第五讲：企业预算管理案例分析
第五讲：企业预算管理案例分析
第五讲企业预算管理案例分析一、 学习目的通过理论学习与案例分析和讨论，了解企业预算管理的基本原理、方法与过程，掌握集团企业全面预算管理的制度、内容和特点。二、学习要点预算管理的基本原理全面预算管理体系三、关键词预算全面预算管理责任中心目标利润内部控制差异分析
2 一、 学习目的 通过理论学习与案例分析和讨论，了解企业预算管理的 基本原理、方法与过程，掌握集团企业全面预算管理的制度 、内容和特点。 二、学习要点 预算管理的基本原理 全面预算管理体系 三、关键词 预算 全面预算管理 责任中心 目标利润 内部控制 差异分析 第五讲 企业预算管理案例分析
目录企业预算管理概述案例分析一一山东华乐实业集团公司的全面预算管理案例思考与讨论
3 目录 案例分析──山东华乐实业集团公 司的全面预算管理 企业预算管理概述 3 案例思考与讨论
预算的起源、发展和含义预算（budget）一词起源于法文bougette，意思是用皮革制成的袋子或公文包。在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下一年度税收需求时，常在议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字，因此财政大臣的“公文包”就指下一年度的岁入岁出预算数。大约在1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包的文件上，这是预算制度最初的来源。近代预算制度产生干英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用于企业管理中。自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司出现之后，这一方法就成为现代工商企业的标准作业程序。近年来，由于其理论和方法在应用中的成功而被引入我国，并成为我国加强企业管理、建立现代企业制度进程中的一项重要内容。预算，简言之，就是对未来的预先打算。《财务管理案例教程》一书中对其定义为：“预算是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来
4 预算的起源、发展和含义 预算（budget）一词起源于法文bougette，意思是用皮革制成的 袋子或公文包。在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下 一年度税收需求时，常在议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字 ，因此财政大臣的“公文包”就指下一年度的岁入岁出预算数。大约在 1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包的文件上，这是预算 制度最初的来源。 近代预算制度产生于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来 逐渐被应用于企业管理中。自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用 电气公司、杜邦公司、通用汽车公司出现之后，这一方法就成为现代工 商企业的标准作业程序。近年来，由于其理论和方法在应用中的成功而 被引入我国，并成为我国加强企业管理、建立现代企业制度进程中的一 项重要内容。 预算，简言之，就是对未来的预先打算。《财务管理案例教程》一书 中对其定义为：“预算是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济 资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来
美国企业管理协会的专家在分析我国企业目前的管理现状时指出：中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行预算。一个是信用风险管理，目前几乎是一片空白。半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人事管理，离人力资源管理还有一定距离
美国企业管理协会的专家在分析我国企业目前的管理现 状时指出： 中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷： ● 一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行 预算。 ●一个是信用风险管理，目前几乎是一片空白。 ●半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人 事管理，离人力资源管理还有一定距离
预算管理定义预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财政部《关于实行企业预算管理的指导意见的通知》2002年4月10日财务资源非财务资源资产负债人力资源客户月所有者权益品牌产品流程收入成本费用利润专利、技术◆现金流量公共关系市场占有率
6 预算管理定义 预算管理 是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财 务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活 动，完成既定的经营目标。 ——财政部《关于实行企业预算管理的指导意见的通知》2002年4月 10日 财务资源 ◆ 资产 ◆ 负债 ◆ 所有者权益 ◆ 收入 ◆ 成本费用 ◆ 利润 ◆ 现金流量 非财务资源 ◆ 人力资源 ◆ 客户 ◆ 品牌 ◆ 产品 ◆ 流程 ◆ 专利、技术 ◆ 公共关系 ◆ 市场占有率
以资本预算为起点的预算模式以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。其内容包括：投资项目的总预算项目的可行性分析和决策过程资本支出预算资本筹集预算一一资本预算制度优点：能够慎重考虑新产品开发及其相关资本投入的高风险。缺点：具有较大的不确定性，对供产销等关键过程的细节难以全面把握
7 以资本预算为起点的预算模式 ◼ 以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行 反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售 收入和成本为辅助指标。其内容包括： ◼ 投资项目的总预算 ◼ 项目的可行性分析和决策过程 ◼ 资本支出预算 ◼ 资本筹集预算 ◼ 资本预算制度 ◼ 优点：能够慎重考虑新产品开发及其相关资本投入的高风险。 ◼ 缺点：具有较大的不确定性，对供产销等关键过程的细节难以全 面把握
以成本为起点的预算模式以成本降低作为预算编制的出发点，以成本及费用管理为中心。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：目标成本的设定目标成本的分解■平衡后得到成本预算■确定收入预算■确定利润预算优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利如长虹、康佳、丰田
8 以成本为起点的预算模式 ◼ 以成本降低作为预算编制的出发点，以成本及费用管理为中心。以成 本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为： ◼ 目标成本的设定 ◼ 目标成本的分解 ◼ 平衡后得到成本预算 ◼ 确定收入预算 ◼ 确定利润预算 ◼ 优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。 ◼ 缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利 。 如长虹、康佳、丰田
以销售为起点的预算模式以销售预测的结果为起点，以营销管理为中心。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。其预算编制思想是：■以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算■根据“以销定产”的原则，编制生产、费用等职能预算■以各职能预算为基础，编制综合财务预算。优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。如三株、秦池、巨人集团等
9 以销售为起点的预算模式 ◼ 以销售预测的结果为起点，以营销管理为中心。以销售收入为主导指 标，以利润和现金回收为辅助指标。其预算编制思想是： ◼ 以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算 ◼ 根据“以销定产”的原则，编制生产、费用等职能预算 ◼ 以各职能预算为基础，编制综合财务预算。 ◼ 优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。 ◼ 缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。 如三株、秦池、巨人集团等
以现金为起点的预算模式以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cashisking）-缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。10
10 以现金为起点的预算模式 ◼ 以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金 净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现 金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。 ◼ 优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cash is king） ◼ 缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机