第八章) 财务会计报告 第一节 概述 第二节 资产负债表及编制 第三节 利润表及编制 第四节 现金流量表
第八章 财务会计报告 第一节 概述 第二节 资产负债表及编制 第三节 利润表及编制 第四节 现金流量表
第一节概述 一、财务会计报告的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的编制要求 1.数字真实，计算准确。 2.内容完整，说明清楚。 3.及时编制，及时报送。 返回
第一节 概述 一、财务会计报告的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的编制要求 1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。 返回
财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括： 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 至少应包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 (或股东权益)变动表 附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 返回
财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括： 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 至少应包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 返回
二、会计报表的种类 资产负债表、 利润表、 1.按反映的内容 现金流量表、 所有者权益（或股东权益)变动表 和报表附注。 2。按列报时间不同 年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。 揭示完整、反映全面 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 简明扼要、及时编报 季度报表和半年度报表。 3.按编制单位的不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。 返回
二、会计报表的种类 １．按反映的内容 资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表 和报表附注。 ２．按列报时间不同 年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 季度报表和半年度报表。 揭示完整、反映全面 简明扼要、及时编报 ３．按编制单位的不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。 返回
第二节资产负债表 资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末) 财务状况的会计报表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 静态报表 按月编制 返回
第二节 资产负债表 资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 按月编制 静态报表 返回
资产负债表的格式： 报告式、帐户式 我国采用账户式 资产 金额 负债和所有者权益 金额 一、流动资产 一、 流动负债 1、货币资金 1、短期借款 按照偿还 的先后顺 按照流动性 序排列 的大小或变 二、长期投资 二、长期负债 现能力的强 弱顺序排列 三、固定资产 三、所有者权益 1、实收资本 按照稳定性程度 2、资本公积 或永久性程度高 四、无形资产及其他资产 低顺序排列 3、盈余公积 4、未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计 按照权益顺序排列 返回
资产负债表的格式： 资 产 负债和所有者权益 资产总计 负债和所有者权益总计 金额 金额 一、流动资产 1、货币资金 …… 二、长期投资 …… 三、固定资产 …… 四、无形资产及其他资产 …… 一、流动负债 1、短期借款 …… 二、长期负债 …… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润 我国采用账户式 按照流动性 的大小或变 现能力的强 弱顺序排列 按照权益顺序排列 按照偿还 的先后顺 序排列 按照稳定性程度 或永久性程度高 低顺序排列 报告式、帐户式 返回
资产负债表 上年末资产负债表01表 编制单位： 期末余额”栏 单位：元 资产 期末余 年初余 贝债和所有者权益 期末余额 年初余 额 额 (或股东权益) 额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动资产 非流动资产： 流动负债合计 返回
非流动资产： 流动负债合计 流动资产合计 其他流动资产 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动资产 其他应付款 存货 应付股利 其他应收款 应付利息 应收股利 应交税费 应收利息 应付职工薪酬 预付账款 预收账款 应收账款 应付账款 应收票据 应付票据 交易性金融资产 交易性金融负债 货币资金 短期借款 流动资产： 流动负债： 年初余 额 期末余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 年初余 额 期末余 额 资 产 资产负债表 会企01表 编制单位： _____年____月_____日 单位：元 返回 上年末资产负债表 “期末余额”栏
可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益)： 无形资产 实收资本（或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产合计 负债和所有者权益 (或股东权益)合计 返回
负债和所有者权益 （或股东权益）合计 资产合计 非流动资产合计 其他非流动资产 所有者权益 (或股东权益 )合计 递延所得税资产 未分配利润 长期待摊费用 盈余公积 商誉 减：库存股 开发支出 资本公积 无形资产 实收资本（或股本） 油气资产 所有者权益（或股东权益）： 生产性生物资产 负债合计 固定资产清理 非流动负债合计 工程物资 其他非流动负债 在建工程 递延所得税负债 固定资产 预计负债 投资性房地产 专项应付款 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 应付债券 持有至到期投资 长期借款 可供出售金融资产 非流动负债： 返回
1·根据总账账户余额直接填列 如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“一”号填列 返回
１．根据总账账户余额直接填列 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列 如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积 返回
2.根据总账账户的余额计算填列 (1)货币资金 “库存现金”十“银行存款”十“其他货币资金” (2)存货 “材料采购”+“原材料”十“库存商品”十“生产成 本” 一“存货跌价准备” (3)固定资产“固定资产”一“累计折旧”一“固定资产减值准备” (4)无形资产“无形资产”一“累计摊销”一“无形资产减值准备” (5)未分配利润“本年利润”（贷)一“利润分配”（借) 注意账户方向 返回
（2）存货 （3）固定资产 （4）无形资产 ２．根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” “材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成 本” — “存货跌价准备” “固定资产” —“累计折旧”—“固定资产减值准备” “无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备” （5）未分配利润 “本年利润”（贷）—“利润分配”（借） 注意账户方向 返回