2004CPA会计模拟题(八) 单项选择题(本题型共16题,每题1分,共16分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选 出一个你认为正确的答案,在答题卡上相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1、关于会计核算的基本前提,下列说法不正确的是() A、收入只包括本企业经济利益的流入,这是因为会计主体划定了会计所要处理的交易或事项的范围 B、固定资产一般根据历史成本入账,并采取折旧的方法,将历史成本分摊到各个期间或相关产品的成 本中,这是以持续经营为基本前提的运用 C、由于会计分期,才产生了本期与非本期的差别,从而出现了权责发生制和收付实现制的区别,从而 出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。 D、在货币计量的前提下,我国规定,企业的会计核算使用的记账本位币可以选择为人民币或某种外币, 编制财务会计报表的货币必须与记账本位币保持一致。 2、在企业的财产清查中,下列做法正确的是() A、现金的溢余在查明原因前,先计入“待处理财产损溢”,属于确实无法查明原因的,再记入“营业外收 B、现金的短缺在査明原因前,先计入“其他应收款”,属于确实无法查明原因的,再计入“管理费用”; C、存货的盘盈或盘亏在査明原因前,先计入“待处理财产损溢”’,査明原因后,盘盈的全部冲减“管理费 用”,盘亏的净损失全部计入“管理费用” D、对于盘盈的固定资产,应先通过“待处理财产损溢”科目核算,盘亏的固定资产,应先通过固定资产 清理”科目核算。 3、关于独资企业改组为股份制企业,下列说法正确的有()。 A、在改建过程中,资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据,自评估完成日起一年内有效 B、自评估完成日到国有企业改建为公司制企业设立登记的有效期内,原企业因实现利润而增加的净资 产,应当上缴国有资本持有单位,或经国有资本持有单位同意,作为改建后公司制企业资本公积管理,由全 体股东共同享有 C、改建企业原有的应付福利费、职工教育经费余额,仍作为流动负债管理,不得转为职工个人投资 因医疗费超支产生的职工福利费不足部分,可以依次以公益金、盈余公积、资本公积和实收资本弥补 D、在改建过程中,评估确认的资产价值与资产原账面价值的差额,应调整资产账面价值,同时扣除未 来应交所得税后的余额,计入资本公积 4、A公司应收B公司(股份公司)账款的账面余额为30万元,由于B公司财务困难,无法偿还应付账款, 经双方协商同意,B公司以普通股偿还债务。假设普通股的面值为1元,B公司以10万股抵偿该项债务,股票 每股市价为2.5元(不考虑相关税费)。A公司对应收账款已提坏账准备1500元。假设A公司将债权转换为股权 后,长期股权投资按照成本法核算,则关于B公司的会计处理,做法正确的是() A、借:应付账款 贷:股本 100000 资本公积一股本溢价 150000 资本公积一其他资本公积50000 借:应付账款 300000 贷:股本 资本公积一股本溢价200000 借:应付账款 300000 贷:股本 100000 资本公积一其他资本公积200000 D、借:应付账款 298500 贷:股本 资本公积一股本溢价 148500 资本公积一其他资本公积 5、某公司为上市公司,按规定提供季报,所以按季计提存货跌价准备。2003年末库存可用于生产甲产 品的A材料2000公斤,已计提存货跌价准备0.8万元,账面价值为9.2万元。2004年第一季度,与东方公司签 甲产品销售合同,合同订购的甲产品数量为300件,单价为400元/件。库存A材料可以生产甲产品400件
1 2004CPA——会计模拟题（八） 一、单项选择题(本题型共16题，每题1分，共16分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选 出一个你认为正确的答案，在答题卡上相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1、关于会计核算的基本前提，下列说法不正确的是（ ）。 A、收入只包括本企业经济利益的流入，这是因为会计主体划定了会计所要处理的交易或事项的范围； B、固定资产一般根据历史成本入账，并采取折旧的方法，将历史成本分摊到各个期间或相关产品的成 本中，这是以持续经营为基本前提的运用； C、由于会计分期，才产生了本期与非本期的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，从而 出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。 D、在货币计量的前提下，我国规定，企业的会计核算使用的记账本位币可以选择为人民币或某种外币， 编制财务会计报表的货币必须与记账本位币保持一致。 2、在企业的财产清查中，下列做法正确的是（ ） A、现金的溢余在查明原因前，先计入“待处理财产损溢”，属于确实无法查明原因的，再记入“营业外收 入”； B、现金的短缺在查明原因前，先计入“其他应收款”，属于确实无法查明原因的，再计入“管理费用”； C、存货的盘盈或盘亏在查明原因前，先计入“待处理财产损溢”，查明原因后，盘盈的全部冲减“管理费 用”，盘亏的净损失全部计入“管理费用”； D、对于盘盈的固定资产，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，盘亏的固定资产，应先通过“固定资产 清理”科目核算。 3、关于独资企业改组为股份制企业，下列说法正确的有（ ）。 A、在改建过程中，资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估完成日起一年内有效。 B、自评估完成日到国有企业改建为公司制企业设立登记的有效期内，原企业因实现利润而增加的净资 产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为改建后公司制企业资本公积管理，由全 体股东共同享有。 C、改建企业原有的应付福利费、职工教育经费余额，仍作为流动负债管理，不得转为职工个人投资。 因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可以依次以公益金、盈余公积、资本公积和实收资本弥补。 D、在改建过程中，评估确认的资产价值与资产原账面价值的差额，应调整资产账面价值，同时扣除未 来应交所得税后的余额，计入资本公积。 4、A公司应收B公司（股份公司）账款的账面余额为30万元，由于B公司财务困难，无法偿还应付账款， 经双方协商同意，B公司以普通股偿还债务。假设普通股的面值为1元，B公司以10万股抵偿该项债务，股票 每股市价为2.5元(不考虑相关税费)。A公司对应收账款已提坏账准备1500元。假设A公司将债权转换为股权 后，长期股权投资按照成本法核算，则关于B公司的会计处理，做法正确的是( )。 A、借：应付账款 300 000 贷：股本 100 000 资本公积—股本溢价 150 000 资本公积—其他资本公积 50 000 B、借：应付账款 300 000 贷：股本 100 000 资本公积—股本溢价 200 000 C、借：应付账款 300 000 贷：股本 100 000 资本公积—其他资本公积 200 000 D、借：应付账款 298 500 贷：股本 100 000 资本公积—股本溢价 148 500 资本公积—其他资本公积 50 000 5、某公司为上市公司，按规定提供季报，所以按季计提存货跌价准备。2003年末库存可用于生产甲产 品的A材料2000公斤，已计提存货跌价准备0.8万元，账面价值为9.2万元。2004年第一季度，与东方公司签 定甲产品销售合同，合同订购的甲产品数量为300件，单价为400元/件。库存A材料可以生产甲产品400件
将A材料生产为甲产品,每件尚需投入人工等成本60元,销售每件甲产品将发生的销售税金为10元,截至2004 年3月31日尚未开始生产甲产品。2004年3月31日A材料市场价格为47元每公斤(已扣除出售时的税费),甲产 品的市场价格为390元每件。则该公司2004年3月31日应计提的存货跌价准备为() A、0 B、-6500元 C、-4000元 D、-8000元 6、某股份公司2003年12月20日以每股18元的价格购进南方公司股票30万股。12月31日南方公司的股票 价格下跌到每股15元,该公司按照单项投资计提了短期投资跌价准备。2004年3月10日南方公司宣告分配每 股现金股利0.2元。3月20日,收到现金股利。3月25日该股份公司将南方公司的股票以每股16元的价格出售 18万股。则处置该项短期投资的投资收益为 A、21.6万元 B、18万元 C、-18万元 D、-21.6万元 7、甲企业于2004年4月1日以685万元的价格(其中含税金及手续费等费用5万元,并达到重要性标准) 购进面值为600万元公司债券作为长期投资。该公司债券系2003年1月1日发行,票面利率为8%,期限为5年, 次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2004年12月31日,甲企业该长期债券投资累计确认的投资 收益为() A、36万元 B、33万元 43万元D、32.25万元 8、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元,已提折旧200万元,计提减值准备100万元。 扩建生产线时发生扩建支出300万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入20万元。该生产线的预计可收回 金额为950万元。该生产线入账价值应为()。 A、1280万元B、1300万元 C、950万元D、980万元 9、某企业对所得税采用债务法核算。以前年度使用的所得税税率为33%,2004年初“递延税款”科目借 方余额为33万元,从2004年起该企业所得税税率变为30%。本年发生可抵减时间性差异20万元,转回的应纳 税时间性差异为10万元。则该企业1999年年末“递延税款”科目余额为()万元 A、借方39B、借方33 借方4 D、借方36 10、某企业接受外商捐赠的设备一台(不需要安装),根据捐赠设备的发票,报关单等有关单据确定其 值为40000元,估计折旧额为3000元,发生的运输费、包装费计1000元。该企业适用的所得税率为33% 企业在收到捐赠的设备时,下列账务处理正确的是( A、借:固定资产 41000 贷:累计折旧 3000 资本公积一接受非现金资产捐赠准备 24790 递延税款 12210 银行存款 1000 B、借:固定资产 38000 贷:资本公积—接受非现金资产捐赠准备 24790 递延税款 银行存款 1000 C、借:固定资产 37000 贷:待转资产价值—接受捐赠非现金资产价值24790 递延税款 12210 D、借:固定资产 38000 贷:待转资产价值—接受捐赠非现金资产价值37000 银行存款 000 11、某上市公司2002年7月1日按面值发行3080万元可转换公司债券(发行费用略)。该债券发行期限为4 年,票面利率10%,债券发行两年后可转换为股票。2004年7月1日,共有1000万元面值的该可转换公司债券 股的部分。该上市公司因此次转换确认的资本公积为()万金支付转换过程中的购买者不足转换 转换为股份,共转换股份400万股,每股面值1元,同时公司以10万元 2、2003年9月30日,某上市公司对外提供一项劳务,合同总收入为500万元,其开始和完成分属不同的 会计年度,在资产负债表日不能对交易的结果作出可靠的估计。2003年已经发生的劳务成本为140万元,预 计已发生的劳务成本能够得到补偿100万元,估计劳务的完成程度为25%。该公司在2003年应确认的收入为 ()万元 13、某企业自行研究开发成功一项专利,在研究过程中发生的研究开发费用为400万元,在申请过程中
2 将A材料生产为甲产品，每件尚需投入人工等成本60元，销售每件甲产品将发生的销售税金为10元，截至2004 年3月31日尚未开始生产甲产品。2004年3月31日A材料市场价格为47元每公斤（已扣除出售时的税费），甲产 品的市场价格为390元每件。则该公司2004年3月31日应计提的存货跌价准备为（ ）。 A、0 B、－6500元 C、－4000元 D、－8000元 6、某股份公司2003年12月20日以每股18元的价格购进南方公司股票30万股。12月31日南方公司的股票 价格下跌到每股15元，该公司按照单项投资计提了短期投资跌价准备。2004年3月10日南方公司宣告分配每 股现金股利0.2元。3月20日，收到现金股利。3月25日该股份公司将南方公司的股票以每股16元的价格出售 18万股。则处置该项短期投资的投资收益为（ ）。 A、21.6万元 B、18万元 C、－18万元 D、－21.6万元 7、甲企业于2004年4月1日以685万元的价格（其中含税金及手续费等费用5万元，并达到重要性标准） 购进面值为600万元公司债券作为长期投资。该公司债券系2003年1月1日发行，票面利率为8％，期限为5年， 一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2004年12月31日，甲企业该长期债券投资累计确认的投资 收益为( )。 A、36万元 B、33万元 C、43万元 D、32.25万元 8、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元，已提折旧200万元，计提减值准备100万元。 扩建生产线时发生扩建支出300万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入20万元。该生产线的预计可收回 金额为950万元。该生产线入账价值应为( )。 A、1280万元 B、1300万元 C、950万元 D、980万元 9、某企业对所得税采用债务法核算。以前年度使用的所得税税率为33％，2004年初“递延税款”科目借 方余额为33万元，从2004年起该企业所得税税率变为30％。本年发生可抵减时间性差异20万元，转回的应纳 税时间性差异为10万元。则该企业1999年年末“递延税款”科目余额为( )万元。 A、借方39 B、借方33 C、借方42 D、借方36 10、某企业接受外商捐赠的设备一台（不需要安装），根据捐赠设备的发票，报关单等有关单据确定其 价值为40000元，估计折旧额为3000元，发生的运输费、包装费计1000元。该企业适用的所得税率为33％。 企业在收到捐赠的设备时，下列账务处理正确的是（ ）。 A、借：固定资产 41000 贷：累计折旧 3000 资本公积—接受非现金资产捐赠准备 24790 递延税款 12210 银行存款 1000 B、借：固定资产 38000 贷：资本公积—接受非现金资产捐赠准备 24790 递延税款 12210 银行存款 1000 C、借：固定资产 37000 贷：待转资产价值—接受捐赠非现金资产价值 24790 递延税款 12210 D、借：固定资产 38000 贷：待转资产价值—接受捐赠非现金资产价值 37000 银行存款 1000 11、某上市公司2002年7月1日按面值发行3080万元可转换公司债券(发行费用略)。该债券发行期限为4 年，票面利率10％，债券发行两年后可转换为股票。2004年7月1日，共有1000万元面值的该可转换公司债券 转换为股份，共转换股份400万股，每股面值1元，同时公司以10万元现金支付转换过程中的购买者不足转换 一股的部分。该上市公司因此次转换确认的资本公积为( )万元。 A、800 B、3230 C、810 D、790 12、2003年9月30日，某上市公司对外提供一项劳务，合同总收入为500万元，其开始和完成分属不同的 会计年度，在资产负债表日不能对交易的结果作出可靠的估计。2003年已经发生的劳务成本为140万元，预 计已发生的劳务成本能够得到补偿100万元，估计劳务的完成程度为25%。该公司在2003年应确认的收入为 ( )万元。 A、125 B、100 C、140 D、0 13、某企业自行研究开发成功一项专利，在研究过程中发生的研究开发费用为400万元，在申请过程中
发生的注册费、律师费等为40万元。法律规定的有效年限为15年,但是企业估计其受益年限为10年。三年后, 该企业将该项专利以300万元的价格出售。则该企业在出售该项无形资产时,下列说法正确的是() A、确认其他业务收入300万元,其他业务支出43万元 B、确认其他业务收入300万元,其他业务支出295万元 C、确认营业外收入257万元; D、确认营业外收入5万元 14、某企业采用业务发生当时市场汇率作为记账汇率。2004年6月30日银行存款美元户的余额为10万元, 当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。7月4日,该企业将3万美元出售给银行,当日的市场汇率为1美元 8.26元人民币,银行的卖出价为1美元=8.28元人民币,银行的买入价为1美元=8.24元人民币。假设7月31 日的市场汇率为1美元=8.27元人民币,7月份该企业没有发生其他外币业务。则该企业7月份因外币业务而 产生的汇兑损益总额为()万元。 A、0.25B、0.37C、0.49D、0.31 15、某商品流通企业2003年主营业务收入为500万元,增值税销项税额为85万元,没有其他业务收入。 资产负债表上应收账款的年初净额为114万元,年末应收账款的净额为190万元:应收票据的期初余额为80 万元,年末应收票据的余额为40万元:当期计提的坏账准备为4万元;当期收回上年已确认的坏账2万元:当 期发生的票据贴现利息1万元。则当期该企业销售商品提供劳务受到的现金为()万元。 B、546C、544D、 16、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,2003年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,价款为 500万元(不含増值税销项税额),増值税税率1τ%,乙公司由于财务困难一直未支付货款,12月31日甲公司 针对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。2004年2月15日,经双方协商,甲公司同意乙公司以现金偿还 100万元债务,剩余债务以乙公司生产的产品抵偿。乙公司该批产品成本为300万元,市场销售价格为350万 增值税税率17%。乙公司在此项债务重组中,下列会计处理正确的为()。 A、确认资本公积75.5万元 B、确认营业外支出24.5万元 C、确认营业外收入125.5万元 D、确认资本公积125.5万元 二、多项选择题[本题型共1题,每题2分,共22分。每题均有多个正确答案,从每题的备选答案中选出 你认为正确的所有答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分; 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。] 1、下列业务,会影响企业当期利润总额的有()。 A、短期投资持有期间获得的现金股利或债券利息 B、长期股权投资按照成本法核算时,收到的属于投资前被投资企业实现的净利润的分配额 C、长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位实现净利润 D、长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位分配现金股利 E、购买长期债券投资时,发生的金额较小的相关税费 2、下列关于固定资产提取折旧的说法,正确的有() A、未使用、不需用的固定资产也应该计提折旧,而且不管原来该固定资产的用途和使用部门,计提的 折旧一律计入当期管理费用 B、处于更新改造过程的固定资产,因已转入在建工程,因此不计提折旧,待更新改造项目达到预定可 使用状态后,再按照重新确定的折旧方法和该固定资产的剩余使用年限计提折旧 C、大修理停用以及季节性停用的固定资产,仍然计提折旧,并计入与停用前相同的费用科 D、已提足折旧继续使用的固定资产、未提足折旧提前报废的固定资产以及已经全额计提减值准备的固 定资产均不再计提折旧 E、企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所做的变更,应在首次变 更的当期作为会计政策变更,采用追溯调整法进行处理:其后,再对固定资产的折旧年限、预计净残值等所 做的调整应作为会计估计变更进行处理,采用未来适用法 3、下列有关收入确认的表述中,正确的有()。 A、在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完成合同法确认收入 劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负 债表日按完工百分比法确认收入
3 发生的注册费、律师费等为40万元。法律规定的有效年限为15年，但是企业估计其受益年限为10年。三年后， 该企业将该项专利以300万元的价格出售。则该企业在出售该项无形资产时，下列说法正确的是（ ）。 A、确认其他业务收入300万元，其他业务支出43万元； B、确认其他业务收入300万元，其他业务支出295万元； C、确认营业外收入257万元； D、确认营业外收入5万元。 14、某企业采用业务发生当时市场汇率作为记账汇率。2004年6月30日银行存款美元户的余额为10万元， 当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。7月4日，该企业将3万美元出售给银行，当日的市场汇率为1美元＝ 8.26元人民币，银行的卖出价为1美元＝8.28元人民币，银行的买入价为1美元＝8.24元人民币。假设7月31 日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币，7月份该企业没有发生其他外币业务。则该企业7月份因外币业务而 产生的汇兑损益总额为（ ）万元。 A、0.25 B、0.37 C、0.49 D、0.31 15、某商品流通企业2003年主营业务收入为500万元，增值税销项税额为85万元，没有其他业务收入。 资产负债表上应收账款的年初净额为114万元，年末应收账款的净额为190万元；应收票据的期初余额为80 万元，年末应收票据的余额为40万元；当期计提的坏账准备为4万元；当期收回上年已确认的坏账2万元；当 期发生的票据贴现利息1万元。则当期该企业销售商品提供劳务受到的现金为（ ）万元。 A、548 B、546 C、544 D、552 16、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2003年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，价款为 500万元（不含增值税销项税额），增值税税率17%，乙公司由于财务困难一直未支付货款，12月31日甲公司 针对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。2004年2月15日，经双方协商，甲公司同意乙公司以现金偿还 100万元债务，剩余债务以乙公司生产的产品抵偿。乙公司该批产品成本为300万元，市场销售价格为350万 元，增值税税率17%。乙公司在此项债务重组中，下列会计处理正确的为（ ）。 A、确认资本公积75.5万元 B、确认营业外支出24.5万元 C、确认营业外收入125.5万元 D、确认资本公积125.5万元 二、多项选择题[本题型共11题，每题2分，共22分。每题均有多个正确答案，从每题的备选答案中选出 你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分； 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。] 1、下列业务，会影响企业当期利润总额的有（ ）。 A、短期投资持有期间获得的现金股利或债券利息 B、长期股权投资按照成本法核算时，收到的属于投资前被投资企业实现的净利润的分配额 C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润 D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位分配现金股利 E、购买长期债券投资时，发生的金额较小的相关税费 2、下列关于固定资产提取折旧的说法，正确的有（ ）。 A、未使用、不需用的固定资产也应该计提折旧，而且不管原来该固定资产的用途和使用部门，计提的 折旧一律计入当期管理费用 B、处于更新改造过程的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可 使用状态后，再按照重新确定的折旧方法和该固定资产的剩余使用年限计提折旧 C、大修理停用以及季节性停用的固定资产，仍然计提折旧，并计入与停用前相同的费用科目 D、已提足折旧继续使用的固定资产、未提足折旧提前报废的固定资产以及已经全额计提减值准备的固 定资产均不再计提折旧 E、企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所做的变更，应在首次变 更的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理；其后，再对固定资产的折旧年限、预计净残值等所 做的调整应作为会计估计变更进行处理，采用未来适用法 3、下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。 A、在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入 B、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负 债表日按完工百分比法确认收入
C、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到部分补偿时,公 司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本能够补偿的部分确认收入,同时结转已经发生的全部成本 在资产负债表日,已发生的合同成本预计不能收回时,公司应将已发生的成本确认为当期费用,不 确认收入 E、如果安装费是商品销售收入的一部分,公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入 4、下列项目中产生可抵减时间性差异的有() A、预提产品保修费用 B、计提存货跌价损失 C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下,投资企业对长期投资采用权益法核算, 对补交所得税的处理 超标的业务招待费 E、计提的长期投资减值准时备 5、甲、乙、丙、丁、戊五公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长:乙公司拥有丙 公司80%的表决权资本,拥有丁公司10%的表决权资本,且丁公司的总经理由乙公司派出;戊公司为乙公司 的常年客户,戊公司每年60%的原材料从乙公司购入;戊公司拥有甲公司55%的表决权资本。上述公司之间 存在关联方关系的有()。 A、甲公司与乙公司B、甲公司与丙公司 C、甲公司与戊公司D、乙公司与戊公司 E、甲公司与丁公司 6、下面有关融资租赁说法正确的有()。 A、出租人应当将最低租赁收款额与末担保余值之和与其现值之间的差额记录为未实现融资收益,并将 未实现融资收益在租赁期内各个期间进行分配 B、如果租赁期占租赁资产全部可使用年限的75%以上(含75%),则该项租赁一定为融资租赁 C、就承租人而言,租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值:就 出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值,则该项租赁为 融资租赁 D、就承租人而言,或有租金应当在实际发生时确认为当期费用;就出租人而言,或有租金应当在实际 发生时确认为当期收入 E、计提租赁资产折旧时,承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策,应计折旧总额为租赁 开始日固定资产的入账价值,折旧期间为租赁期 7、下列有关中期报告的说法,正确的有( A、中期会计报表附注应当以“年初至本中期末”为基础编制,重点披露自上年度资产负债表日之后发生 的,有助于理解企业财务状况、经营成果和现金流量变化情况的重要事项或者交易 B、企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策。如果在上年度资产负债表日之 后发生了会计政策变更,且该变更了的会计政策将在本年度会计报表中采用,则中期会计报表应当采用该变 更了的会计政策 C、由于企业财务报告的频率会影响其年度结果的计量,因此,中期会计计量应当以整个年度为基础 D、中期会计报表附注至少应当披露的内容中包括业务分部和地区分部的分部收入与分部利润(亏损) 并提供相关比较数据 E、在中期财务报告中所提供的资产负债表、利润表必须是完整的会计报表,现金流量表可以是简要的 会计报表,也可以不提供现金流量表 8、在编制分部报表时,应当纳入分部报表编制的范围的有() A、分部对外营业收入占所有分部营业收入合计的10%以上 B、分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%以上 C、分部营业亏损占有亏损分部的营业亏损合计的10%以上 D、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%以上 E、分部营业收入(包括对外和对内)占所有企业分部收入总额的10%以上 9、以下关于商品期货交易的说法正确的是() A、企业在取得基本席位后另外申请交易席位时向期货交易所支付的席位占用费,应当计入管理费用 企业在开新仓时,可以不作会计处理 C、企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益应当计入期货损益
4 C、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到部分补偿时，公 司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本能够补偿的部分确认收入，同时结转已经发生的全部成本 D、在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不 确认收入 E、如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入 4、下列项目中产生可抵减时间性差异的有( )。 A、预提产品保修费用 B、计提存货跌价损失 C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算， 对补交所得税的处理 D、超标的业务招待费 E、计提的长期投资减值准时备 5、甲、乙、丙、丁、戊五公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；乙公司拥有丙 公司80％的表决权资本，拥有丁公司10％的表决权资本，且丁公司的总经理由乙公司派出；戊公司为乙公司 的常年客户，戊公司每年60％的原材料从乙公司购入；戊公司拥有甲公司55％的表决权资本。上述公司之间 存在关联方关系的有( )。 A、甲公司与乙公司 B、甲公司与丙公司 C、甲公司与戊公司 D、乙公司与戊公司 E、甲公司与丁公司 6、下面有关融资租赁说法正确的有( )。 A、出租人应当将最低租赁收款额与末担保余值之和与其现值之间的差额记录为未实现融资收益，并将 未实现融资收益在租赁期内各个期间进行分配 B、如果租赁期占租赁资产全部可使用年限的75％以上(含75％)，则该项租赁一定为融资租赁 C、就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值；就 出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值，则该项租赁为 融资租赁 D、就承租人而言，或有租金应当在实际发生时确认为当期费用；就出租人而言，或有租金应当在实际 发生时确认为当期收入 E、计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策，应计折旧总额为租赁 开始日固定资产的入账价值，折旧期间为租赁期 7、下列有关中期报告的说法，正确的有( )。 A、中期会计报表附注应当以“年初至本中期末”为基础编制，重点披露自上年度资产负债表日之后发生 的，有助于理解企业财务状况、经营成果和现金流量变化情况的重要事项或者交易 B、企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策。如果在上年度资产负债表日之 后发生了会计政策变更，且该变更了的会计政策将在本年度会计报表中采用，则中期会计报表应当采用该变 更了的会计政策 C、由于企业财务报告的频率会影响其年度结果的计量，因此，中期会计计量应当以整个年度为基础 D、中期会计报表附注至少应当披露的内容中包括业务分部和地区分部的分部收入与分部利润(亏损)， 并提供相关比较数据 E、在中期财务报告中所提供的资产负债表、利润表必须是完整的会计报表，现金流量表可以是简要的 会计报表，也可以不提供现金流量表 8、在编制分部报表时，应当纳入分部报表编制的范围的有( )。 A、分部对外营业收入占所有分部营业收入合计的10％以上 B、分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10％以上 C、分部营业亏损占有亏损分部的营业亏损合计的10％以上 D、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％以上 E、分部营业收入（包括对外和对内）占所有企业分部收入总额的10％以上 9、以下关于商品期货交易的说法正确的是( )。 A、企业在取得基本席位后另外申请交易席位时向期货交易所支付的席位占用费，应当计入管理费用 B、企业在开新仓时，可以不作会计处理 C、企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益应当计入期货损益
D、企业从事商品套期保值业务时,如果现货交易尚未完成,而套期保值合约已经平仓的,套期保值合 约平仓损益不确认为当期损益 E、“期货保证金”科目的期末余额应当在“资产负债表”中的“长期股权投资”项目内列示 10、下列业务,属于筹资活动并产生现金流量的有( A、捐赠现金支出 B、融资租赁租入固定资产支付的租金 C、分期付款方式购买固定资产第二次及以后付款发生的现金流出 D、子公司的少数股东以货币资金增加其在子公司的权益性投资 E、母公司出售子公司并取得货币资金 1、下列各项目中,应按照会计估计变更处理的有()。 A、由于技术进步,将某项固定资产的预计使用年限由10年改为8年,同时将原直线法改为年数总和法 B、根据法院裁决,将资产负债表日确认的预计负债在财务会计报告批准报出日前由400万元调整为500 万元 C、将建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法 D、将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 E、由于企业当年经营业绩不佳,决定从当年起,将某项无形资产的摊销期限由10年改为15年 三、计算与业务处理题(本题型共3题,第一题6分,第二题9分,第三题9分。本题型共24分。在答题卷 上解答,答在试题卷上无效。凡要求计算的,均需列出计算过程;计算过程中除有专门要求外,保留两位小 数,以万元为单位。凡要求解释、分析的,应有必要的文字说明。会计科目设计明细科目,应予以列示。) 1、南强公司2003年1月1日正式动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式。为建造厂房于2003年2月1日从 工商银行取得专门借款1200万元,期限为两年,年利率6%,在2003年7月1日又从建设银行取得专门借款1000 万元,期限为三年,年利率8%。该公司按年计算利息的资本化金额。203年向承包方支付款项的情况如下 表(支出金额单位为万元): 日期 支出金额 日期 支出金额 1月1日 9月1日 300 20 0月1日 300 3月1日 360 月 240 4月1日 340 12月1日 260 (1)因发生征用土地纠纷,工程于2003年4月30日至8月31日被有关部门责令停工补办相关手续。 (2)厂房于12月1日达到预定可使用状态 要求:计算2003年该厂房利息的资本化金额,并编制相关会计分录。 2、华飞公司为境内的中外合资的高科技企业。2002、2003年实现税前利润均为4000万元,所得税采用 债务法核算,2003年以前适用的所得税税率为15%,2003年起适用所得税税率30%,并假定在华飞公司在未 来几年内均能产生足够的应税所得。2003年华飞公司与所得税相关的其他资料如下: (1)2000年12月购入的一条生产线,确定的入账价值为3000万元,预计可以使用5年,净残值为零,采 用年数总和法计提折旧(税法规定采用直线法,6年计提折旧,净残值也为零)。2002年末,华飞公司预计的 生产线的可收回金额为900万元,并计提了减值准备。2003年末,华飞公司再次对该生产线进行减值测试 预计该生产线的可收回金额为540万元。(注:2003年以前,华飞公司仅此一项时间性差异。) (2)华飞公司对A公司投资并占有A公司30%的表决权资本。2003年A公司实现净利润425万元(A公司 适用所得税税率为15%)。 要求:做出华飞公司2002年到2003年全部的关于所得税的会计处理。 3、A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人。2003年1月10日,A公司销售给B公司一批货物,增 值税专用发票注明价款为500万元,增值税额为85万元,合同约定B公司应于6月30日前付款。由于B公司财 务困难,A公司在编制上半年的中期报告时,计提了35万元的坏账准备。后经协商双方于8月15日达成债务 重组协议,协议主要内容如下: (1)B公司以自己生产的一批产品偿还债务的一部分,该批产品的账面成本为180万元,B公司开具给A 公司的专用发票上注明的价款为200万元(与该批产品的公允价值相同),增值税额为34万元。A公司收到该 产品后作为原材料使用
5 D、企业从事商品套期保值业务时，如果现货交易尚未完成，而套期保值合约已经平仓的，套期保值合 约平仓损益不确认为当期损益 E、“期货保证金”科目的期末余额应当在“资产负债表”中的“长期股权投资”项目内列示 10、下列业务，属于筹资活动并产生现金流量的有（ ）。 A、捐赠现金支出 B、融资租赁租入固定资产支付的租金 C、分期付款方式购买固定资产第二次及以后付款发生的现金流出 D、子公司的少数股东以货币资金增加其在子公司的权益性投资 E、母公司出售子公司并取得货币资金 11、下列各项目中，应按照会计估计变更处理的有（ ）。 A、由于技术进步，将某项固定资产的预计使用年限由10年改为8年，同时将原直线法改为年数总和法 B、根据法院裁决，将资产负债表日确认的预计负债在财务会计报告批准报出日前由400万元调整为500 万元 C、将建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法 D、将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 E、由于企业当年经营业绩不佳，决定从当年起，将某项无形资产的摊销期限由10年改为15年 三、计算与业务处理题(本题型共3题，第一题6分，第二题9分，第三题9分。本题型共24分。在答题卷 上解答，答在试题卷上无效。凡要求计算的，均需列出计算过程；计算过程中除有专门要求外，保留两位小 数，以万元为单位。凡要求解释、分析的，应有必要的文字说明。会计科目设计明细科目，应予以列示。) 1、南强公司2003年1月1日正式动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式。为建造厂房于2003年2月1日从 工商银行取得专门借款1200万元，期限为两年，年利率6％，在2003年7月1日又从建设银行取得专门借款1000 万元，期限为三年，年利率8％。该公司按年计算利息的资本化金额。2003年向承包方支付款项的情况如下 表（支出金额单位为万元）： 日期 支出金额 日期 支出金额 1月1日 400 9月1日 300 2月1日 200 10月1日 300 3月1日 360 11月1日 240 4月1日 340 12月1日 260 （1）因发生征用土地纠纷，工程于2003年4月30日至8月31日被有关部门责令停工补办相关手续。 （2）厂房于12月1日达到预定可使用状态。 要求：计算2003年该厂房利息的资本化金额，并编制相关会计分录。 2、华飞公司为境内的中外合资的高科技企业。2002、2003年实现税前利润均为4000万元，所得税采用 债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15％，2003年起适用所得税税率30％，并假定在华飞公司在未 来几年内均能产生足够的应税所得。2003年华飞公司与所得税相关的其他资料如下： （1）2000年12月购入的一条生产线，确定的入账价值为3000万元，预计可以使用5年，净残值为零，采 用年数总和法计提折旧（税法规定采用直线法，6年计提折旧，净残值也为零）。2002年末，华飞公司预计的 该生产线的可收回金额为900万元，并计提了减值准备。2003年末，华飞公司再次对该生产线进行减值测试， 预计该生产线的可收回金额为540万元。（注：2003年以前，华飞公司仅此一项时间性差异。） （2）华飞公司对A公司投资并占有A公司30％的表决权资本。2003年A公司实现净利润425万元（A公司 适用所得税税率为15％）。 要求：做出华飞公司2002年到2003年全部的关于所得税的会计处理。 3、A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人。2003年1月10日，A公司销售给B公司一批货物，增 值税专用发票注明价款为500万元，增值税额为85万元，合同约定B公司应于6月30日前付款。由于B公司财 务困难，A公司在编制上半年的中期报告时，计提了35万元的坏账准备。后经协商双方于8月15日达成债务 重组协议，协议主要内容如下： （1）B公司以自己生产的一批产品偿还债务的一部分，该批产品的账面成本为180万元，B公司开具给A 公司的专用发票上注明的价款为200万元（与该批产品的公允价值相同），增值税额为34万元。A公司收到该 批产品后作为原材料使用
(2)B公司另用一台设备抵偿剩余债务,该设备账面原价为450万元,已计提折旧120万元,计提固定资 产减值准备30万元(公允价值为300万元)。B公司清理该设备的清理费用为6万元。 (3)9月5日,B公司将设备、产品均运抵A公司,并办理了债务解除手续。 A公司收到该设备后,由于根本不需要该设备,估计会长时间闲置,所以于9月30日编制第三季度的中 期报告时计提了396万元的固定资产减值准备。10月18日,得知C公司需要该设备,于是与C公司协商,以该 设备(此时根据市场行情,双方认定该设备的公允价值仍为300万元)交换C公司的一批产品(A公司换入后 作为原材料使用)和C公司所持有的D上市公司的股票(A公司换入后打算长期持有,对D公司没有重大影响), C公司该批产品成本为100万元,增值税计税价格为120万元。C公司所持有的D公司股票的成本为140万元 市场价格为150万元,C公司另支付补价30万元。双方按照股票市场价格的4‰交纳了股票交易印花税 要求:做出A、B两个公司的会计处理,不考虑增值税、股票交易印花税以外的其他税金。 四、综合题(本题型共2题,其中第1小题18分,第2小题20分。本题型共38分。在答题卷上解答,答在试 题卷上无效。凡要求计算的,均需列出计算过程;计算过程中除有专门要求外,保留两位小数,以万元为单 位。凡要求解释、分析的,应有必要的文字说明。会计科目设计明细科目,应予以列示。) 1、东方股份有限公司(上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%:所得税核算采 用债务法(并假定东方公司在未来五年内有足够的应税所得),所得税税率为33%,2004年2月15日完成了2003 年所得税的汇算清缴;按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。2003年度财务 报告经批准可以对外公布的日期为2004年4月30日 2004年发生如下经济业务(均对企业财务状况有重大影响) (1)2001年12月20日购入的一项行政用固定资产,价值156万元,净残值为6万元,按直线法计提折旧 (与税法规定一致),估计使用年限5年。由于该项固定资产技术进步较快,决定从2004年1月1日起改用年数 总和法计提折旧,预计使用年限和净残值无变化 (2)2004年1月15日,东方公司在接受注册会计师审计时,发现以下事项:2001年4月1日东方公司对华 腾公司投资,占华腾公司表决权资本的15%,不具备重大影响。2001年华腾公司实现净利润1200万元,2002 华腾公司宣告分配2001年股利1000万元。东方公司可以获得150万元,全部确认为2002年投资收益。已知 华腾公司所得税税率与东方公司一致,均为33% (3)2004年2月2日,已确认销售的一批商品因质量严重不合格被退回,商品已收到入库,并收到购货 方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联,当日退还给买方货款。该批商品是于2003年6月28日销售 的,售价为100万元(不含增值税),成本为60万元。截至2003年12月31日尚未收到货款,所以在计提坏账准 备时,和其他应收账款一起按照10%计提了坏账准备(税法规定在5‰以内计提的坏账准备可在税前扣除) (4)2004年3月15日,法院对2003年11月3日华远公司起诉东方公司侵权案做出了最终判决。判决东方 公司赔偿华远公司450万元。2003年12月31日,东方公司根据当时的情况和法律顾问的意见,估计自己在该 项诉讼中败诉的可能性大于50%,且最有可能发生的赔偿金额为400万,诉讼费为5万元。2000年3月20日 东方公司用银行存款支付了赔偿款 (5)2004年5月10日发现,东方公司于2003年11月2日销售给子公司一批自己生产的A商品,商品销售收 人确认的条件均已满足,确认销售收入500万元(不含增值税),结转了销售成本,该批A商品按照东方公司 同年出售给非关联方的加权平均售价计算,售价总额为300万元。2003年全年,东方公司出售给关联方的A 商品销售量占A商品销售总量的比重为18%。 要求 请判断以上经济业务的性质,并做出相关的会计处理(在会计报表中的披露可以省略)。 2、甲公司自2001年成为乙公司的母公司以来(双方均为非上市公司,所得税税率均为33%),一直将乙 公司纳入合并报表范围。有关资料如下 (1)2000年4月1日,甲公司以银行存款320万元对乙公司投资,拥有乙公司10%的权益性资本。2000 乙公司实现净利润240万元。2000年5月8日,乙公司宣分配1999年净利润150万元。2001年5月10日,乙公 司宣告分配2000年净利润120万元。 (2)2001年7月1日,甲公司追加投资1680万元,从而总共拥有60%的权益性资本,当时约定投资期限 为10年。2001年1月1日,乙公司所有者权益各项目分别为:实收资本1500万元,资本公积500万元,盈余公 积500万元,未分配利润300万元。2001年全年乙公司实现净利润360万元(假定利润实现是均衡的)。 (3)2002年乙公司发生亏损80万元 (4)2003年乙公司全年实现净利润716.05万元。假定乙公司每年按照税后利润的10%提取盈余公积,5%
6 （2）B公司另用一台设备抵偿剩余债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧120万元，计提固定资 产减值准备30万元（公允价值为300万元）。B公司清理该设备的清理费用为6万元。 （3）9月5日，B公司将设备、产品均运抵A公司，并办理了债务解除手续。 A公司收到该设备后，由于根本不需要该设备，估计会长时间闲置，所以于9月30日编制第三季度的中 期报告时计提了39.6万元的固定资产减值准备。10月18日，得知C公司需要该设备，于是与C公司协商，以该 设备（此时根据市场行情，双方认定该设备的公允价值仍为300万元）交换C公司的一批产品（A公司换入后 作为原材料使用）和C公司所持有的D上市公司的股票（A公司换入后打算长期持有，对D公司没有重大影响）， C公司该批产品成本为100万元，增值税计税价格为120万元。C公司所持有的D公司股票的成本为140万元， 市场价格为150万元，C公司另支付补价30万元。双方按照股票市场价格的4‰交纳了股票交易印花税。 要求：做出A、B两个公司的会计处理，不考虑增值税、股票交易印花税以外的其他税金。 四、综合题(本题型共2题，其中第1小题18分，第2小题20分。本题型共38分。在答题卷上解答，答在试 题卷上无效。凡要求计算的，均需列出计算过程；计算过程中除有专门要求外，保留两位小数，以万元为单 位。凡要求解释、分析的，应有必要的文字说明。会计科目设计明细科目，应予以列示。) 1、东方股份有限公司（上市公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；所得税核算采 用债务法（并假定东方公司在未来五年内有足够的应税所得），所得税税率为33％，2004年2月15日完成了2003 年所得税的汇算清缴；按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。2003年度财务 报告经批准可以对外公布的日期为2004年4月30日。 2004年发生如下经济业务（均对企业财务状况有重大影响）： （1）2001年12月20日购入的一项行政用固定资产，价值156万元，净残值为6万元，按直线法计提折旧 （与税法规定一致），估计使用年限5年。由于该项固定资产技术进步较快，决定从2004年1月1日起改用年数 总和法计提折旧，预计使用年限和净残值无变化。 （2）2004年1月15日，东方公司在接受注册会计师审计时，发现以下事项：2001年4月1日东方公司对华 腾公司投资，占华腾公司表决权资本的15％，不具备重大影响。2001年华腾公司实现净利润1200万元，2002 年华腾公司宣告分配2001年股利1000万元。东方公司可以获得150万元，全部确认为2002年投资收益。已知 华腾公司所得税税率与东方公司一致，均为33％。 （3）2004年2月2日，已确认销售的一批商品因质量严重不合格被退回，商品已收到入库，并收到购货 方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联，当日退还给买方货款。该批商品是于2003年6月28日销售 的，售价为100万元(不含增值税)，成本为60万元。截至2003年12月31日尚未收到货款，所以在计提坏账准 备时，和其他应收账款一起按照10％计提了坏账准备（税法规定在5‰以内计提的坏账准备可在税前扣除）。 （4）2004年3月15日，法院对2003年11月3日华远公司起诉东方公司侵权案做出了最终判决。判决东方 公司赔偿华远公司450万元。2003年12月31日，东方公司根据当时的情况和法律顾问的意见，估计自己在该 项诉讼中败诉的可能性大于50％，且最有可能发生的赔偿金额为400万，诉讼费为5万元。2000年3月20日， 东方公司用银行存款支付了赔偿款。 （5）2004年5月10日发现，东方公司于2003年11月2日销售给子公司一批自己生产的A商品，商品销售收 人确认的条件均已满足，确认销售收入500万元（不含增值税），结转了销售成本，该批A商品按照东方公司 同年出售给非关联方的加权平均售价计算，售价总额为300万元。2003年全年，东方公司出售给关联方的A 商品销售量占A商品销售总量的比重为18％。 要求： 请判断以上经济业务的性质，并做出相关的会计处理（在会计报表中的披露可以省略）。 2、甲公司自2001年成为乙公司的母公司以来（双方均为非上市公司，所得税税率均为33％），一直将乙 公司纳入合并报表范围。有关资料如下： （1）2000年4月1日，甲公司以银行存款320万元对乙公司投资，拥有乙公司10％的权益性资本。2000 年乙公司实现净利润240万元。2000年5月8日，乙公司宣分配1999年净利润150万元。2001年5月10日，乙公 司宣告分配2000年净利润120万元。 （2）2001年7月1日，甲公司追加投资1680万元，从而总共拥有60％的权益性资本，当时约定投资期限 为10年。2001年1月1日，乙公司所有者权益各项目分别为：实收资本1500万元，资本公积500万元，盈余公 积500万元，未分配利润300万元。2001年全年乙公司实现净利润360万元（假定利润实现是均衡的）。 （3）2002年乙公司发生亏损80万元。 （4）2003年乙公司全年实现净利润716.05万元。假定乙公司每年按照税后利润的10％提取盈余公积，5％
提取公益金,03年向投资者分配利润700万元。2003年末乙公司提取盈余公积和向投资者分配利润后所有者 权益总额为2976.05万元,其中实收资本1500万元,资本公积500万元,盈余公积649.41万元,未分配利润 326.64万元 (5)甲公司管理用固定资产中有一台原值为160万元的设备,系乙公司所生产的产品,于2001年11月从 乙公司购买并投入使用,购买该设备实际支付的价款为150万元,投入使用时支付安装费用10万元。该设备 预计使用年限5年。甲公司采用直线法计提折旧,不考虑净残值。乙公司2001年的销售毛利率为20%。 (6)乙公司2002年年末存货中包含从甲公司购入的A产品100万元(甲公司销售该产品的毛利率为15%), 由于市场上出现了与A产品类似的新产品,所以乙公司针对该批A产品计提了20万元的存货跌价准备。2003 年,甲公司又销售给乙公司A产品150万元(毛利率10%)。2003年年末乙公司存货中仍包含有从甲公司购入 的A存货50万元(乙公司采用先进先出法核算存货),据乙公司估计,该批A产品的可变现净值为42万元。 (7)甲公司2003年年初应收账款中有120万元为应收乙公司货款。2003年年末甲公司的应收账款中仍有 00万元为应收乙公司货款。甲公司多年来一直按照应收账款余额的5%计提坏账准备。 要求 (1)编制甲公司对乙公司投资业务的相关会计分录,假定投资差额均按10年摊销。 (2)编制2003年甲公司在编制合并会计报表时的抵消分录
7 提取公益金，03年向投资者分配利润700万元。2003年末乙公司提取盈余公积和向投资者分配利润后所有者 权益总额为2976.05万元，其中实收资本1500万元，资本公积500万元，盈余公积649.41万元，未分配利润 326.64万元。 （5）甲公司管理用固定资产中有一台原值为160万元的设备，系乙公司所生产的产品，于2001年11月从 乙公司购买并投入使用，购买该设备实际支付的价款为150万元，投入使用时支付安装费用10万元。该设备 预计使用年限5年。甲公司采用直线法计提折旧，不考虑净残值。乙公司2001年的销售毛利率为20％。 （6）乙公司2002年年末存货中包含从甲公司购入的A产品100万元(甲公司销售该产品的毛利率为15％)， 由于市场上出现了与A产品类似的新产品，所以乙公司针对该批A产品计提了20万元的存货跌价准备。2003 年，甲公司又销售给乙公司A产品150万元（毛利率10％）。2003年年末乙公司存货中仍包含有从甲公司购入 的A存货50万元（乙公司采用先进先出法核算存货），据乙公司估计，该批A产品的可变现净值为42万元。 （7）甲公司2003年年初应收账款中有120万元为应收乙公司货款。2003年年末甲公司的应收账款中仍有 200万元为应收乙公司货款。甲公司多年来一直按照应收账款余额的5％计提坏账准备。 要求： （1）编制甲公司对乙公司投资业务的相关会计分录，假定投资差额均按10年摊销。 （2）编制2003年甲公司在编制合并会计报表时的抵消分录
参考答案 单项选择 1、答案:D2、答案:A3、答案:C4、答案:A5、答案:B 简析:有合同订购的和无合同订购的存货分别确定可变现净值,由此计提的存货跌价准备不得相互抵消 用于生产合同订购甲产品的A材料的可变现净值=300×(400-60-10)=9.9万元,该部分A材料的的成本 为300×2000/4×(9.2+0.8)/2000=7.5万元,可变现净值大于成本,不需保持存货跌价准备;剩余的A 材料的可变现净值=(2000-300×2000/4)×47=2.35万元,成本为(2000-300×2000/4)×(9.2+0.8) 2000=2.5万元,应保持存货跌价准备0.15万元。存货跌价准备帐户余额为0.8万元,所以当期应冲减跌价 5万元 6、答案:A 简析:18×16-(30×15-30×0.2)×18/30=21.6万元 7、答案:D 简析:[600×8%(685-5-600×8%×15/12)/5-5/5]×3/4=32.25 8、答案:C 9、答案:A 简析:33+[33/33%×(30%-33%)+(20+10)×30×]=39万元 10、答案:D 11、答案:A 简析:(3080+3000×10%×2-80/4×2)×1/3-10-400=800 12、答案:B 13、答案:C 简析:300-(40-40/10×3)-300×5%=257万元 14、答案:A 简析:3×(8.24-8.26)+[(10-3)×8.27-(10×8.23-3×8.24)]=0.25万元 15、答案:B 简析:500+85+(114-190)-4+(80-40)+2-1=546万元 16、答案:D 简析:500×(1+17%)一(100+300+350×17%)=125.5万元 多项选择 1、B、C、E C、D、E3、B、 4、A、B、E、5、A、B、C、D、E 6、A、C、D7、A、B、D 8、D、E 10、A、B、C、D 11、A、D 三、计算分析题 1、参考答案: (1)计算南强公司2003年应支付的利息总额 1200×6%×11/12+1000×8%×6/12=106万元(0.5分) (2)计算累计支出的加权平均数 400×6/12+200×6/12+360×5/12+240×4/12+(300+100)×3/12+300×2/12+240×1/12=700 万元(2分) 注:1月1日发生的支出400万元,在2月1日才符合开始资本化的条件,所以实际占用时间扣除个月的非 正常中断后为6个月:依此类推,2月1日支出200万元实际占用时间为6个月:3月1日支出360万元实际占用时 间为5个月:4月1日发生支出340万元,但只有240万元可以作为资产支出,因为截至4月1日累计支出已经为 130万元,超过了专门借款1200万元,实际占用时间为4个月:9月1日支出300万元实际占用时间为3个月,另 外4月1日超支的100万元由于在7月1日又取得专门借款而在9月1日符合了资本化的条件,所以9月1日的支出 总额为400万元;10月1日支出300万元,实际占用时间为2个月;11月1日支出300万元,实际占用时间为1 个月。 (3)计算资本化率 106/(1200×11/12+1000×6/12)×100%=6.63%(1分) (4)计算利息的资本化金额 0×6.63%=46.41(万元)(1分) (5)计算费用化的利息
8 参考答案 一、单项选择 1、答案：D 2、答案：A 3、答案：C 4、答案：A 5、答案：B 简析：有合同订购的和无合同订购的存货分别确定可变现净值，由此计提的存货跌价准备不得相互抵消。 用于生产合同订购甲产品的A材料的可变现净值＝300×（400－60－10）＝9.9万元，该部分A材料的的成本 为300×2000/4×（9.2＋0.8）/2000＝7.5万元，可变现净值大于成本，不需保持存货跌价准备；剩余的A 材料的可变现净值＝（2000－300×2000/4）×47＝2.35万元，成本为（2000－300×2000/4）×（9.2＋0.8） /2000＝2.5万元，应保持存货跌价准备0.15万元。存货跌价准备帐户余额为0.8万元，所以当期应冲减跌价 准备0.65万元。 6、答案：A 简析：18×16－（30×15－30×0.2）×18/30＝21.6万元 7、答案：D 简析：[600×8%－（685－5－600×8%×15/12）/5－5/5]×3/4＝32.25 8、答案：C 9、答案：A 简析：33＋[33/33%×（30%－33%）＋（20＋10）×30×]＝39万元 10、答案：D 11、答案：A 简析：（3080＋3000×10%×2－80/4×2）×1/3－10－400＝800 12、答案：B 13、答案：C 简析：300－（40－40/10×3）－300×5%＝257万元 14、答案：A 简析：3×（8.24－8.26）＋[（10－3）×8.27－（10×8.23－3×8.24）]＝0.25万元 15、答案：B 简析：500＋85＋（114－190）－4＋（80－40）＋2－1＝546万元 16、答案：D 简析：500×（1＋17%）－（100＋300＋350×17%）＝125.5万元 二、多项选择 1、B、C、E 2、A、C、D、E 3、B、C、D 4、A、B、E、 5、A、B、C、D、E 6、A、C、D 7、A、B、D 8、D、E 9、B、C、D 10、A、B、C、D 11、A、D 三、计算分析题 1、参考答案： （1）计算南强公司2003年应支付的利息总额 1200×6％×11/12＋1000×8％×6/12＝106万元（0.5分） （2）计算累计支出的加权平均数 400×6/12＋200×6/12＋360×5/12＋240×4/12＋（300＋100）×3/12＋300×2/12＋240×1/12＝700 万元（2分） 注：1月1日发生的支出400万元，在2月1日才符合开始资本化的条件，所以实际占用时间扣除4个月的非 正常中断后为6个月；依此类推，2月1日支出200万元实际占用时间为6个月；3月1日支出360万元实际占用时 间为5个月；4月1日发生支出340万元，但只有240万元可以作为资产支出，因为截至4月1日累计支出已经为 130万元，超过了专门借款1200万元，实际占用时间为4个月；9月1日支出300万元实际占用时间为3个月，另 外4月1日超支的100万元由于在7月1日又取得专门借款而在9月1日符合了资本化的条件，所以9月1日的支出 总额为400万元；10月1日支出300万元， 实际占用时间为2个月；11月1日支出300万元，实际占用时间为1 个月。 （3）计算资本化率 106/（1200×11/12＋1000×6/12）×100％＝6.63％ （1分） （4）计算利息的资本化金额 700×6.63％＝46.41（万元）（1分） （5）计算费用化的利息
106-46.41=59.59万元(0.5分) (6)会计分录(1分) 借:在建工程 16.41 财务费用 59.59 贷:长期借款 106 2、参考答案: (1)2002年华飞公司所得税的处理 52002年会计上对该生产线计提的折旧为3000×4/15=800万元:税法允许扣除的折旧为3000/6=500 万元,由此产生的可抵减时间性差异为300万元。(0.5分) 6截至2002年末,会计上累计提取折旧为3000×5/15+3000×4/15=1800万元,折余价值为1200万元, 可收回金额为900万元,所以会计上应计提的固定资产减值准备为300万元,由此产生的可抵减时间性差异为 300万元。(0.5分) 72002年华飞公司应缴纳的所得税=(4000+300+300)×15%=690万元(0.5分) 8可抵减时间性差异对所得税的影响金额=600×15%=90万元(0.5分) 92002年华飞公司的所得税费用=690-90=600万元(0.5分) 10会计分录(0.5分) 借:所得税 600 递延税款 贷:应交税金一应交所得税 (2)2003年的所得税处理如下 1001年由于折旧产生的可抵减时间性差异为3000×5/15-3000/6=500万元,02年产生的可抵减时间 性差异为600万元,累计的可抵减时间性差异为1100万元。由于从2003年起所得税税率调整为30%,所以应 调整递延税款的账面余额的金额为:1100×(30%-15%)=165万元。(1分) 103年会计上按照计提减值准备后的账面价值计提的折旧为900×3/6=450万元,税法允许扣除的折 旧为3000/6=500万元,由此转回的可抵减时间性差异为500-450=50万元。(1分) 12截至2003年末,会计累计提取折旧1000+800+450=2250万元,目前的账面价值为450万元,假设 不考虑减值准备,则目前的折余价值应为600万元,可收回金额为540万元,则会计上应冲减的固定资产减值 准备为540-450=90万元,由此转回的可抵减时间性差异为90万元。(1分) 13由于投资分回利润需要补税而产生的应纳税时间性差异为425×30%=127.5万元,由此对递延税款 的影响为127.5/(1-15%)×(30%-15%)=22.5万元(1分) 14203年,华飞公司的应纳所得税额=(4000-50-90-127.5)×30%=1119.75万元(0.5分) 15当年的递延税款总额为165-(50+90)×30%-22.5=100.5万元,为递延税款借项(0.5分) 16当年的所得税费用=1119.75-100.5=1019.25万元(0.5分) 17会计分录(0.5分) 借:所得税 1019.25 递延税款 100.5 贷:应交税金一应交所得税 1119.75 3、参考答案 (1)A公司 A公司在与B公司的债务重组中应作如下处理:(3分) A公司换入的产品的入账价值=((585-35)-34)×200/(200+300)=206.4万元 A公司换入设备的入账价值=(585-35)-34)×300/(200+300)=309.6万元 借:原材料 206.4 应交税金一应交增值税34 固定资产 309.6 坏账准备 贷:应收账款 公司在与C公司的交易中应做如下账务处理:(3分) 0/300=10%,小于25%,所以该交易为非货币性交易:由于A公司收到了30万元的补价,所以应确认
9 106－46.41＝59.59万元（0.5分） （6）会计分录（1分） 借：在建工程 46.41 财务费用 59.59 贷：长期借款 106 2、参考答案： （1）2002年华飞公司所得税的处理 5 2002年会计上对该生产线计提的折旧为3000×4/15＝800万元；税法允许扣除的折旧为3000/6＝500 万元，由此产生的可抵减时间性差异为300万元。（0.5分） 6 截至2002年末，会计上累计提取折旧为3000×5/15＋3000×4/15＝1800万元，折余价值为1200万元， 可收回金额为900万元，所以会计上应计提的固定资产减值准备为300万元，由此产生的可抵减时间性差异为 300万元。（0.5分） 7 2002年华飞公司应缴纳的所得税＝（4000＋300＋300）×15％＝690万元（0.5分） 8 可抵减时间性差异对所得税的影响金额＝600×15％＝90万元（0.5分） 9 2002年华飞公司的所得税费用＝690－90＝600万元（0.5分） 10 会计分录（0.5分） 借：所得税 600 递延税款 90 贷：应交税金—应交所得税 690 （2）2003年的所得税处理如下 10 01年由于折旧产生的可抵减时间性差异为3000×5/15－3000/6＝500万元，02年产生的可抵减时间 性差异为600万元，累计的可抵减时间性差异为1100万元。由于从2003年起所得税税率调整为30％，所以应 调整递延税款的账面余额的金额为：1100×（30％－15％）＝165万元。（1分） 11 03年会计上按照计提减值准备后的账面价值计提的折旧为900×3/6＝450万元，税法允许扣除的折 旧为3000/6＝500万元，由此转回的可抵减时间性差异为500－450＝50万元。（1分） 12 截至2003年末，会计累计提取折旧1000＋800＋450＝2250万元，目前的账面价值为450万元，假设 不考虑减值准备，则目前的折余价值应为600万元，可收回金额为540万元，则会计上应冲减的固定资产减值 准备为540－450＝90万元，由此转回的可抵减时间性差异为90万元。（1分） 13 由于投资分回利润需要补税而产生的应纳税时间性差异为425×30％＝127.5万元，由此对递延税款 的影响为127.5/（1－15％）×（30％－15％）＝22.5万元（1分） 14 2003年，华飞公司的应纳所得税额＝（4000－50－90－127.5）×30％＝1119.75万元（0.5分） 15 当年的递延税款总额为165－（50＋90）×30％－22.5＝100.5万元，为递延税款借项（0.5分） 16 当年的所得税费用＝1119.75－100.5＝1019.25万元（0.5分） 17 会计分录（0.5分） 借：所得税 1019.25 递延税款 100.5 贷：应交税金—应交所得税 1119.75 3、参考答案 （1）A公司 A公司在与B公司的债务重组中应作如下处理：（3分） A公司换入的产品的入账价值＝〔（585－35）－34〕×200/（200＋300）＝206.4万元 A公司换入设备的入账价值＝〔（585－35）－34〕×300/（200＋300）＝309.6万元 借：原材料 206.4 应交税金—应交增值税 34 固定资产 309.6 坏账准备 35 贷：应收账款 585 A公司在与C公司的交易中应做如下账务处理：（3分） 30/300＝10％，小于25％，所以该交易为非货币性交易；由于A公司收到了30万元的补价，所以应确认
的收益为30×(300-(309.6-39.6))/300=3万元 A公司收到的C公司产品的入账价值=((309.6-39.6)-120×17%-30+3)×120/(120+150)=98.93 万元 A公司收到的D公司股票的入账价值=(309.6-39.6)-120×17%-30+3)×150/(120+150)+150 ×4%‰=124.27万元 借:固定资产清理 固定资产减值准备 39.6 贷:固定资产 309.6 借:银行存款 贷:固定资产清理 借:固定资产清理 贷:营业外收入一非货币性交易收益3 借:原材料 应交税金一应交增值税 长期股权投资一D公司 124.27 贷:固定资产清理 银行存款 0.6 (2)B公司的账务处理如下:(3分) B企业应计入资本公积的金额=585-((450-120-30)+6+180+34)=65万元 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产清理 450 借:固定资产清理 贷:银行存款 借:应付账款 贷:库存商品 应交税金一应交增值税 固定资产清理 资本公积一其他资本公积 四、综合题 1、(1)该事项属于会计政策变更,应采用追溯调整法处理 1计算会计政策变更的累积影响数(1分) 年度旧政策折旧额新政策折旧额所得税前差异所得税的影响累积影响数 2002 13.4 合计 0 30 9.9 0.1 2进行会计处理(1分) 借:利润分配一未分配利润 贷:累计折旧 借:递延税款 .9 贷:利润分配一未分配利润 借:盈余公积 3.015 贷:利润分配一未分配利润 3.015 3调整会计报表(2分) 2004年12月31日的资产负债表年初数应调整以下项目:累计折旧调增30万元:递延税款借项调增9.9万 元:盈余公积调减3.015万元(其中公益金调减1.005万元):未分配利润调减17.085万元 200√4年利润表及利润分配表上年数应调整下列项目:管理费用调增10万元:所得税费用调减3.3万元; 年初未分配利润调减11.39万元(13.4×85%):提取法定盈余公积调减0.67万元:提取法定公益金调减0.335 万元;未分配利润调减17.085万元 (2)该事项属于资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错,应按照资产负债表日后
10 的收益为30×〔300－（309.6－39.6）〕/300＝3万元 A公司收到的C公司产品的入账价值＝〔（309.6－39.6）－120×17％－30＋3〕×120/（120＋150）＝98.93 万元 A公司收到的D公司股票的入账价值＝〔（309.6－39.6）－120×17％－30＋3〕×150/（120＋150）＋150 ×4‰＝124.27万元 借：固定资产清理 270 固定资产减值准备 39.6 贷：固定资产 309.6 借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30 借：固定资产清理 3 贷：营业外收入－非货币性交易收益 3 借：原材料 98.93 应交税金—应交增值税 20.4 长期股权投资—D公司 124.27 贷：固定资产清理 243 银行存款 0.6 （2）B公司的账务处理如下：（3分） B企业应计入资本公积的金额＝585－〔（450－120－30）＋6＋180＋34〕＝65万元 借：固定资产清理 300 累计折旧 120 固定资产减值准备 30 贷：固定资产清理 450 借：固定资产清理 6 贷：银行存款 6 借：应付账款 585 贷：库存商品 180 应交税金—应交增值税 34 固定资产清理 306 资本公积—其他资本公积 65 四、综合题 1、（1）该事项属于会计政策变更，应采用追溯调整法处理 1 计算会计政策变更的累积影响数（1分） 年度 旧政策折旧额 新政策折旧额 所得税前差异 所得税的影响 累积影响数 2002 30 50 20 6.6 13.4 2003 30 40 10 3.3 6.7 合计 60 90 30 9.9 20.1 2 进行会计处理（1分） 借：利润分配—未分配利润 30 贷：累计折旧 30 借：递延税款 9.9 贷：利润分配—未分配利润 9.9 借：盈余公积 3.015 贷：利润分配—未分配利润 3.015 3 调整会计报表（2分） 2004年12月31日的资产负债表年初数应调整以下项目：累计折旧调增30万元；递延税款借项调增9.9万 元；盈余公积调减3.015万元（其中公益金调减1.005万元）；未分配利润调减17.085万元。 2004年利润表及利润分配表上年数应调整下列项目：管理费用调增10万元；所得税费用调减3.3万元； 年初未分配利润调减11.39万元（13.4×85％）；提取法定盈余公积调减0.67万元；提取法定公益金调减0.335 万元；未分配利润调减17.085万元。 （2）该事项属于资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应按照资产负债表日后