第七章 期末处理 第一节期末帐务处理 第二节对帐 第三节结帐 第四节会计档案的整理与保管
第七章 期末处理 第一节 期末帐务处理 第二节 对帐 第三节 结帐 第四节 会计档案的整理与保管
第一节期末帐务处理 一、帐项调整 二、成本计算及结转 三、结转损益，确认本期财务成果 四、利润分配 五、年末帐目结转
第一节 期末帐务处理 一、帐项调整 二、成本计算及结转 三、结转损益，确认本期财务成果 四、利润分配 五、年末帐目结转 返回
一、帐项调整 1、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出 检查：“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户 例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料： ()计提固定资产折旧： 借：制造费用一折旧费 9000 销售费用一折旧费 1000 管理费用一折旧费5000 贷：累计折旧 15000 (2)摊销长期待摊费用： 借：管理费用一房屋装修费10000 贷：长期待摊费用一装修费10000
一、帐项调整 1、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出 检查：“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户 例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料： 借：制造费用—折旧费 9 000 销售费用—折旧费 1 000 管理费用—折旧费 5 000 贷：累计折旧 15 000 （1）计提固定资产折旧： 借：管理费用—房屋装修费 10 000 贷：长期待摊费用—装修费 10 000 （2）摊销长期待摊费用： 返回
2、分摊实现的已记账收入 检查“预收帐款”等帐户 如：某企业月初与A客户签定一个为期两个月的产品返修合同，每 月收取修理费5000元，并预收全部价款10000元。 预收修理费时： 借：银行存款 10000 贷：预收账款一A 10000 月末确认本月实现修理费收入： 借：预收账款一A 5000 贷：主营业务收入 4273.50 应交税费一应交增值税（销项税额） 726.50
2、分摊实现的已记账收入 检查“预收帐款”等帐户 如：某企业月初与A客户签定一个为期两个月的产品返修合同，每 月收取修理费5 000元，并预收全部价款10 000元。 借：银行存款 10 000 贷：预收账款—A 10 000 借：预收账款—A 5 000 贷：主营业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税（销项税额） 726.50 预收修理费时： 月末确认本月实现修理费收入： 返回
3、计提应负担但尚未记账的费用 例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料： (1)计提各项借款利息 1000000×6%÷12=5000 借：财务费用一利息支出5000 贷：应付利息 5000
3、计提应负担但尚未记账的费用 例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料： （1）计提各项借款利息 借：财务费用—利息支出 5 000 贷：应付利息 5 000 1 000 000×6％÷12＝5 000 返回
(2)提取应付职工薪酬 ①计算并分配工资费用 借：生产成本一A产品 50000 一B产品 40000 制造费用一工资 6000 销售费用一工资 2000 管理费用一工资 20000 贷：应付职工薪酬一工资 118000 ②根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险 费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。 如按职工工资总额的9%和7%比例分别计提养老保险和医疗保险 借：生产成本一A产品 8000 一B产品 6400 制造费用—社会保险费 960 销售费用一社会保险费 320 管理费用一社会保险费3200 贷：应付职工薪酬一社会保险费18880 返回>
（2）提取应付职工薪酬 借：生产成本—A产品 50 000 —B产品 40 000 制造费用—工资 6 000 销售费用—工资 2 000 管理费用—工资 20 000 贷：应付职工薪酬—工资 118 000 ① 计算并分配工资费用 ② 根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险 费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。 借：生产成本—A产品 8 000 —B产品 6 400 制造费用—社会保险费 960 销售费用—社会保险费 320 管理费用—社会保险费 3 200 贷：应付职工薪酬—社会保险费 18 880 如按职工工资总额的9%和7％比例分别计提养老保险和医疗保险 返回
(3)计算本期应负担的相关税金 ①计算本期应交的消费税 本月A产品销售收入为600000元，适用的消费税税率为5%， 借：营业税金及附加30000 贷：应交税费一应交消费税30000 ②计算本期应交的城建税及教育费附加 本月应交增值税：7480 37480×1%=374.8 应交消费税：30000 37480X3%=1124.4 借：营业税金及附加1499.20 贷：应交税费一应交城建税 374.80 一应交教育费附加1124.40 返
② 计算本期应交的城建税及教育费附加 本月应交增值税：7 480 应交消费税：30 000 借：营业税金及附加 1 499.20 贷：应交税费—应交城建税 374.80 —应交教育费附加 1 124.40 ① 计算本期应交的消费税 借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费—应交消费税 30 000 （3）计算本期应负担的相关税金 本月A产品销售收入为600 000元，适用的消费税税率为5％， 37 480×1％＝374.8 37 480×3％＝1 124.4 返回
4、计提已取得但尚未记账的收入 如：企业在月初按面值购买了100000元的企业债券作为长期投资， 该债券期限3年，票面利率6%，到期一次还本付息。 购入时： 借：持有至到期投资 100000 贷：银行存款 100000 持有该债券一月后，应确认本月取得的500元债券利息收入： 借：持有至到期投资500 贷：投资收益 500
4、计提已取得但尚未记账的收入 如：企业在月初按面值购买了100 000元的企业债券作为长期投资， 该债券期限3年，票面利率6%，到期一次还本付息。 借：持有至到期投资 100 000 贷：银行存款 100 000 持有该债券一月后，应确认本月取得的500元债券利息收入： 购入时： 借：持有至到期投资 500 贷：投资收益 500 返回
二、成本计算及结转 1、计算并结转材料采购成本 （1)材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账； (2)定期根据收料单汇总编制“材料收入汇总表”； 材料收入汇总表 甲材料 乙材料 对应科目 数量 合计 单价 金额 数量 单价 金额 物资采购 5000 100 500000 2000 50 100000600000 (3)编制会计分录，并登记相关帐簿 借：原材料 600000 贷：材料采购一甲材料 500000 一乙材料 100000 据以登记“材料采购”明细分类账， 再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“材料采购”的总分类账
二、成本计算及结转 1、计算并结转材料采购成本 （1）材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账； （2）定期根据收料单汇总编制“材料收入汇总表”； 材料收入汇总表 （3）编制会计分录，并登记相关帐簿 对应科目 甲材料 乙材料 合 计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 物资采购 5000 100 500 000 2000 50 100 000 600 000 借：原材料 600 000 贷：材料采购 —甲材料 500 000 —乙材料 100 000 据以登记“材料采购”明细分类账， 再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“材料采购”的总分类账。 返回
2、计算并结转发出材料成本 （1)日常发料时，只根据领料单登记原材料的明细分类账 （2)定期根据领料单汇总编制“发出材料汇总表” 部门及用途 合计 生产车间：A产品生产 410000 B产品生产 150000 一般耗用 45000 销售部门 10000 管理部门 2000 材料销售 10000 合计 627000 (3)借：生产成本一A产品 410000 (4)据以登记借方“生产成本” 一B产品 150000 等科目的明细分类账， 制造费用一物料消耗 45000 销售费用一物料消耗 10000 再采用一定的方法和程序 管理费用物料消耗2000 登记“原材料”和“生产成本” 其他业务成本一材料销售10000 等相关成本费用的总分类账。 贷：原材料 627000 返回网
2、计算并结转发出材料成本 （1）日常发料时，只根据领料单登记原材料的明细分类账 （2）定期根据领料单汇总编制“发出材料汇总表” 合计 627 000 材料销售 10 000 管理部门 2 000 销售部门 10 000 一般耗用 45 000 B产品生产 150 000 生产车间：A产品生产 410 000 部门及用途 合 计 （3）借：生产成本—A产品 410 000 —B产品 150 000 制造费用—物料消耗 45 000 销售费用—物料消耗 10 000 管理费用—物料消耗 2 000 其他业务成本—材料销售 10 000 贷：原材料 627 000 （4）据以登记借方“生产成本” 等科目的明细分类账， 再采用一定的方法和程序 登记“原材料”和“生产成本” 等相关成本费用的总分类账。 返回