® 会计核心课程 第十一章收入、费用和利润 安徽财贸职业学院邓庆安 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第1页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第1页 第十一章 收入、费用和利润 安徽财贸职业学院 邓庆安
内容提要 会计核心课程 ■所得税 ■税前会计利润 时间性差异 ☐会计核算中的两种办法 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第2页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第2页 内容提要 所得税 税前会计利润 时间性差异 会计核算中的两种办法
第十一章企业所得税 会计核心课程 ■第一节企业所得税的概述 ·第二节企业所得税的核算 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第3页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第3页 第十一章 企业所得税 第一节 企业所得税的概述 第二节 企业所得税的核算
第十一章企业所得税 会计核心课程 ■第一节企业所得税的概述 ■第二节企业所得税的核算 企业财务会计>》第十一章企业所得税
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第4页 第十一章 企业所得税 第一节 企业所得税的概述 第二节 企业所得税的核算
企业所得税会计的理论基础 会计核心课程 ☐企业所得税的有关概念 ■企业所得税会计的理论基础 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第5页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第5页 企业所得税会计的理论基础 企业所得税的有关概念 企业所得税会计的理论基础
企业所得税会计的理论基础 会计核心课程 ■企业所得税的有关概念 ■企业所得税会计的理论基础 企业财务会计>》第十一章企业所得税
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第6页 企业所得税会计的理论基础 企业所得税的有关概念 企业所得税会计的理论基础
一、企业所得税的有关概念 会计核整业所得税的概念 ■企业应交所得税要根据应纳税所得额计算。应纳税所 得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣 除项目金额后的余额，其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额 企业所得税是指对中华 “收入总额”是指 “准予扣除的项目” 共和国境内企业的生产 产经营活动中主背是指按企业所得税法规 以及其他各项收入 所得和其他所得依法征 具体包括：生产写定，在计算应纳税所得 十种税。它是国家参与 财产转让收入、7 税额时，允许扣除的与 业利润分配的手段。 租赁收入、特许村纳税人取得收入相关的 入、股利收入、其 成本、费用和损失。 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第7页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第7页 一、企业所得税的有关概念 企业所得税的概念 企业应交所得税要根据应纳税所得额计算。应纳税所 得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣 除项目金额后的余额，其计算公式为： 企业所得税是指对中华 人民共和国境内企业的生产 经营所得和其他所得依法征 收的一种税。它是国家参与 企业利润分配的手段。 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 “收入总额”是指企业在生 产经营活动中主营业务收入 以及其他各项收入的总额， 具体包括：生产经营收入、 财产转让收入、利息收入、 租赁收入、特许权使用费收 入、股利收入、其他收入。 “准予扣除的项目” 是指按企业所得税法规 定，在计算应纳税所得 税额时，允许扣除的与 纳税人取得收入相关的 成本、费用和损失
一、企业所得税的有关概念 会计核心课程 ·税前会计利润与纳税所得 ■税前会计利润与纳税所得是两个不同的概念。 ·壁金型器利调会艺魔塞哑亭建翁黹榜曜参基 音的财务成巢。 ■纳税所得是一个税收概念，指企业按照税收法规规定 计算的应纳税所得额。它是根据企业所得税法并按 定的标准确定的纳税人在二个时期内的计税匠得，即 业所得税的计税依据，一包括企亚来源手甲国境内、 境外的全部生产经营所得和箕他所得。 ·因此，.应纳税所得额与会计利润对同一企业在同一期 间会产生差舞，差异按照不同的性质分为永久性差异 和莳间座差异。 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第8页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第8页 一、企业所得税的有关概念 税前会计利润与纳税所得 税前会计利润与纳税所得是两个不同的概念。 税前会计利润是一个会计核算概念，指企业按照会计 方法计算的税前利润。它是企业于一定时期内生产经 营的财务成果。 纳税所得是一个税收概念，指企业按照税收法规规定 计算的应纳税所得额。它是根据企业所得税法并按一 定的标准确定的纳税人在一个时期内的计税所得，即 企业所得税的计税依据，包括企业来源于中国境内、 境外的全部生产经营所得和其他所得。 因此，应纳税所得额与会计利润对同一企业在同一期 间会产生差异，差异按照不同的性质分为永久性差异 和时间性差异
一、企业所得税的有关概念 会针核界久性差异与时间性差异 ■永久性差异 ■永久性差异的产生原因： 按会计制度规定核算时作为收益计入会计 报表的，但在计算应税所得时不确认为收益。 :如企业购买的国债利感姓差异是指在菜二 会计期简，由于会计规定和 按会计制度却定秘郝宋极鹭计琴婴】 计报表的，但在计算就 要交纳所得税，如奔得镂生舜的嬷和差 用于工程项目。 异在本期发生，不会在以后 各期转回。 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第9页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第9页 一、企业所得税的有关概念 永久性差异与时间性差异 永久性差异 永久性差异的产生原因： 永久性差异是指在某一 会计期间，由于会计规定和 税法规定在计算收益、费用 或损失时的口径不同，所产 生的税前会计利润与应纳税 所得额之间的差异。这种差 异在本期发生，不会在以后 各期转回。 按会计制度规定核算时作为收益计入会计 报表的，但在计算应税所得时不确认为收益。 ¡ª¡ª如企业购买的国债利息收入 1 按会计制度规定核算时不作为收益计入会 计报表的，但在计算应税所得时作为收益，需 要交纳所得税，¡ª¡ª如企业以自己生产的产品 用于工程项目。 2
一、 企业所得税的有关概念 会计核界久性差异与时间性差异 ■永久性差异 ■永久性差异的产生原因： 按会计制度规定核算时确认为费用或损失 计入会计报表的，但在计算应税所得时则不允 许扣减，如企业各种赞助费等 按会计制度规定核算时不确认为费用或损 失计入会计报表的，但在计算应税所得时则允 许扣减。 企业财务会计>》第十一章企业所得税 第10页
企业财务会计>>第十一章 企业所得税 第10页 一、企业所得税的有关概念 永久性差异与时间性差异 永久性差异 永久性差异的产生原因： 按会计制度规定核算时确认为费用或损失 计入会计报表的，但在计算应税所得时则不允 许扣减，¡ª¡ª如企业各种赞助费等 3 按会计制度规定核算时不确认为费用或损 失计入会计报表的，但在计算应税所得时则允 许扣减。 4