8.记录现金或银行存款的支出 ⚫依据付款凭证 ⚫日记账