第十章财产清查 货币资金 账簿 实物资产 债权债务 账面结存数核对 实际结存数
第十章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对
第一节财产清查概述 、财产清查的意义 (一)财产清查的含义 ◆根据账簿记录,对企业的财产物资等进 行盘点或核对,查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符,为编制会计报表提供信 息的一种专门方法 货币资金 账簿 实物资 债权债务 核对 账面结存数 实际结存数
第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进 行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符，为编制会计报表提供信 息的一种专门方法
(二)财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 财产清查的种类 财产清查 按清查范围 按执行单位 按清查时间 全部 局部 定期 不定期 内部 外部 清查 清查 清查 清查 清查 清查
（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类
三、财产清查前的准备工作 (一)组织准备—组建清查领导组织 制定清查计划—检査督促清査工作 作出清查工作总结 (二)业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作—— 作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
第二节财产清查的内容和方法 货币资金的清查 1.库存现金的清查 1)清查方法实地盘点法 2)清査手续—填写“库存现金盘点报 告表”。(※重要的原始凭证) 库存现金盘点报告表 单位名称: 年月日 实存金额 账存金额 实存与账存对比 盘盈(长款)盘亏(矩款))备注 盘点后得到的现金日记账的实存金额多于实存金额少于 实存数 余额 账存金额 账存金额 盘点人签章 出纳员签章
第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
2.银行存款的清查 1)清查方法:与银行“对账单”核对 2)清査手续:若存在“未达账项”,应编制“银 行存款余额调节表”。 3.未达账项: A.基本含义:企业与银行之间,由于凭证传递时间 的不同,而导致记账时间的不一致,对于同一项业务, 方已经接到有关结算凭证并已登记入账,另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 在正常 A企业 情况下,双 氟行 方的记录过 银行存款日记账 程及结果应 企业存款一A企业 当一致
2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银 行存款余额调节表” 。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间 的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务， 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项
委托银行向购 企业 货单位收货款 存在未达账 银行存款日记账项时,双方的记录企业存款(对账单) 过程及结果会出 XXX 现不一致 收回货 未接到“收款通 款并登 知”前尚未记账 收款通知 通知企业记企业 未达账项 (结算凭证) 存款户
B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。 企业 企业已收 银行已收 银行末收 企业末收 银行存款日记账 企业存款(对账单 人初余额〔略〕 月初余额〔略 1)6000 2)60000 〔4)34000 3)4000… 本月合计(略〕本月合计(蹿 本月合计〔略)本月合计〔略 月末余额16800 企业已付 月末余额228000 银行已付 银行末付 企业未付
B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例
4)“银行存款余额调节表”的编制方法 企业 企业已收 银行末收 银行已收 银行已付 银行存款日记账 企业末收 企业存款(对账单 企业未付 月初余额〔略 月初余额〔略 1)6000 2)60000 4)34000 3)40000 本月合计(略〕本月合计〔略:企业已付 本月合计(略本月合计〔略 末余额168000 银行未付 月末余额22000 银行有款余额调节表 项 金额 企业银行存款日记账余縝16800银行对账单余额 228000 加:银行已收企业末收k3)40000加:企业已收银行未收(1)600 减:银行已付企业未付4)34000减:企业已付银行未付(2)6000 调节后的有款余额 174000调节后的存款余额 174000 ※该调节表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据 ※调节后的存款余额是企业可以动用银行存款的最高额度
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
、实物财产的清查 ()实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物瓷的实存数量, 进而计算出其结存成本的方法。 月初结存A 材料2件,本月购 本月发出 入2件,单价均为 A材料3件 270元 月末A材料 结存数量是多少?确认为法 称为存货 结存情况如 何? 结存成本是多少?、盘存制度
二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘 存制