第五章·审计目标 总目标 投了解 般目标熟练掌握 具体目标熟练掌握 审计过程 般理解 业务约定书熟练掌握
第五章 审计目标 总目标 一般了解 一般目标 熟练掌握 具体目标 熟练掌握 审计过程 一般理解 业务约定书 熟练掌握
第五章审计目标 ◆定义:审计目标是指审计人员通过独立审计应 达到的目的和要求。 ◆层次:独立审计的目标包括三个层次: 1.总目标 2.一般目标 3.具体目标三个层次
第五章 审计目标 ◆定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应 达到的目的和要求。 ◆层次：独立审计的目标包括三个层次： 1.总目标 2.一般目标 3.具体目标三个层次
第五章审计目标 总目标 1.总目标的演变:受社会(审计环境)的影响 ◆查错防弊为主(产生-20世纪30年代) ◆验证报表的真实公允性为主(20世纪30年代 20世纪60年代) ◆查错防弊和验证报表的真实公允性并重(20 世纪60年代一今) ◆趋势:增加“揭露公司管理层舞弊
第五章 审计目标 一、总目标 1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响 ◆查错防弊为主（产生－20世纪30年代） ◆验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代 －20世纪60年代） ◆查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20 世纪60年代－今） ◆趋势：增加“揭露公司管理层舞弊
第五章审计目标 2我国独立审计的总目标: 根据《独立审计基本准则》的规定:独立审 计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表 的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发 表意见。其中:
第五章 审计目标 2.我国独立审计的总目标： 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审 计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表 的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发 表意见。其中：
第五章审计目标 ◆合法性:会计报表的编制符合《企业会计准则 和国家其它有关财务会计法规的规定 ◆公允性:会计报表在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 一持 贯性:会计处理方法法人选用在前后各期保
第五章 审计目标 ◆合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》 和国家其它有关财务会计法规的规定。 ◆公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ◆一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保 持一贯
第五章审计目标 般目标 ◆独立审计的一般目标:是指适用于会计报表所 有项目审计的目标,通常根据管理当局的认定 推论得出 ◆认定:是指被审计单位管理当局就会计报表所 作的断言或声明,反映了审计单位管理当局对 经济业务处理的基本原则
第五章 审计目标 二、一般目标 ◆独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所 有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定 推论得出。 ◆认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所 作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对 经济业务处理的基本原则
第五章审计目标 1.认定:包括以下五类: ◆存在或发生:资产、负债和权益在特定日期是 存在的,费用和收入在所审期间是发生的,防 止高估错误 ◆权利和义务:资产确实企业权利,负债确系企 业义务,只与资产负债表有关 ◆完整性:应列示的交易或事项均已列示,防止 低估错误 ◆估价和分摊:会计要素均已适当的金额(符合 会计准则的规定;计算正确)列示 ◆表达与披露:报表的各组成要素均按会计准则 的规定进行了适当的分类、说明和披露
第五章 审计目标 1.认定：包括以下五类： ◆存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是 存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防 止高估错误 ◆权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企 业义务，只与资产负债表有关 ◆完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止 低估错误 ◆估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合 会计准则的规定；计算正确）列示 ◆表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则 的规定进行了适当的分类、说明和披露
第五章审计目标 认定举例:存货:100万元 ◆存在或发生:这些存货在期末确 实存在,没有不存在的存货。 ◆权利和义务:这些存货确实属于企业所有, 没有不属企业的存货。 ◆完整性:所有应纳入的存货均已包含其中, 没有遗漏 ◆估价和分摊:这些存货已按会计准则进行计 量,且计算正确,确为100万。 ◆表达与披露:已经适当分类,没有应纳入其 它报表项目的;应说明或披露的(如存货抵 押)已经适当说明或充分披露
第五章 审计目标 认定举例：存货：100万元 ◆存在或发生：这些存货在期末确 实存在，没有不存在的存货。 ◆权利和义务：这些存货确实属于企业所有， 没有不属企业的存货。 ◆完整性：所有应纳入的存货均已包含其中， 没有遗漏。 ◆估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计 量，且计算正确，确为100万。 ◆表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其 它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵 押）已经适当说明或充分披露
第五章审计目标 2.一般目标: ◆总体合理性:若总体评价不满意,则必须关注 以下目标; ◆真实性:金额是否真实可信; ◆所有权:资产和负债是否确归企业所有; ◆完整性:全部交易和事项是否已登记入帐,并 列示于会计报表之中 ◆估价:所列金额是否经过正确计价 ◆截止:交易是否计入恰当的期间 ◆机械准确性:数字的计算和汇总是否正确 ◆分类:报表项目是否按会计准则规定恰当分类 ◆披露:报表及附注是否恰当披露企业信息
第五章 审计目标 2.一般目标： ◆总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注 以下目标； ◆真实性：金额是否真实可信； ◆所有权：资产和负债是否确归企业所有； ◆完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并 列示于会计报表之中 ◆估价：所列金额是否经过正确计价 ◆截止：交易是否计入恰当的期间 ◆机械准确性：数字的计算和汇总是否正确 ◆分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类 ◆披露：报表及附注是否恰当披露企业信息
第五章审计目标 具体目标 ◆独立审计的具体目标:是指适用于会计报表具 体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变 而随之改变。 ◆通常,根据以下情况确定 (1)管理当局的认定 (2)审计一般目标; 3)被审计单位具体情况
第五章 审计目标 三、具体目标 ◆独立审计的具体目标：是指适用于会计报表具 体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变 而随之改变。 ◆通常，根据以下情况确定 （1）管理当局的认定； （2）审计一般目标； （3）被审计单位具体情况
