编制会计报表 【资料】 远华工厂为一般纳税人，主要生产机床用配件，2013年12月份期初余额如下： 会计科目 借方余额 贷方余额 库存现金 8800 银行存款 225000 应收账款 98000 其他应收款 800 原材料 45000 库存商品 40800 固定资产 210000 累计折旧 38000 短期借款 50000 应付账款 38000 应付取工薪酬 800 应交税费 7800 应付利息 800 应付利润 5000 实收资本 350000 资本公积 20000 盈余公积 28000 未分配利润 10000 本年利润(1月一11月) 80000 合计 628400 628400 12月初有关明细账余额如下： 原材料一甲材料300公斤，单价100元，共30000元 原材料一乙材料5000公斤，单价3元，共15000元
1 编制会计报表 【资料】 远华工厂为一般纳税人，主要生产机床用配件，2013 年 12 月份期初余额如下： 会计科目 借方余额 贷方余额 库存现金 8 800 银行存款 225 000 应收账款 98 000 其他应收款 800 原材料 45 000 库存商品 40 800 固定资产 210 000 累计折旧 38 000 短期借款 50 000 应付账款 38 000 应付职工薪酬 800 应交税费 7 800 应付利息 800 应付利润 5 000 实收资本 350 000 资本公积 20 000 盈余公积 28 000 未分配利润 10 000 本年利润（1 月——11 月） 80 000 合计 628 400 628 400 12 月初有关明细账余额如下： 原材料——甲材料 300 公斤，单价 100 元，共 30 000 元 原材料——乙材料 5 000 公斤，单价 3 元，共 15 000 元
库存商品一A产品250件，单位成本100元，总成本25000元 库存商品一B产品100件，单位成本158元，总成本15800元 本月发生以下经济业务： ()1日，收到永嘉公司归还的欠款8800元，存入银行。 (22日，仓库发出甲材料15公斤，其中生产A产品领用10公斤，B产品领用3公斤，车 间修理耗用2公斤。 (3)3日，购进乙材料1000公斤，增值税发票注明：价款3000元，税金510元，用银行存 款支付，材料已验收入库。 (④)4日，开出银行支票7800元，交纳上月税费。 (⑤)5日，仓库发出乙材料5000公斤，全部用于生产A产品。 (⑥)6日，开出银行支票40000元，归还短期借款。 (7)7日，购入甲材料20公斤，增值税发票注明：价款2000元，税金340元，全部用银行 存款支付，材料尚未到达。 (8)8日，用现金购入车间劳保用品800元，已交付使用。 (⑨9日，购买的甲材料已到达企业，并验收入库。 (10)10日，用银行存款归还前欠大明工厂的货款28000元。 (1)10日，仓库发出甲材料100公斤，其中生产A产品领用20公斤，生产B产品领用70 公斤，车间修理耗用10公斤。 (12)1日，销售A产品150件，单价180元，开出的增值税发票注明：价款27000元，税 金4590元，货款收到，已存入银行。 (13)1日，以现金400元支付销售A产品发生的运杂费。 (14)12日，销售B产品100件，单价250元，开出的增值税发票注明：价款25000元，税 金4250元，货款尚未收到。 (15)12日，用银行存款2000元支付B产品发生的广告费。 (1612日，用银行存款购人一台机器，价款20000元，当即投人使用 (17)13日，以现金支付采购员王伟预借的差旅费4000元。 (18)14日，出售乙材料300公斤，开出的增值税发票注明：价款1500元，税金255元，货 款收到，已存入银行。 (19)15日，销售A产品0件，单价180元，开出增值税发票注明：价款9000元，税金1530 元，货款收到，已存人银行
2 库存商品——A 产品 250 件，单位成本 100 元，总成本 25 000 元 库存商品——B 产品 100 件，单位成本 158 元，总成本 15 800 元 本月发生以下经济业务； (1)1 日，收到永嘉公司归还的欠款 8 800 元，存入银行。 (2)2 日，仓库发出甲材料 15 公斤，其中生产 A 产品领用 10 公斤，B 产品领用 3 公斤，车 间修理耗用 2 公斤。 (3)3 日，购进乙材料 1 000 公斤，增值税发票注明：价款 3 000 元，税金 510 元，用银行存 款支付，材料已验收入库。 (4)4 日，开出银行支票 7 800 元，交纳上月税费。 (5)5 日，仓库发出乙材料 5 000 公斤，全部用于生产 A 产品。 (6)6 日，开出银行支票 40 000 元，归还短期借款。 (7)7 日，购入甲材料 20 公斤，增值税发票注明：价款 2 000 元，税金 340 元，全部用银行 存款支付，材料尚未到达. (8)8 日，用现金购入车间劳保用品 800 元，已交付使用。 (9)9 日，购买的甲材料已到达企业，并验收入库。 (10)10 日，用银行存款归还前欠大明工厂的货款 28 000 元。 (11)10 日，仓库发出甲材料 100 公斤，其中生产 A 产品领用 20 公斤，生产 B 产品领用 70 公斤，车间修理耗用 10 公斤。 (12)11 日，销售 A 产品 150 件，单价 180 元，开出的增值税发票注明：价款 27 000 元，税 金 4 590 元，货款收到，已存入银行。 (13)11 日，以现金 400 元支付销售 A 产品发生的运杂费。 (14)12 日，销售 B 产品 100 件，单价 250 元，开出的增值税发票注明：价款 25 000 元，税 金 4 250 元，货款尚未收到。 (15) 12 日，用银行存款 2 000 元支付 B 产品发生的广告费。 (16)12 日，用银行存款购人一台机器，价款 20 000 元，当即投人使用。 (17)13 日，以现金支付采购员王伟预借的差旅费 4 000 元。 (18)14 日，出售乙材料 300 公斤，开出的增值税发票注明：价款 1 500 元，税金 255 元，货 款收到，已存入银行。 (19)15 日，销售 A 产品 50 件，单价 180 元，开出增值税发票注明：价款 9 000 元，税金 1 530 元，货款收到，已存人银行
(20)16日，从银行提取现金62000元，备发工资。 (21)16日，用现金62000元发放工资。， (22)18日，开出银行支票1200元，偿还前欠东方公司货款。 (23)20日，收到外单位交来的合同违约金5000元，存入银行， (24)23日，王伟出差归来报销差旅费3600元，并交回现金余款。 (25)25日，分配本月发生的电费4412元。其中A产品用电2000元，B产品用电1800元， 车间照明用电412元，行政部门用电200元。 (26)28日，分配本月发生的水费368元。其中车间耗用106元，行政部门耗用260元。 (27)30日，分配本月职工薪酬62000元，其中生产A产品工人薪酬25000元，B产品工人 薪酬27000元，车间管理人员薪酬4000元，行政部门人员薪酬6000元。 (28)30日，计提本月固定资产折旧费，其中，车间固定资产计提1880元，行政部门固定资 产计提1200元。 (29)31日，计提本月应负担的借款利息1500元。 (30)31日，结转本月制造费用8400元，其中A产品应结转5000元，B产品应结转3400 元。 (31)31日，本月投产的A产品500件，B产品250件，全部完工，并验收入库，计算结转 完工产品的成本。 (3231日，结转已销产品成本，A产品销售200件，B产品销售100件。 (33)31日，结转已销乙材料成本900元。 (34)31日，计提本月应交纳的城市维护建设税744元，教育费附加319元。 (3531日，结转有关损益类账户，计算本月利润。 (3631日，按25%计算并结转所得税费用。 (37)31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积， (38)31日，按净利润的20%向投资者分配利润。 (3931日，将“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润” (40)31日，结转“利润分配”各明细账 【要求】 (山)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)开设并登记业务涉及的有关总账 3
3 (20)16 日，从银行提取现金 62 000 元，备发工资。 (21)16 日，用现金 62 000 元发放工资。， (22)18 日，开出银行支票 1 200 元，偿还前欠东方公司货款。 ( 23) 20 日，收到外单位交来的合同违约金 5 000 元，存入银行。 (24)23 日，王伟出差归来报销差旅费 3 600 元，并交回现金余款。 (25)25 日，分配本月发生的电费 4 412 元。其中 A 产品用电 2 000 元，B 产品用电 1 800 元， 车间照明用电 412 元，行政部门用电 200 元。 (26)28 日，分配本月发生的水费 368 元。其中车间耗用 106 元，行政部门耗用 260 元。 (27)30 日，分配本月职工薪酬 62 000 元，其中生产 A 产品工人薪酬 25 000 元，B 产品工人 薪酬 27 000 元，车间管理人员薪酬 4 000 元，行政部门人员薪酬 6 000 元。 (28)30 日，计提本月固定资产折旧费，其中，车间固定资产计提 1 880 元，行政部门固定资 产计提 1 200 元。 (29)31 日，计提本月应负担的借款利息 1 500 元。 (30)31 日，结转本月制造费用 8 400 元，其中 A 产品应结转 5 000 元，B 产品应结转 3 400 元。 (31)31 日，本月投产的 A 产品 500 件，B 产品 250 件，全部完工，并验收入库，计算结转 完工产品的成本。 (32)31 日，结转已销产品成本，A 产品销售 200 件，B 产品销售 100 件。 (33)31 日，结转已销乙材料成本 900 元。 (34)31 日，计提本月应交纳的城市维护建设税 744 元，教育费附加 319 元。 (35)31 日，结转有关损益类账户，计算本月利润。 (36)31 日，按 25%计算并结转所得税费用。 (37)31 日，按全年净利润的 10%提取法定盈余公积。 (38)31 日，按净利润的 20%向投资者分配利润。 (39)31 日，将“本年利润”结转至“利润分配——未分配利润”。 (40)31 日，结转“利润分配”各明细账。 【要求】 (1)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)开设并登记业务涉及的有关总账
(3)编制2013年12月资产负债表、利润表和现金流量表（附表格）。 附表： 济产负情表 编制单位：远华工厂 2013年12月31日 单位：元 资产 期末余额 月初余额 负债和所有者权 益（或股东权益） 期末余额 月初余额 城动资产 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 颅付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税静 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非 流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动资产合计 流动负债合计： 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资 长期借款 特有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投洛 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合 固定资产清理 负债合计 生产性生物资产 所有者权益（或股 东权益)： 油气资产 实收资本 (或股本)
4 (3)编制 2013 年 12 月资产负债表、利润表和现金流量表（附表格）。 附表： 资产负债表 编制单位：远华工厂 2013 年 12 月 31 日 单位：元 资产 期末余额 月初余额 负债和所有者权 益（或股东权益）期末余额 月初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非 流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动资产合计 流动负债合计： 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资 产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合 计 固定资产清理 负债合计 生产性生物资产 所有者权益（或股 东权益）： 油气资产 实收资本 （或股本）
无形资产 资本公积 开发支出 诚：库嫩股 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 递延所得税资产 所有者权益（或 股东权益)合计 其他非流动资产 非流动资产合 计 负债和所有者 资产总计 (或股东权益) 总 利润表 编制单位：远华工厂 2013年12月 单位：元 目 本期金额 上期金额（略） 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 三、营业利润（损失以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 成：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 五、每股收益： (一)基本每股收益
5 无形资产 资本公积 开发支出 减：库藏股 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 递延所得税资产 所有者权益（或 股东权益）合计 其他非流动资产 非流动资产合 计 资产总计 负债和所有者权 益（或股东权益） 总计 利润表 编制单位：远华工厂 2013 年 12 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额（略） 一、 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益
（二)稀释每股收益 现金流量表 编制单位：远华工厂 2013年12月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额（略） 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现 金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 净额 投资支付的现金 取得子公司及其他苦业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款收到的现金 6
6 （二）稀释每股收益 现金流量表 编制单位：远华工厂 2013 年 12 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额（略） 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现 金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 净额 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
7 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额