第十一章销售与收 款循环审计 主要业务及单证一般了解 内部控制测试熟练掌握 实质性测试熟练掌握
第十一章 销售与收 款循环审计 主要业务及单证 一般了解 内部控制测试 熟练掌握 实质性测试 熟练掌握
第十一章销售与收款循环 主要业务及单证 审核后 1接受订单:订货单 销售单 2.核准赊销:在销售单上签字 3发货:在销售单上签字 4装运:装运单 5开发票:销售发票的记账联和存根联 6.记录销售:主营业务收入明细账
第十一章 销售与收款循环 一、主要业务及单证 1.接受订单：订货单 销售单 2.核准赊销：在销售单上签字 3.发货：在销售单上签字 4.装运：装运单 5.开发票：销售发票的记账联和存根联 6.记录销售：主营业务收入明细账 审核后
第十一章销售与收款循环 7.收到现金或转账支票:现金日记账,银行 存款日记账,应收账款明细账,客户对账 单 8.退货、折扣或折让:贷项通知单,折扣与 折让审核表,折扣与折让明细帐 9.核销坏账:坏账确认的会计政策说明,坏 账审批表,应收账款明细账 10提取坏账准备:坏账准备计提的会计政策 说明,计算过程
第十一章 销售与收款循环 7.收到现金或转账支票：现金日记账，银行 存款日记账，应收账款明细账，客户对账 单 8.退货、折扣或折让：贷项通知单，折扣与 折让审核表，折扣与折让明细帐 9.核销坏账：坏账确认的会计政策说明，坏 账审批表，应收账款明细账 10.提取坏账准备：坏账准备计提的会计政策 说明，计算过程
东南大学远程教育 审计学 第四十九讲 主讲教师:刘春晖
第十一章 销售与收款循环 东南大学远程教育 审 计 学 第 四十九 讲 主讲教师：刘春晖
第十一章销售与收款循环 二、主要内部控制及常见测试程序 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1:登记入帐的销货业务确系已经发货 给真实的客户(存在或发生)。 为达到这一目标,企业的关键控制程序有: ●销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准 的客户订货单为依据登记入帐的。(检查销售 发票副联是否附有发运凭证或提货单或客户订 货单)
第十一章 销售与收款循环 二、主要内部控制及常见测试程序 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1：登记入帐的销货业务确系已经发货 给真实的客户（存在或发生）。 为达到这一目标，企业的关键控制程序有： ⚫销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准 的客户订货单为依据登记入帐的。（检查销售 发票副联是否附有发运凭证或提货单或客户订 货单）
第十一章销售与收款循环 ●在发货前,客户的赊销已经被授权批准。 (检查客户的赊购是否经过授权批准) ●销售发票均经过事先编号,并已恰当的登 记入帐。(检查销售发票连续编号的完整 性) ●每月向客户寄送对账单,对客户提出的意 见作专案追查。(观察是否寄出对账单, 并检查客户回函档案)
第十一章 销售与收款循环 ⚫在发货前，客户的赊销已经被授权批准。 （检查客户的赊购是否经过授权批准） ⚫销售发票均经过事先编号，并已恰当的登 记入帐。（检查销售发票连续编号的完整 性） ⚫每月向客户寄送对账单，对客户提出的意 见作专案追查。（观察是否寄出对账单， 并检查客户回函档案）
第十一章销售与收款循环 控制目标2:现有销货均已登记入帐(完整性) 为达到这一目标,关键控制程序应包括: ●发运凭证或提货单均经事先编号并已经登 记入帐。(检査发运凭证连续编号的完整 性) ●销售发票均经事先编号,并已登记入帐。 (检査销售发票连续编号的完整性)
第十一章 销售与收款循环 控制目标2：现有销货均已登记入帐（完整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： ⚫发运凭证或提货单均经事先编号并已经登 记入帐。（检查发运凭证连续编号的完整 性） ⚫销售发票均经事先编号，并已登记入帐。 （检查销售发票连续编号的完整性）
第十一章销售与收款循环 控制目标3:登记入帐的销货数量确系已发货 的数量,并已正确开具收款账单并登记入 帐(估价或分摊) 支持这一目标的控制程序包括: ●销售价格、付款条件、运费和销售折扣的 确定已经适当的授权批准。(检査销售发 票是否经适当的授权批准) ●由独立人员对销售发票的编制作内部稽核。 检查有关凭证上的内部核查标记)
第十一章 销售与收款循环 控制目标3：登记入帐的销货数量确系已发货 的数量，并已正确开具收款账单并登记入 帐（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： ⚫销售价格、付款条件、运费和销售折扣的 确定已经适当的授权批准。（检查销售发 票是否经适当的授权批准） ⚫由独立人员对销售发票的编制作内部稽核。 （检查有关凭证上的内部核查标记）
第十一章销售与收款循环 控制目标4:销货业务的分类正确(分类) 支持这一目标的控制程序包括: ●采用适当的会计科目表。(检查会计科目表是 否适当) ●内部复核和核实。(检查有关凭证上内部复核 的标记)
第十一章 销售与收款循环 控制目标4：销货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： ⚫采用适当的会计科目表。（检查会计科目表是 否适当） ⚫内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核 的标记）
第十一章销售与收款循环 控制目标5:销货业务的记录及时(及时性) 常见控制程序包括: ●采用尽量能在销货业务发生时开具收款账 单和登记入帐的控制方法。(检查尚未开 具收款账单的发货和尚未登记入帐的销货 业务) ●内部核査。(检查有关凭证上内部核查的 标记)
第十一章 销售与收款循环 控制目标5：销货业务的记录及时（及时性） 常见控制程序包括： ⚫采用尽量能在销货业务发生时开具收款账 单和登记入帐的控制方法。（检查尚未开 具收款账单的发货和尚未登记入帐的销货 业务） ⚫内部核查。（检查有关凭证上内部核查的 标记）