第四章建账 第一节会计循环 第二节会计帐簿的种类 第三节会计帐簿设置
第四章 建账 第一节 会计循环 第二节 会计帐簿的种类 第三节 会计帐簿设置
第一节会计循环 每一会计期间不断往复 依次进行的的账务处理步骤 称为会计循环。 accounting cycle 建账 二、日常处理◆三、期末处理 否 年末 是 设置账本， 1、由相关业务人员填 1、根据权责发生制原则，对 制或取得原始凭证： 本期的收入和费用进行调整： 登记期初余额 2、由会计人员对原始 2、计算并结转存货出入库 1、会计主体设立时从事凭证审核无误后，据以 成本； 生产、经营的企业应自 编制记账凭证： 领取营业执照之日起15 3、根据会计分期假设的要求， 日内设置账簿 3、采用一定的方法和 结转损益、确认本期财务成果 程序记入日记账、明细 2、在一个会计年度结束， 账和总分类账。 4、在对账无误后，进行结账 新会计年度开始时。更 并根据相关账簿记录编制会 换旧账簿，设置新账簿 计报表
第一节 会计循环 accounting cycle 一、建账 二、日常处理 三、期末处理 每一会计期间不断往复、 依次进行的的账务处理步骤 称为会计循环。 设置账本， 登记期初余额 1、会计主体设立时从事 生产、经营的企业应自 领取营业执照之日起15 日内设置账簿 2、在一个会计年度结束， 新会计年度开始时。更 换旧账簿，设置新账簿。 1、由相关业务人员填 制或取得原始凭证； 2、由会计人员对原始 凭证审核无误后，据以 编制记账凭证； 3、采用一定的方法和 程序记入日记账、明细 账和总分类账。 1、根据权责发生制原则，对 本期的收入和费用 进行调整； 2、计算并结转存货出入库 成本； 3、根据会计分期假设的要求， 结转损益、确认本期财务成果； 4、在对账无误后，进行结账 并根据相关账簿记录编制会 计报表。 否 年末 是 返回
第二节会计帐簿的种类 会计账簿：account book 是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 ()记录、储存会计信息 (2)分类、汇总会计信息 (3)检查、校正会计信息 (4④)编报、输出会计信息
会计账簿：account book 是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 (1) 记录、储存会计信息 (2) 分类、汇总会计信息 (3) 检查、校正会计信息 (4) 编报、输出会计信息 第二节 会计帐簿的种类 返回
普通日记账：general journal (I)序时账：chronological book 是用来记录全部经济业务的 日记帐。 也称日记账，它是按经济业 特种日记账：specialized journal 务发生或完成时间的先后顺 序逐日逐笔登记经济业务的 是用来专门记录某一类经济业务 账簿。 的日记账，各单位一般应设置现 金和银行存款两本特种日记账。 1、按用途 总分类账：general ledger (2)分类账：classified book 又称“总账”，是根据总账科目 开设，提供总括的会计信息。 是对各项经济业务按账户进 明细分类账：subsidiary ledger 行分类登记的账簿。 又称“明细账”，是根据总分 类账所属的明细科目开设，提 供详细的会计信息。 (3)备查簿：memorandum book 不一定需要会计凭证 可根据需要自行高设置 也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或 登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿， 如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等
1、按用途 ⑴ 序时账：chronological book ⑵ 分类账：classified book ⑶ 备查簿：memorandum book 也称日记账，它是按经济业 务发生或完成时间的先后顺 序逐日逐笔登记经济业务的 账簿。 是对各项经济业务按账户进 行分类登记的账簿。 普通日记账：general journal 是用来记录全部经济业务的 日记帐。 特种日记账：specialized journal 是用来专门记录某一类经济业务 的日记账，各单位一般应设置现 金和银行存款两本特种日记账。 也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或 登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿， 如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 总分类账：general ledger 又称“总账”，是根据总账科目 开设， 提供总括的会计信息。 明细分类账：subsidiary ledger 又称“明细账”，是根据总分 类账所属的明细科目开设，提 供详细的会计信息。 不一定需要会计凭证 可根据需要自行高设置 返回
2、按外观形式 优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全： 缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户 (1)订本式bound book 所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要 增减账页。 在启用前对账页顺序编号， 并固定地装订成册的账簿。 用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账 优：应用灵活，便于分工记账， (2)活页式loose-leaf book 可随时根据记账需要增减账页； 将若干具有一定格式的账页装 缺：账页容易丢失和被非法抽换 订在账夹中，启用后可以随时 增减或重新排列账页，年终再 用途：一般用于明细分类账。 对实际账页顺序编号并装订成 册的账簿。 优：应用灵活，便于分工记账， (3)卡片式 card book 可随时根据记账需要增减账页， 由专门格式、分散的卡片作为 可以跨年度使用，不需每年更换 账页组成的账簿。 缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细 账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等
2、按外观形式 （1）订本式 bound book （2）活页式 loose-leaf book （3）卡片式 card book 在启用前对账页顺序编号， 并固定地装订成册的账簿。 优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全； 缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户 所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要 增减账页。 用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账 将若干具有一定格式的账页装 订在账夹中，启用后可以随时 增减或重新排列账页，年终再 对实际账页顺序编号并装订成 册的账簿。 优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页； 缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：一般用于明细分类账。 由专门格式、分散的卡片作为 账页组成的账簿。 优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页， 可以跨年度使用，不需每年更换 缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细 账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。 返回
3、按帐页格式 (1)三栏式three-column account 由只设借方、贷方和余 适用于：总分类账 额三个金额栏的账页组 现金和银行存款日记账 成的账簿。 只需进行金额核算的明细分类账 (2)数量金额式quantity-amount account 由在收入、发出和结存三 栏内，分别设置数量、单 适用于：“原材料”、“库存商品”等 价和金额栏目的账页组成 各类存货的明细分类账。 的账簿。 (3)多栏式nulti-column account 由设有三个以上 普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 金额栏的账页组 成的账簿。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。 “生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐。 “应交增值税明细账”：用于“应交税金一应交增值税”明生 帐
3、按帐页格式 （1）三栏式 three-column account （2）数量金额式 quantity-amount account （3）多栏式 multi-column account 由只设借方、贷方和余 额三个金额栏的账页组 成的账簿。 适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账 由在收入、发出和结存三 栏内，分别设置数量、单 价和金额栏目的账页组成 的账簿。 适用于： “原材料”、“库存商品”等 各类 存货的明细分类账。 由设有三个以上 金额栏的账页组 成的账簿。 普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。 “生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐 。 “应交增值税明细账”：用于“应交税金—应交增值税”明细 帐。 返回
总分类账 第1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO 年凭证 方 贷 额 月日字号 摘要品 分 返回
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 年 凭证 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 字号 摘 要 借 或 贷 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 返回
进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 分”贸 部类 产地 单位 规格 品名 收 出 凭证 存 字号 摘要 金额 数量单价 数量单价 金额 日 数量单价 返回
千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角 分 千百十万千百十元角分 结 存 数量 单价 金 额 数量 单价 收 入 金 额 √ 年 月 日 凭证 字号 摘 要 发 出 数量 单价 金 额 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页 分第 页 返回
应交税费（应交增值税）明细账 借 方 方 任订 字号 摘要 合1十 进项税额已交税金 销项税额 讲项税领转出 额 返回
千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 手百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 年 凭证 字号 摘 要 借 方 合计 进 项 税 额 已 交 税 金 月 日 借 或 贷 销 项 税 额 进项税额转出 余 额 贷 方 合 计 应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页 返回
账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开 设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方 法，并将初始账务资料登入有关账簿。 一、帐簿设置原则： 二、帐簿设置方法： 1.总分类账 2.日记账 3.明细分类账 (1)三栏明细账 (2)数量金额明细账 (3)多栏明细账 ①生产成本明细账 ②应交增值税明细账 ③ 普通明细账 4.备查簿
账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开 设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方 法，并将初始账务资料登入有关账簿。 一、帐簿设置原则： 二、帐簿设置方法： 1. 总分类账 2. 日记账 3. 明细分类账 （1） 三栏明细账 （2） 数量金额明细账 （3） 多栏明细账 ① 生产成本明细账 4. 备查簿 ② 应交增值税明细账 ③ 普通明细账 返回