东南大学远程教育 审计学 第五十六讲 主讲教师:刘春晖
第十四章 筹投资循环审计 东南大学远程教育 审 计 学 第 五十六 讲 主讲教师：刘春晖
第十四章筹投资循环审计 主要业务及单证 内部控制及测试 借款审计 所有者权益审计 投资审计 其它相关账户审计 均需熟练掌
第十四章 筹投资循环审计 主要业务及单证 内部控制及测试 借款审计 所有者权益审计 投资审计 其它相关账户审计 均需熟练掌握
第士四章筹投资循环审计 主要业务及单证 )筹资活动 1.审批授权:董事会及国家管理部门 2签订合同或协议:借款合同、债券契约、 债券承包销协议 3取得资金:收帐通知书、股东名册、公司 债券存根簿 4计算利息或股利: 5偿还本息或发放股利:
第十四章 筹投资循环审计 一、主要业务及单证 （一）筹资活动 1.审批授权：董事会及国家管理部门 2.签订合同或协议：借款合同、债券契约、 债券承包销协议 3.取得资金：收帐通知书、股东名册、公司 债券存根簿、 4.计算利息或股利： 5.偿还本息或发放股利：
第士四章筹投资循环审计 二)投资活动 1.审批授权:董事会或高级管理机构 2取得证券或投资协议: 3取得投资收益: 4转让或收回投资:
第十四章 筹投资循环审计 （二）投资活动 1.审批授权：董事会或高级管理机构 2.取得证券或投资协议： 3.取得投资收益： 4.转让或收回投资：
第士四章筹投资循环审计 二、内部控制及测试 (一)筹资活动 控制目标1:借款和所有者权益账面余额在报 表日确实存在,借款利息费用和已支付的 股利是由被审计期间实际发生的交易事项 引起的 借款或发行股票经过授权审批 签订借款合同或协议、债券契约、承包销 协议等相关法律文件。 符合性测试:索取有关文件,检査授权权限 是否恰当,手续是否齐备
第十四章 筹投资循环审计 二、内部控制及测试 （一）筹资活动 控制目标1：借款和所有者权益账面余额在报 表日确实存在，借款利息费用和已支付的 股利是由被审计期间实际发生的交易事项 引起的 ➢借款或发行股票经过授权审批 ➢签订借款合同或协议、债券契约、承包销 协议等相关法律文件。 符合性测试：索取有关文件，检查授权权限 是否恰当，手续是否齐备
第十四章筹投资循环审计 控制目标2:借款和所有者权益的增减变动及 其利息和股利均已登记入帐。 ≯筹资业务的记录、授权、执行等方面明确 职责分工 借款合同或协议由专人保管。 符合性测试:观察职责分工情况,了解明细 资料的保管制度,检查是否与总帐或外部 机构核对
第十四章 筹投资循环审计 控制目标2：借款和所有者权益的增减变动及 其利息和股利均已登记入帐。 ➢筹资业务的记录、授权、执行等方面明确 职责分工 ➢借款合同或协议由专人保管。 符合性测试：观察职责分工情况，了解明细 资料的保管制度，检查是否与总帐或外部 机构核对
第士四章筹投资循环审计 控制目标3:借款均代表被审计单位承担的债 务,所有者权益均代表所有者的法定求偿 权
第十四章 筹投资循环审计 控制目标3：借款均代表被审计单位承担的债 务，所有者权益均代表所有者的法定求偿 权
第士四章筹投资循环审计 控制目标4:借款和所有者权益的期末余额正 确。 >建立完善严密的账簿体系和记录制度 核算方法符合有关规定 符合性测试:抽查会计记录,判断其会计处 理过程是否合规完整
第十四章 筹投资循环审计 控制目标4：借款和所有者权益的期末余额正 确。 ➢建立完善严密的账簿体系和记录制度 ➢核算方法符合有关规定 符合性测试：抽查会计记录，判断其会计处 理过程是否合规完整
第士四章筹投资循环审计 控制目标5:借款和所有者权益在资产负债表 上的披露正确。 >明细帐和总帐的登记职务分离 披露符合有关规定。 符合性测试:观察职务是否分离
第十四章 筹投资循环审计 控制目标5：借款和所有者权益在资产负债表 上的披露正确。 ➢明细帐和总帐的登记职务分离 ➢披露符合有关规定。 符合性测试：观察职务是否分离
第士四章筹投资循环审计 (二)筹资活动 控制目标1:投资账面余额在报表日确实存在, 投资收益或损失是由被审计期间实际发生 的投资交易事项引起的 投资业务经过授权审批 ≯与被投资单位签订投资协议,并取得被投 资单位出具的投资证明。 符合性测试:索取投资的授权批准文件,检 查权限是否恰当,手续是否齐备;索取投 资合同和投资证明,检查其是否有效
第十四章 筹投资循环审计 （二）筹资活动 控制目标1：投资账面余额在报表日确实存在， 投资收益或损失是由被审计期间实际发生 的投资交易事项引起的 ➢投资业务经过授权审批 ➢与被投资单位签订投资协议，并取得被投 资单位出具的投资证明。 符合性测试：索取投资的授权批准文件，检 查权限是否恰当，手续是否齐备；索取投 资合同和投资证明，检查其是否有效