实验二答案 (一)记账凭证编制要求 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。 为此,新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定,突出强调了两 方面的要求:一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制;二是作为记账凭证编制 的原始凭证和有关资料必须经过审核无误,以保证记账凭证的质量。 1、填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管 理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期;现 金收付记账凭证填写办理现金收付的日期:银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账 单日期填写;银行付款业务记账凭证,按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写 属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。 2、记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序 编号:收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用字号编号法″,即收字第Ⅹ号、付字第×号、 转字第×号。也可采用双重编号法″,即总字顺序编号与类别顺序相结合,如某收款凭证编 号为总字第Ⅹ号、收字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,采用分数编号法”, 如某项经济业务需要编制三张转账凭证,而该凭证的顺序号为5时,编号为51/3,5 2/3,53/3 3、会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时,要先借后贷,可以填制一借多贷或 多借一贷的会计分录,在特殊情况下,也可编制多借多贷的会计分录。 4、经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明,必须用简明扼要的文字表 达出经济业务的主要内容。填写要求为:一是真实准确,其内容要与所附原始凭证的内容相 符;二是简明扼要,对经济业务内容表达要准确概括并书写工整 (二)记账凭证的编制操作 1.1日财务科出纳员黎明开出现金支票一张1000元,从银行提取现金,以备零用。 要求:根据现金支票存根编制记账凭证。 付款凭证(或记账凭证、下同) 贷方科目:银行存款 20XX年X月1日 总 付字 对方科目 摘要 总账科目明细科目页十万千百 万 提取现金 现金 过 000|00 附件 合计 0 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印)
实验二 答案 （一）记账凭证编制要求 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。 为此，新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两 方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制 的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 1、填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管 理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现 金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账 单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写； 属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。 2、记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序 编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第×号、付字第×号、 转字第×号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编 号为总字第×号、收字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”， 如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 5 时，编号为 5 1 / 3 ， 5 2 / 3 ， 5 3 / 3 。 3、会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或 多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。 4、经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表 达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相 符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。 （二）记账凭证的编制操作 1 ． 1日财务科出纳员黎明开出现金支票一张 1000 元，从银行提取现金，以备零用。 要求：根据现金支票存根编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月1日 总 1 号 银付字 1 号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 提取现金 现金 过 1 0 0 0 0 0 附件 合计 羊 1 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印）
2.3日财务科出纳员开出转帐支票一张3000元,以支付前欠武华公司货款。要求: 根据转帐支票存根编制记账凭证 付款凭证(或记账凭证、下同) 贷方科目:银行存款 20XX年X月3日 银付字2号 对方科目 摘要 总账科目明细科目页 支付前欠货应付账款武华公司过 附件 300000 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印 3.10日,公司财务科出纳员开出增值税发票一张,采购材料100000元,增值税17000 元,且收到对方销货发票一张,价税款以转帐支票支付。要求:根据增值税发票、运费单据 和转帐支票存根编制记账凭证 付款凭证(或记账凭证、下同) 贷方科目:银行存款 20XX年X月10日 总3号 银付字3号 对方科目账 摘要 总账科目明细科目页十万 购买材料物资采购 1|000|0000 A材料 B材料 500|0000 应交税金进项税额 1700000 附件 合计 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 4.15日公司销售废旧物资一批价款收现金2500元,收到收购个体户收货单一份。要 求:根据收货单编制记账凭证
2 ． 3日财务科出纳员开出转帐支票一张 3000 元，以支付前欠武华公司货款。要求： 根据转帐支票存根编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月3日 总 2 号 银付字 2 号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 支付前欠货 款 应付账款 武华公司 过 3 0 0 0 0 0 附件 合计 3 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 3 ． 10日，公司财务科出纳员开出增值税发票一张，采购材料100000元，增值税17000 元，且收到对方销货发票一张，价税款以转帐支票支付。要求：根据增值税发票、运费单据 和转帐支票存根编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月10日 总 3 号 银付字3 号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 购买材料 物资采购 1 0 0 0 0 0 0 0 A材料 5 0 0 0 0 0 0 B材料 5 0 0 0 0 0 0 应交税金 进项税额 1 7 0 0 0 0 0 附件 合计 1 1 7 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 4 ． 15日公司销售废旧物资一批价款收现金2500元，收到收购个体户收货单一份。要 求：根据收货单编制记账凭证
收款凭证(记账凭证、下同) 借方科目:现金 0XX年X月15日 现收字1号 对方科目 账 摘要 总账科目明细科目页十万千百十元f分 万 销售废旧物其他业务 0000 收入 附件 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 5、18日财务科开出贷记凭证一张,支付购货款3000元根据银行贷记凭证编制记账凭证 付款凭证(或记账凭证、下同) 贷方科目:银行存款 20XX年X月18日 银付字4号 对方科目 摘要 总账科目明细科目页十万千元分 购买材料物资采购 300000 A材料 B材料 「附件 合计 300000 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 6、19日上述两笔材料采购均入库,根据收料单编制记账凭证
收款凭证（记账凭证、下同） 借方科目：现金 20XX年X月15日 总 4号 现收字 1 号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 销售废旧物 资 其他业务 收入 2 5 0 0 0 0 附件 合计 2 5 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 5、18日财务科开出贷记凭证一张，支付购货款3000元根据银行贷记凭证编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：银行存款 20XX年X月18日 总 5 号 银付字 4号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 购买材料 物资采购 过 3 0 0 0 0 0 A材料 2 0 0 0 0 0 B材料 1 0 0 0 0 0 附件 合计 3 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 6、19日上述两笔材料采购均入库，根据收料单编制记账凭证
转账凭证 总6号 2006年1月19日 转字第1号 会计科目 滴要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额|账 原材料 A材料 52000 B材料 51000 物资采购 A材料 52000√ 采购材料入库资 附件 合计 103000 103000 会计主管 记账 复核 制单 7、19日,收到制衣公司前欠的货款19000元,收到转账支票一张并转存银行。要求:根 据转帐支票存根编制记账凭证。 收款凭证(记账凭证、下同) 借方科目:银行存款 0XX年X月19日 总 7号 银收字1 对方科目 账 摘要 总账科目明细科目页+万升百十元角分 万 收回前欠货应收账款 制衣公司 1900|000 附件 合计 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 8、20日,成衣车间罗华因参加会议去武汉,经车间主管周红批准,填写”借款单”向 财务科借现金2000元。要求:根据借款单编制记账凭证。 付款凭证(或记账凭证、下同) 贷方科目:现金 0XX年X月20日 总8号 现付字1号 对方科目 账 摘要 总账科目明细科目页 万千百
转账凭证 总 6号 2006年1月19日 转字第1号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记 总账科目 明细科目 账 采购材料入库资 原材料 A材料 52000 √ B材料 51000 物资采购 A材料 52000 √ B材料 51000 √ 附件： 张 合 计 103000 103000 会计主管 记账 复核 制单 7、19日，收到制衣公司前欠的货款 19000 元，收到转账支票一张并转存银行。要求：根 据转帐支票存根编制记账凭证。 收款凭证（记账凭证、下同） 借方科目：银行存款 20XX年X月19日 总 7号 银收字 1 号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 收回前欠货 款 应收账款 1 9 0 0 0 0 0 制衣公司 1 9 0 0 0 0 0 附件 合计 1 9 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 8、20 日，成衣车间罗华因参加会议去武汉，经车间主管周红批准，填写“借款单”向 财务科借现金 2000 元。要求：根据借款单编制记账凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：现金 20XX年X月20日 总 8 号 现付字 1号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分
借支差旅费其他应收 00000 罗华 00000 附件 合计 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 9、23日,成衣车间加工完成编号为R253的大衣500件,并验收入库。要求:根据 产成品入库单编制记账凭证。(该产品单位成本为200元) 转帐凭证(或记账凭证、下同) 20XX年X月23日 总9号 转字2号 会计科目 摘要 借方科目贷方科目页 团 产品入库库存商品 10000000 生产成本 10000000 附件 合计 1|000|0000 会计主管(印)记账(印)复核(印)制单(印) 10、25日,公司销售甲产品给武汉商贸有限公司,货物已发出,货号R005,数量 200条,单价25元,款项未收到。要求根据销货发票编制记账凭证 转帐凭证(或记账凭证、下同) 0XX年X月25日 总10号 转字3号 会计科目 账 摘要 借方科目贷方科目页 销货款未收应收账款 5000000 主营业务 5000000 收入
借支差旅费 其他应收 款 2 0 0 0 0 0 罗华 2 0 0 0 0 0 附件 合计 2 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 9 、 23日，成衣车间加工完成编号为R253的大衣500件，并验收入库。要求：根据 产成品入库单编制记账凭证。（该产品单位成本为200元） 转帐凭证（或记账凭证、下同） 20XX年X月23日 总 9 号 转字 2号 会计科目 账 页 金 额 摘要 借方科目 贷方科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 产品入库 库存商品 1 0 0 0 0 0 0 0 生产成本 1 0 0 0 0 0 0 0 附件 合计 1 0 0 0 0 0 0 0 会计主管（印）记账（印） 复核（印） 制单（印） 10 、 25日，公司销售甲产品给武汉商贸有限公司，货物已发出，货号R005，数量 200条，单价25元，款项未收到。要求根据销货发票编制记账凭证。 转帐凭证（或记账凭证、下同） 20XX年X月25日 总 10 号 转字 3号 会计科目 账 页 金 额 摘要 借方科目 贷方科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 销货款未收 应收账款 5 0 0 0 0 0 0 主营业务 收入 5 0 0 0 0 0 0
附件 合计 会计主管(印)记账(印)复核(印)制单(印 11、25日,销售部门李胜报销市内车费30元。要求:根据差旅费报销单编制记账 凭证 付款凭证(或记账凭证、下同) 贷方科目:现金 20XX年X月25日 总11号 现付字2号 对方科目 摘要 总账科目明细科目页 报销市内交营业费用 通费 附件 3000 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 12、27日,接到银行的收款通知,华贸进出口贸易有限公司预付的货款已收到,共 计9000。根据银行进账单编制记账凭证 收款凭证(记账凭证、下同) 借方科目:银行存款 0XX年X月27日 总 12号 银收字2号 对方科目 摘要 总账科目明细科目页十万千百十元分 收到销货订预收账款 00000 华贸公司 附件 合计 90 0 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印)
附件 合计 5 0 0 0 0 0 0 会计主管（印）记账（印） 复核（印） 制单（印） 11 、 25日，销售部门李胜报销市内车费30元。要求：根据差旅费报销单编制记账 凭证。 付款凭证（或记账凭证、下同） 贷方科目：现金 20XX年X月25日 总 11 号 现付字 2号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 报销市内交 通费 营业费用 过 3 0 0 0 附件 合计 3 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 12 、 27日，接到银行的收款通知，华贸进出口贸易有限公司预付的货款已收到，共 计9000。根据银行进账单编制记账凭证。 收款凭证（记账凭证、下同） 借方科目：银行存款 20XX年X月27日 总 12 号 银收字 2 号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 收到销货订 金 预收账款 9 0 0 0 0 0 华贸公司 9 0 0 0 0 0 附件 合计 9 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印）
13、28日,收到金帝公司投资款100000元,填制进账单入账。要求:编制记账凭证 收款凭证(或记账凭证、下同) 借方科目:银行存款 20XX年X月28日 总12号 银收字3号 对方科目 账 摘要 总账科目明细科目页 团团 千百十元角分 接受投资 实收资本金帝公司过100 附件张 合计 1|000|0000 会计主管(印)记账(印)复核(印)出纳(印)制单(印) 14、31日,结转本月应付职工工资204000元,其中:生产甲产品工人工资50000元, 乙产品工人工资90000元车间管理人员工资200元,企业管理人员工资30000元,专销机构 人员9000元,在建工程人员5000元。要求:编制记账凭证 转账凭证 总14号 2006年1月31日 转字第4号 人 摘要 总账科目 明细科目 借方金额贷方金额\账 生产成本 甲产品 50000 乙产品 制造费用 20000 计算结转应付工上管理费用 30000 营业费用 9000 在建工程 5000 应付工资 204000 204000 204000 会计主管 记账 复核 制单 15、31日,按工资总额的14%提取职工福利费28560元,其中:生产甲产品工人7000元 乙产品工人12600元,车间管理人员2800元,管理人员4200元,专销机构人员1260元,在建 人员700元。要求:指出其涉及的原始凭证
13、28日，收到金帝公司投资款100000元，填制进账单入账。要求：编制记账凭证。 收款凭证（或记账凭证、下同） 借方科目：银行存款 20XX年X月28日 总 12 号 银收字 3号 对方科目 账 页 金 额 摘要 总账科目 明细科目 十 万 万 千 百 十 元 角 分 接受投资 实收资本 金帝公司 过 1 0 0 0 0 0 0 0 附件 张 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 会计主管（印） 记账（印） 复核（印） 出纳（印） 制单（印） 14、31日，结转本月应付职工工资204000元，其中：生产甲产品工人工资50000元， 乙产品工人工资90000元车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元，专销机构 人员9000元，在建工程人员5000元。要求：编制记账凭证。 转账凭证 总 14号 2006年1月31日 转字第4号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记 总账科目 明细科目 账 计算结转应付工 资 生产成本 甲产品 50000 √ 乙产品 90000 制造费用 20000 √ 管理费用 30000 √ 营业费用 9000 在建工程 5000 应付工资 204000 附件： 张 合 计 204000 204000 会计主管 记账 复核 制单 15、31日，按工资总额的14％提取职工福利费28560元，其中：生产甲产品工人7000元， 乙产品工人12600元，车间管理人员2800元，管理人员4200元，专销机构人员1260元，在建 人员700元。要求：指出其涉及的原始凭证
转账凭证 2006年1月31日 转字第5 会计科目 摘要 总账科目 明细科目 借方金额贷方金额账 生产成本 甲产品 7000 乙产品 12600 制造费用 2800 计算结转福利费管理费用 4200 营业费用 在建工程 700 应付福利费 28560。00 28560。00 28560。00 会计主管 记账 复核 制单 6、31日,根据各领料单编制发料凭证汇总表,具体领料如下:一车间生产甲产品领料 15000元,二车间生产乙产品22000元,锅炉车间9000元,供电4000元,车间一般耗费一车间 400二车间600,管理部门500元。要求:指出其涉及的原始凭证 转账凭证 总16号 2006年1月31日 转字第6号 会计科目 摘要 总账科目 明细科目 借方金额贷方金额账 生产成本 甲产品 15000 乙产品 2000 辅助成本 锅炉车间 9000 生产领料 「供电车间 4000 车间一般耗费「制造费用 车间 管理部门耗料 管理费用 500 原材料 A材料 21200 30300 合计 51500 会计主管 记账 复核 制单
转账凭证 总 15 号 2006年1月31日 转字第5号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记 总账科目 明细科目 账 计算结转福利费 生产成本 甲产品 7000 √ 乙产品 12600 制造费用 2800 √ 管理费用 4200 √ 营业费用 1260 在建工程 700 应付福利费 28560。00 附件： 张 合 计 28560。00 28560。00 会计主管 记账 复核 制单 。 16、31日，根据各领料单编制发料凭证汇总表，具体领料如下：一车间生产甲产品领料 15000元，二车间生产乙产品22000元，锅炉车间9000元，供电4000元，车间一般耗费一车间 400二车间600，管理部门500元。要求：指出其涉及的原始凭证。 转账凭证 总16号 2006年1月31日 转字第6号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记 总账科目 明细科目 账 生产领料 车间一般耗费 管理部门耗料 生产成本 甲产品 15000 √ 乙产品 22000 辅助成本 锅炉车间 9000 √ 供电车间 4000 制造费用 一车间 二车间 400 600 管理费用 500 √ 原材料 A材料 21200 B材料 30300 附件： 张 合 计 51500 会计主管 记账 复核 制单
