上海交通大学：《公共组织财务管理》课程教学资源（课堂讲义）Finance management in public sector.doc_大学文库

Handout 1 Finance management in public sector 中共中央国务院关于分类推进事业单位改革指导意见，2011.4.16， http://www.gov.cn/jrzg/2012-04/16/content_2114526.htm 第三部门：即“通过志愿提供公益"的NGO或NPO。从范围上讲是指不属于第一部门（政府）和第二部门（企业）的其他所有组织的集合。因此，主要为民政部门注册的社会团体、基金会、民办非企业单位及未注册的草根组织。②第三部门是一个与传统模式相异的全新组织形式，美国学者萨拉蒙称之为现代民族国家之后的“全球社团革命”。据说工业化发展模式要求民族国家，而后工业的可持续发展模式则要求发展跨国的第三部门组织。虽然一般谨慎的学者认为它应当与第一、第二部门互补互动，而不是向这两个部门挑战乃至试图取代它们。 ★ 公按零司每目要服片第一门（烟）第三（非现非营纯织制第二们安业，雪超明政不分的传纯专制特刺雪色巴 , 在发达国家，这是在现代第一部门和第二部门高度发展成熟后，这两个部门的失灵充分表现出来以后才产生的现象，我们可以称之为一种“后现代”现象。它的产生与发达国家两种通行模式的危机密不可分，也就是所谓三十年代经济大萧条引发的市场体制危机，和七十年代后所谓凯恩斯主义及福利国家的危机，这两种危机促使人们去探索一种新机制。在国家一政治领域就出现了“既不是自由市场，又不是福利国家”的“第三条道路“取向，而在社会生活领域，第三部门便应运而生。3) 中国的机构编制常识： “中国”、“中华”，“国家” 在中国，机构名称一般都由三个部分组成，分别是区域名、矢名和格级名。以中华人民共和国外交部为例，“中华人民共和国”是它的区域名，表明它的管理范围和隶属关系：“外交”是它的矢名，表明工作内容：“部”是它的格级名，表明了它的级别规格。目前国务院部门，分别组成部门、直属机构、办事机构、议事协调机构、事业单位等几类。一般来说，同类机构的区域名、格级名一致，能从名称大体判断的它的机构属性。区域名为“中华人民共和国“的，大多都是国务院组成部门，如中华人民共和国教育部、文化部、公安部等。国务院27个组成部门中，只有中国人民银行例外，区域名是“中国”。除了央行和审计署之外，组成部门的格级名都是“部”、“委”。区域名是“国家”的，基本是国务院直属机构，如国家广电总局、国家旅游局、国家统计局。国务院15个直属机构中，唯有海关总署的区域名是“中华人民共和国”。这也是唯一一个区域名是“中华人民共和国”，但不是国务院组成部门的机构。国务院直属机构的格级名一般叫 “局”、“总局”、“总署”。所有部委管理的国家局中，除了2008年机构改革后的中国民航局，其他局的区域名都是“国

Handout 1 Finance management in public sector 1 中共中央国务院关于分类推进事业单位改革指导意见，2011.4.16， http://www.gov.cn/jrzg/2012-04/16/content_2114526.htm 第三部门：即“通过志愿提供公益”的 NGO 或 NPO。从范围上讲是指不属于第一部门（政府）和第二部门（企业）的其他所有组织的集合。因此，主要为民政部门注册的社会团体、基金会、民办非企业单位及未注册的草根组织。[2] 第三部门是一个与传统模式相异的全新组织形式，美国学者萨拉蒙称之为现代民族国家之后的“全球社团革命”。据说工业化发展模式要求民族国家，而后工业的可持续发展模式则要求发展跨国的第三部门组织。虽然一般谨慎的学者认为它应当与第一、第二部门互补互动，而不是向这两个部门挑战乃至试图取代它们。在发达国家，这是在现代第一部门和第二部门高度发展成熟后，这两个部门的失灵充分表现出来以后才产生的现象，我们可以称之为一种“后现代”现象。它的产生与发达国家两种通行模式的危机密不可分，也就是所谓三十年代经济大萧条引发的市场体制危机，和七十年代后所谓凯恩斯主义及福利国家的危机，这两种危机促使人们去探索一种新机制。在国家－政治领域就出现了“既不是自由市场，又不是福利国家”的“第三条道路”取向，而在社会生活领域，第三部门便应运而生。[3] 中国的机构编制常识： “中国”、“中华”，“国家” 在中国，机构名称一般都由三个部分组成，分别是区域名、矢名和格级名。以中华人民共和国外交部为例，“中华人民共和国”是它的区域名，表明它的管理范围和隶属关系；“外交”是它的矢名，表明工作内容；“部”是它的格级名，表明了它的级别规格。目前国务院部门，分别组成部门、直属机构、办事机构、议事协调机构、事业单位等几类。一般来说，同类机构的区域名、格级名一致，能从名称大体判断的它的机构属性。区域名为“中华人民共和国”的，大多都是国务院组成部门，如中华人民共和国教育部、文化部、公安部等。国务院27个组成部门中，只有中国人民银行例外，区域名是“中国”。除了央行和审计署之外，组成部门的格级名都是“部”、“委”。区域名是“国家”的，基本是国务院直属机构，如国家广电总局、国家旅游局、国家统计局。国务院15个直属机构中，唯有海关总署的区域名是“中华人民共和国”。这也是唯一一个区域名是“中华人民共和国”，但不是国务院组成部门的机构。国务院直属机构的格级名一般叫 “局”、“总局”、“总署”。所有部委管理的国家局中，除了2008年机构改革后的中国民航局，其他局的区域名都是“国

Handout 1 Finance management in public sector ·一般在台湾提到非营利组织，主要可分为社团法人和财团法人两种类型。 ● 因为人的聚集而组成的法人团体，称为“社团法人”，例如，协会（社会服务及慈善团体)、学会（学术文化团体）等。因人的聚集而设立，因此最高权力来源为会员大会，由会员大会选出理监事若干名后组成理事会以及监事会，再分别由理事会中选出理事长以及监事会中选出常务监事，作为日常会务的主要管理以及监督等工作。一般的协会会在理监事会下设总干事或秘书长，作为主要的会务行政人员，管理协会的实际会务。因为财物的聚集而设立组织的团体，称为财团法人，也就是一般的基金会。财团法人因为“财物”而聚集，所以重点在财物的管理（因为不一定是钱，也可以是土地等有价且可以孳息的财货)。因此在成立之初便需订定捐赠办法，设董事会，并且内置董事长、董事与监事若干人，执行这笔财物的管理，因此董事会为日常政策性决定的单位，一般会在下设一执行长，作为日常基金会行政事务的工作者。社团法人与财团法人的差异：。前者依人而设立，所以一切权力来源为会员大会，理事长为间接选举后的最高领导人，连选得连任一次，每次任期最多不可超过4年。后者因为财物而设立，所以一切权力最高来源为董事会，董事长及董事皆可连选连任。前者的重点是众人的意志，后者的重点是要把钱管好。前者有明确的法律管辖，人民团体法为其主要管理法律。后者目前没有明确的法律，只有在民法内有间续性的提到，目前在台湾实行的财团法人设立管理办法，多半都只是中央政府或者是地方政府的行政命令而己。非营利组织具体阐述“非营利组织”的含义，首先有必要区分几个概念，即“营利”与“赢利”、“盈利” 的区别。从现代汉语的基本含义上我们知道“赢”，赢了，代表胜利了，或者“赚”，相对于输，相对于“赔”，从而，“赢利”指赚得利润（用作动词），或者即指利润（用作名词）。 “盈”，意为充满、多余，“盈利”即指利润，或者较多的利润。而“营”的意思是谋求，“营利”相应地是指以利润为目的。因而，“非营利”的含义，并不是经济学意义上的无利润，更不是不讲经营之意，而是一个用以界定组织性质的词汇，它指这种组织的经营、运作目的不是获取利润。非营利组织是政府以外的为实现社会公益或互益的组织。主观、客观弄清楚了它的定义，我们根据字典就容易作出选择了。《现代汉语词典》(2005年第5版第 1634一1635页)收录了“盈利”、“营利"和"赢利"。根据字典释义，“盈利"和"赢利"是同一个意思，为“企业单位的利润”和“获得利润"之意，既可作名词，又可作动词。（两者还是有细微的差别的，这里不详谈)我们关键要弄清这两个词和“营利”的区别，“营利”只作动词，是“谋求利润” 的意思。“盈利”、“赢利”与“营利"的不同在于“获得”和”谋求”的不同。“谋求”是设法寻求”(《现代汉语词典》第967页)，是表示有目的、有计划地想办法取得，是有主观上意愿的。而“获得” 是"取得、得到”(《现代汉语词典》第624页)，是客观上获得的。根据"盈利”、“营利”和“赢利”的释义，我们可以推知，“非盈（赢）利机构（组织）”的意思是不获得利润的机构或组织，“非 3

Handout 1 Finance management in public sector 3  一般在台湾提到非营利组织，主要可分为社团法人和财团法人两种类型。  因为人的聚集而组成的法人团体，称为“社团法人”，例如，协会（社会服务及慈善团体）、学会（学术文化团体）等。因人的聚集而设立，因此最高权力来源为会员大会，由会员大会选出理监事若干名后组成理事会以及监事会，再分别由理事会中选出理事长以及监事会中选出常务监事，作为日常会务的主要管理以及监督等工作。一般的协会会在理监事会下设总干事或秘书长，作为主要的会务行政人员，管理协会的实际会务。  因为财物的聚集而设立组织的团体，称为财团法人，也就是一般的基金会。财团法人因为“财物”而聚集，所以重点在财物的管理（因为不一定是钱，也可以是土地等有价且可以孳息的财货）。因此在成立之初便需订定捐赠办法，设董事会，并且内置董事长、董事与监事若干人，执行这笔财物的管理，因此董事会为日常政策性决定的单位，一般会在下设一执行长，作为日常基金会行政事务的工作者。  社团法人与财团法人的差异： o 前者依人而设立，所以一切权力来源为会员大会，理事长为间接选举后的最高领导人，连选得连任一次，每次任期最多不可超过 4 年。后者因为财物而设立，所以一切权力最高来源为董事会，董事长及董事皆可连选连任。前者的重点是众人的意志，后者的重点是要把钱管好。 o 前者有明确的法律管辖，人民团体法为其主要管理法律。后者目前没有明确的法律，只有在民法内有间续性的提到，目前在台湾实行的财团法人设立管理办法，多半都只是中央政府或者是地方政府的行政命令而已。非营利组织具体阐述“非营利组织”的含义，首先有必要区分几个概念，即“营利”与“赢利”、“盈利” 的区别。从现代汉语的基本含义上我们知道“赢”，赢了，代表胜利了，或者“赚”，相对于输，相对于“赔”，从而，“赢利”指赚得利润(用作动词)，或者即指利润(用作名词)。 “盈”，意为充满、多余，“盈利”即指利润，或者较多的利润。而“营”的意思是谋求，“营利”相应地是指以利润为目的。因而，“非营利”的含义，并不是经济学意义上的无利润，更不是不讲经营之意，而是一个用以界定组织性质的词汇，它指这种组织的经营、运作目的不是获取利润。非营利组织是政府以外的为实现社会公益或互益的组织。主观、客观弄清楚了它的定义，我们根据字典就容易作出选择了。《现代汉语词典》（2005 年第 5 版第 1634—1635 页）收录了“盈利”、“营利”和“赢利”。根据字典释义，“盈利”和“赢利”是同一个意思，为“企业单位的利润”和“获得利润”之意，既可作名词，又可作动词。（两者还是有细微的差别的，这里不详谈）我们关键要弄清这两个词和“营利”的区别，“营利”只作动词，是“谋求利润” 的意思。“盈利”、“赢利”与“营利”的不同在于“获得”和“谋求”的不同。“谋求”是“设法寻求”（《现代汉语词典》第 967 页），是表示有目的、有计划地想办法取得，是有主观上意愿的。而“获得” 是“取得、得到”（《现代汉语词典》第 624 页），是客观上获得的。根据“盈利”、“营利”和“赢利”的释义，我们可以推知，“非盈（赢）利机构（组织）”的意思是不获得利润的机构或组织，“非

Handout 1 Finance management in public sector 营利机构（组织）“是指主观上不以谋求利润为主要目的的机构或组织，并不是指不产生利润的组织。根据上面关于非营利组织"应符合以上三个条件，我们知道，非yig利组织"并不是不会产生利润，而是指它的设立设立并不是为了取得利润，而是为了其他目的，如促进文化交流、促进公益事业发展等，这类机构一般有慈善团体、文化交流促进团体等。并且它的利润“不得向出资者分配"，而应用于社会公益事业。根据"非ying利组织（机构）"的定义，我们认为"ying" 的字形应该是“营”，而不是“盈”和“赢”。 ”非营利组织”还是”非赢利组织”、“非盈利组织”？ http://yingxuefeng.blog.sohu.com/46463055.html hle Edt View.Decumert Toch Window Halp 月奶：1O1量●1288%·三8 “非营利组织”的横念是从美国的会计理论中借鉴过来的。我国在使用这一概念时，常常将其与“非盈利组织“淮澜。事实上，这两个概念是有区别的。营利组织” 一，语言学上的差别从汉语的意思上看，“香利“与“盆利”的含文并不相同。“背”，带有“谋求不是盈利组织” 的意思，“言利就是“谋求利润”，与“不谋求利润“相对。而“致”，则是指“多出来，多余”，“盈利"就是“赢得，或获得利润”，与“号损”相对。可见。“非查利”是就组织的动机而言的：面“非盈利则是荆新曹平璘就组织运营的结果而言的。二，动机与结黑的差别我就、单位收支结余以及接受梢赠等，政附或捐带人并不期非膏利组织与香利组织最根本的区别在于其建立与运硬按期收回所提供的资射，也不约定按所提供资财的一定香的动机。比例获得经济上的利益。非背利组织的非背利动机包形式上的也括实 3质者权益非巷利组织不在在可以明确界可 ●胸P酒囚三、谱状分布的民间基金会与上类基金会不同，民间基金会是按国务院《基金会管理办法》规范的一类社会团体，是对社会捐赠资产进行管理的非营利性民间公益机构。民间基金会在我国可以说是泊来品。在大陆解放后的州年间几乎处于空白阶段，还是改革开放政策为官方基金会，也为民间基金会发展开启大门。从1981年，中国儿童少年基金会成立到1999年底已有1801个民间基金会（其中95%以上在地方），形成了一个分布在中央和地方以及各个社会领域的社会公益组织，为中国的改革开放，市场经济体制建立以及政府体制改革，以及社会发展作出了自己的贡献。由于中国的民间基金会产生于中国的政治、经济体制之下，是在中国法律和行政管理体制之下生存、发展的，因而决定中国民间基金会在管理体制上的特点，形成了不同类型和管理模式的民间基金会现状。 1.官办民助型基金会 “官办”和“民助“以顺序可以不同组成官办民助型基金会和民助官办型基金会二种形式。这二种形式的基金会，都是官办，但程度不同。官办放在前面，更强调这基金会的官办性质、或者其官办色彩更浓厚：而把官办放在民助后面，是强调其官办的色彩比前者淡一些。比如：宋庆龄基金会可列为官办民助基金会之典型。首先其官办性质非常突出、明显。其建立本身就是相当程度的政府行为，属副部级单位，其行政事业经费仍然每年由国家财政拨款，其领导人是政府官员、是由政府任命的。工

Handout 1 Finance management in public sector 4 营利机构（组织）”是指主观上不以谋求利润为主要目的的机构或组织，并不是指不产生利润的组织。根据上面关于“非营利组织”应符合以上三个条件，我们知道，“非 ying 利组织”并不是不会产生利润，而是指它的设立设立并不是为了取得利润，而是为了其他目的，如促进文化交流、促进公益事业发展等，这类机构一般有慈善团体、文化交流促进团体等。并且它的利润“不得向出资者分配”，而应用于社会公益事业。根据“非 ying 利组织（机构）”的定义，我们认为“ying” 的字形应该是“营”，而不是“盈”和“赢”。 “ 非营利组织 ” 还是 “ 非赢利组织 ” 、 “ 非盈利组织 ” ？ http://yingxuefeng.blog.sohu.com/46463055.html 三、谱状分布的民间基金会与上类基金会不同，民间基金会是按国务院《基金会管理办法》规范的一类社会团体，是对社会捐赠资产进行管理的非营利性民间公益机构。民间基金会在我国可以说是泊来品。在大陆解放后的卅年间几乎处于空白阶段，还是改革开放政策为官方基金会，也为民间基金会发展开启大门。从 1981 年，中国儿童少年基金会成立到 1999 年底已有 1801 个民间基金会（其中 95%以上在地方），形成了一个分布在中央和地方以及各个社会领域的社会公益组织，为中国的改革开放，市场经济体制建立以及政府体制改革，以及社会发展作出了自己的贡献。由于中国的民间基金会产生于中国的政治、经济体制之下，是在中国法律和行政管理体制之下生存、发展的，因而决定中国民间基金会在管理体制上的特点，形成了不同类型和管理模式的民间基金会现状。 1.官办民助型基金会 “官办”和“民助”以顺序可以不同组成官办民助型基金会和民助官办型基金会二种形式。这二种形式的基金会，都是官办，但程度不同。官办放在前面，更强调这基金会的官办性质、或者其官办色彩更浓厚；而把官办放在民助后面，是强调其官办的色彩比前者淡一些。比如：宋庆龄基金会可列为官办民助基金会之典型。首先其官办性质非常突出、明显。其建立本身就是相当程度的政府行为，属副部级单位，其行政事业经费仍然每年由国家财政拨款，其领导人是政府官员、是由政府任命的。工

Handout 1 Finance management in public sector 作人员是公务员待遇。这些同国家科学基金会并无多大差别。但该基金会要开展业务活动，其经费还是要靠社会上的资助和募集，包括从海外获得资助，因此“民助”也是该基金会不可缺少的部分。 2.民办官助型基金会这里所说是官助型的“民办”基金会。但以官助的程度亦各有不同，“民办“程度也有很大区别。所谓“民办”，主要是指这些基金会的运作、管理及工作模式还是由基金会本身决定，基金会还是由民间在办：但其原始基金的全部、大部或一部分来自政府有关部门的一次性投入或者通过政府行政手段所进行的筹集。如中华文学基金会，中国京剧发展基金会等其原始本金是由国家一次性投入，但在成立之后的运作过程中，还是采用民间基金会模式运作的。中华环境保护基金会可以划分为民办官助型基金会，该基金会的原始基金是由曲格平先生捐赠的，又在国内环保组织内通过行政手段募集基金，但该基金会本身的运作还是民办。 3.(纯)民办基金会我们说的中国民办基金会，并非排除官助，并不排除官方在经费上的支持。另外，由于中国的基金会管理体制决定任何基金会，包括民办和官办，都脱离不了“官方”的领导，即业务主管部门的领导。因而，这里民办的概念也是相对而言。严格来说，在中国并不存在所谓纯的民办基金会。这里所谓的纯民办基金会，主要是指从基金会的组建、基金来源渠道、基金会领导人产生及工作方式都是按民间基金会方式进行的，这些较少直接官方干预。我国一些名人基金会是这种类型。如吴作人国际美术基金会、李可染艺术基金会、周培源基金会、吴阶平基金会等其原始基金的建立是由捐赠人捐赠或通过社会募集，而在其工作中，由独立的董事会或（理事会）领导，其资助和工作方向是由捐赠人界定或理事会决定的。中国青少年发展基金会，虽然有团中央的支持，但从其资金的筹集和工作模式上看，应该属于这类。中国科技界最大的民间基金会一一中国科学技术发展基金会是由科协创办的，由科协作为领导部门，但其经费来源是由会员单位汇集或社会募集的，基金会工作是独立进行的。亦应列为此列。振兴中华科学教育基金会是由海外华人投资设立的并按捐赠者意见开展工作，由独立的理事会领导，亦是这种类型。另外，如南京爱德基金会、上海建国公益基金会等。七、本会的基金来源：1.国内机关、团体、部队、企业、事业等单位和个人的捐赠，以及台湾、香港、澳门同胞的团体和人士的捐赠：2.海外侨胞、外国友好团体和人士的捐赠： 3.本会下属单位上缴的经费：4.国家政策允许的基金增值：5.其它。公共组织的界定和范围：让同学先按照自己的理解去阐述所认为的公共组织，然后讨论： 1、是不是政府是唯一的主体 2、根据定义：管理社会公共事务（政府组织）、提供公共产品和公共服务（政府、事业单

Handout 1 Finance management in public sector 5 作人员是公务员待遇。这些同国家科学基金会并无多大差别。但该基金会要开展业务活动，其经费还是要靠社会上的资助和募集，包括从海外获得资助，因此“民助”也是该基金会不可缺少的部分。 2.民办官助型基金会这里所说是官助型的“民办”基金会。但以官助的程度亦各有不同，“民办”程度也有很大区别。所谓“民办”，主要是指这些基金会的运作、管理及工作模式还是由基金会本身决定，基金会还是由民间在办；但其原始基金的全部、大部或一部分来自政府有关部门的一次性投入或者通过政府行政手段所进行的筹集。如中华文学基金会，中国京剧发展基金会等其原始本金是由国家一次性投入，但在成立之后的运作过程中，还是采用民间基金会模式运作的。中华环境保护基金会可以划分为民办官助型基金会，该基金会的原始基金是由曲格平先生捐赠的，又在国内环保组织内通过行政手段募集基金，但该基金会本身的运作还是民办。 3.（纯）民办基金会我们说的中国民办基金会，并非排除官助，并不排除官方在经费上的支持。另外，由于中国的基金会管理体制决定任何基金会，包括民办和官办，都脱离不了“官方”的领导，即业务主管部门的领导。因而，这里民办的概念也是相对而言。严格来说，在中国并不存在所谓纯的民办基金会。这里所谓的纯民办基金会，主要是指从基金会的组建、基金来源渠道、基金会领导人产生及工作方式都是按民间基金会方式进行的，这些较少直接官方干预。我国一些名人基金会是这种类型。如吴作人国际美术基金会、李可染艺术基金会、周培源基金会、吴阶平基金会等其原始基金的建立是由捐赠人捐赠或通过社会募集，而在其工作中，由独立的董事会或（理事会）领导，其资助和工作方向是由捐赠人界定或理事会决定的。中国青少年发展基金会，虽然有团中央的支持，但从其资金的筹集和工作模式上看，应该属于这类。中国科技界最大的民间基金会——中国科学技术发展基金会是由科协创办的，由科协作为领导部门，但其经费来源是由会员单位汇集或社会募集的，基金会工作是独立进行的。亦应列为此列。振兴中华科学教育基金会是由海外华人投资设立的并按捐赠者意见开展工作，由独立的理事会领导，亦是这种类型。另外，如南京爱德基金会、上海建国公益基金会等。七、本会的基金来源：1．国内机关、团体、部队、企业、事业等单位和个人的捐赠，以及台湾、香港、澳门同胞的团体和人士的捐赠；2．海外侨胞、外国友好团体和人士的捐赠； 3．本会下属单位上缴的经费；4．国家政策允许的基金增值；5．其它。公共组织的界定和范围：让同学先按照自己的理解去阐述所认为的公共组织，然后讨论： 1、是不是政府是唯一的主体 2、根据定义：管理社会公共事务（政府组织）、提供公共产品和公共服务（政府、事业单