第十七章审计终结 审计差异调整表审计总结 管理当局声明书二级复核 律师声明书一评价审计结果 分析性复核 与客户的沟通 一k
第十七章 审计终结 审计差异调整表 管理当局声明书 律师声明书 分析性复核 审计总结 二级复核 评价审计结果 与客户的沟通 均需熟练掌握
第十七章审计终结 审计差异调整表 调整分录汇总表 序号调整内容索引调整金额影响利润 及项目号借方贷方+(-) 计
第十七章 审计终结 一、审计差异调整表 调整分录汇总表 序号 调整内容 及项目 索引 号 调整金额 影响利润 借方 贷方 +(-) 合计
第十七章审计终结 未调整不符事项汇总表 序号未调整的内索引未调整金额「备注 容及说明号借方贷方 未予调整的影响: 项目 金额百分比计划百分比 1净利润 2净资产 3资产总额 4主营业务收入
第十七章 审计终结 未调整不符事项汇总表 序号 未调整的内 容及说明 索引 号 未调整金额 备注 借方 贷方 未予调整的影响: 项目 金额 百分比 计划百分比 1.净利润 2.净资产 3.资产总额 4.主营业务收入
第十七章审计终结 核算误差的划分一重要性原则的运用 1.单笔核算误差超出账户层次重要性水平的 应列为调整误差 2.单笔核算误差小于账户层次重要性水平 但性质重要的,如涉及舞弊、影响收益趋 势的,应列为调整误差 3单笔核算误差小于账户层次重要性水平, 且性质不重要的,应列为未调整不符事项 4.同类未调整不符事项汇总数超出账户层次 重要性水平的,应选择几笔转为调整误差, 过入调整分类汇总表
第十七章 审计终结 核算误差的划分-重要性原则的运用 1.单笔核算误差超出账户层次重要性水平的, 应列为调整误差 2.单笔核算误差小于账户层次重要性水平, 但性质重要的,如涉及舞弊、影响收益趋 势的,应列为调整误差 3.单笔核算误差小于账户层次重要性水平, 且性质不重要的,应列为未调整不符事项 4.同类未调整不符事项汇总数超出账户层次 重要性水平的,应选择几笔转为调整误差, 过入调整分类汇总表
第十七章审计终结 注意: 这里的调整和未调整事项实质是建议调整和 建议不调整事项,建议调整事项应书面通 知被审计单位,其结果可能是 仝部调整:同意调整的书面确认 部分调整: 拒绝调整: 由此产生应调整但未调整和建议不调整不符 事项汇总表。CPA应以此作为最后审计意 见的依据
第十七章 审计终结 注意: 这里的调整和未调整事项实质是建议调整和 建议不调整事项,建议调整事项应书面通 知被审计单位,其结果可能是 ➢全部调整:同意调整的书面确认 ➢部分调整: ➢拒绝调整: 由此产生应调整但未调整和建议不调整不符 事项汇总表。CPA 应以此作为最后审计意 见的依据
第十七章审计终结 二、管理当局声明书 1.定义:是被审计单位管理当局在审计期间向 CPA提供的各种重要口头声明的声明陈述。 2作用: 明确被审计单位管理当局对其会计报表的应 负的会计责任 有利于保护CPA。共同过失。口头证据转化 为书面证据。 实质:对被审计单位管理当局产生心理威慑
第十七章 审计终结 二、管理当局声明书 1.定义:是被审计单位管理当局在审计期间向 CPA提供的各种重要口头声明的声明陈述。 2.作用: ➢明确被审计单位管理当局对其会计报表的应 负的会计责任 ➢有利于保护CPA。共同过失。口头证据转化 为书面证据。 实质:对被审计单位管理当局产生心理威慑