本章概述 本章内容提要 财务会计报告包括会计报表和会计报表附注。本章的重点是现金流量表的编制和会计报 表附注的内容。 会计报表是财务会计报告的主要组成部分,包括反映企业财务状况的资产负债表,反映 企业经营成果的利润表,反映企业现金流量的现金流量表,以及反映其他相关信息的资产减 值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表(业务分 部、地区分部)等。会计报表附注是对会计报表所提供信息的补充,包括基本会计假设、会 计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项的说明、资产负 债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明、重要资产转让及其出售的说明、企业合 并分立的说明、会计报表重要项目的说明、收入的说明以及有助于理解和分析会计报表需要 说明的其他事项 对于现金流量表,实务有两种编制方法:一是台账法,不需要编制调整分录,直接根据 现金、银行存款、其他货币资金、短期投资账户进行分析归纳汇总,再套用到现金流量表项 目上去,这种方法需要在平时做分录时另建一套关于现金流量表的台账,年底汇总一下直接 填列现金流量表,应该说比较简单且易于掌握,但平时工作量太大,且要进行额外劳动,所 以准则不提倡采用:二是工作底稿法和T型账户法,需要编制调整分录,这也是准则和教 材要求运用的方法。工作底稿法和T型账户法的原理其实是一样的,只是汇算平衡的方式 不同,准则和教材只着重介绍了前一种。对付小型经济业务题,台账法是可行的,方便简洁 直观,因为会计分录少,所以工作量也不大。但由于不提倡采用,因而在考试中会尽量避免 出业务类型题目让考生编制会计分录去套用现金流量表项目。比如,对于1998年和2004 年的考题,是无法编会计分录的,只能根据资产负债表和利润表项目编制调整分录,再根据 调整分录借贷平衡关系计算出现金流量表项目金额。事实上,一些辅导教材给出一些现金流 量表项目的计算公式,其实也就是调整分录的变形,但这些公式有时考虑的并不周全,在实 际运用中也会出现偏差。所以,考生在学习现金流量表时,只有掌握了调整分录的编制方法, 才是真正掌握了现金流量表 二、历年试题分析 年度题型分值考点 19 综合题8现金流量表项目的计算 1999多项选择题2资产负债表项目的计算 判断题1.5现金流量表经营活动的范围 2000单项选择题1经营活动产生的现金流量的范围 多项选择题2会计报表附注披露的内容 2001多项选择题2投资活动产生的现金流量的范围 2002单项选择题1现金流量表项目的计算 多项选择题2投资活动产生的现金流量的范围 203多项选择题4经营活动产生的现金流量的范围、现金流量表间接法 2004计算及账务题12现金流量表项目的计算
本章概述 一、本章内容提要 财务会计报告包括会计报表和会计报表附注。本章的重点是现金流量表的编制和会计报 表附注的内容。 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，包括反映企业财务状况的资产负债表，反映 企业经营成果的利润表，反映企业现金流量的现金流量表，以及反映其他相关信息的资产减 值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表（业务分 部、地区分部）等。会计报表附注是对会计报表所提供信息的补充，包括基本会计假设、会 计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项的说明、资产负 债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明、重要资产转让及其出售的说明、企业合 并分立的说明、会计报表重要项目的说明、收入的说明以及有助于理解和分析会计报表需要 说明的其他事项。 对于现金流量表，实务有两种编制方法：一是台账法，不需要编制调整分录，直接根据 现金、银行存款、其他货币资金、短期投资账户进行分析归纳汇总，再套用到现金流量表项 目上去，这种方法需要在平时做分录时另建一套关于现金流量表的台账，年底汇总一下直接 填列现金流量表，应该说比较简单且易于掌握，但平时工作量太大，且要进行额外劳动，所 以准则不提倡采用；二是工作底稿法和 T 型账户法，需要编制调整分录，这也是准则和教 材要求运用的方法。工作底稿法和 T 型账户法的原理其实是一样的，只是汇算平衡的方式 不同，准则和教材只着重介绍了前一种。对付小型经济业务题，台账法是可行的，方便简洁 直观，因为会计分录少，所以工作量也不大。但由于不提倡采用，因而在考试中会尽量避免 出业务类型题目让考生编制会计分录去套用现金流量表项目。比如，对于 1998 年和 2004 年的考题，是无法编会计分录的，只能根据资产负债表和利润表项目编制调整分录，再根据 调整分录借贷平衡关系计算出现金流量表项目金额。事实上，一些辅导教材给出一些现金流 量表项目的计算公式，其实也就是调整分录的变形，但这些公式有时考虑的并不周全，在实 际运用中也会出现偏差。所以，考生在学习现金流量表时，只有掌握了调整分录的编制方法， 才是真正掌握了现金流量表。 二、历年试题分析 年度 题型 分值 考点 1998 综 合 题 8 现金流量表项目的计算 1999 多项选择题 2 资产负债表项目的计算 判 断 题 1.5 现金流量表经营活动的范围 2000 单项选择题 1 经营活动产生的现金流量的范围 多项选择题 2 会计报表附注披露的内容 2001 多项选择题 2 投资活动产生的现金流量的范围 2002 单项选择题 1 现金流量表项目的计算 多项选择题 2 投资活动产生的现金流量的范围 2003 多项选择题 4 经营活动产生的现金流量的范围、现金流量表间接法 2004 计算及账务题 12 现金流量表项目的计算
三、本章变化内容 与2004年教材相比,本章内容无变化 10.1.1资产负债表的格式 下一知识点 I.历年考题 (无) I.知识点讲解 资产负债表是反映企业某一特定时期财务状况的会计报表。资产负债表除了主表 外,还应包括“资产减值准备明细表”、“所有者权益(或股东权益)增减变动表”、“应交增 值税明细表”3张附表。考生应了解资产负债表和资产减值准备明细表的基本格式 (一)八项资产减值准备的科目余额在资产负债表中的列示 八项资产减值准备是指坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减 值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备, 其中除“委托贷款减值准备”作为“委托贷款”的子目核算外,其余均作为一级科目核算。 在资产负债表中,只有“固定资产减值准备”科目余额单列一个项目反映,其余减 值准备均作为其对应的资产项目的减项,即:“应收账款”、“其他应收款”项目按照其科目 余额减去“坏账准备”科目余额的净额填列;“短期投资”项目按照其科目余额减去“短期 投资跌价准备”科目余额的净额填列:“存货”项目按照其科目余额减去“存货跌价准备准 备”科目余额的净额填列:“长期股权投资”“长期债权投资”项目按照其科目余额减去“长 期投资减值准备”科目余额的净额填列:“无形资产”项目按照其科目余额减去“无形减值 准备”科目余额的净额填列:“在建工程”项目按照其科目余额减去“在建工程减值准备” 科目余额的净额填列;“委托贷款减值准备”子目余额,作为“委托贷款”一级科目余额的 减项,按长短期性质分别在“短期投资”或“长期债券投资”项目反映。 (二)相关会计科目的余额在资产负债表中的列示 在资产负债表中,“受托代销商品”科目余额列入“存货”项目:“代销商品款”科 目余额作为“存货”项目的减项;“待转库存商品差价”科目余额列入“存货”项目:“未确 认融资费用”科目余额作为“长期应付款”项目的减项:融资租赁出租方“递延收益”科目 的余额作为“应收融资租赁款”项目的减项,其他情况下产生的“递延收益”科目余额作为 项负债处理 I.知识点练习
三、本章变化内容 与 2004 年教材相比，本章内容无变化。 10.1.1 资产负债表的格式 下一知识点 I．历年考题 （无） II．知识点讲解 资产负债表是反映企业某一特定时期财务状况的会计报表。资产负债表除了主表 外，还应包括“资产减值准备明细表”、“所有者权益（或股东权益）增减变动表”、“应交增 值税明细表”3 张附表。考生应了解资产负债表和资产减值准备明细表的基本格式。 （一）八项资产减值准备的科目余额在资产负债表中的列示 八项资产减值准备是指坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减 值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备， 其中除“委托贷款减值准备”作为“委托贷款”的子目核算外，其余均作为一级科目核算。 在资产负债表中，只有“固定资产减值准备”科目余额单列一个项目反映，其余减 值准备均作为其对应的资产项目的减项，即：“应收账款”、“其他应收款”项目按照其科目 余额减去“坏账准备”科目余额的净额填列；“短期投资”项目按照其科目余额减去“短期 投资跌价准备”科目余额的净额填列；“存货”项目按照其科目余额减去“存货跌价准备准 备”科目余额的净额填列；“长期股权投资”、“长期债权投资”项目按照其科目余额减去“长 期投资减值准备”科目余额的净额填列；“无形资产”项目按照其科目余额减去“无形减值 准备”科目余额的净额填列；“在建工程”项目按照其科目余额减去“在建工程减值准备” 科目余额的净额填列；“委托贷款减值准备”子目余额，作为“委托贷款”一级科目余额的 减项，按长短期性质分别在“短期投资”或“长期债券投资”项目反映。 （二）相关会计科目的余额在资产负债表中的列示 在资产负债表中，“受托代销商品”科目余额列入“存货”项目；“代销商品款”科 目余额作为“存货”项目的减项；“待转库存商品差价”科目余额列入“存货”项目；“未确 认融资费用”科目余额作为“长期应付款”项目的减项；融资租赁出租方“递延收益”科目 的余额作为“应收融资租赁款”项目的减项，其他情况下产生的“递延收益”科目余额作为 一项负债处理。 III．知识点练习
(无) 101.2资产负债表编制方法 上一知识点 I.历年考题 1.[199年多选题]按照现行会计制度的规定,在资产负债表中应作为“存货”项 目列示的有 A.分期收款发出商品 B.委托加工物资 C.委托代销商品 D.在途物资 E.生产成本 查看答案 【答案】 ABCDE 【解析】以上均作为存货项目列示 I.知识点讲解 产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得: 1.根据总账科目余额直接填列,大部分的资产负债表项目,采用这种方式填报 2.根据总账科目余额计算填列,比如“货币资金”、“存货”等项目。 3.根据明细科目余额计算填列,比如“应收账款”、“应付账款”“预付账款”、“预 收账款”、“待摊费用”、“预提费用”等项目。 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,比如“长期借款”、“应付债券” “长期债权投资”等项目,应扣除一年内到期部分分析计算填列 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列,比如“短期投资”、“应收账款” “其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”“在建工程”、“无形资产”等 项目,应扣除备抵科目余额填列:“长期应付款”项目应扣除“未确认融资费用”科目余额 填列 Ⅲ.知识点练习 1.[单项选择题]资产负债表中的“应付账款”项目,其填列方法是() A.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列 B.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计
（无） 10.1.2 资产负债表编制方法 上一知识点 I．历年考题 1．[1999 年多选题]按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为“存货”项 目列示的有（ ）。 A．分期收款发出商品 B．委托加工物资 C．委托代销商品 D．在途物资 E．生产成本 查看答案 【答案】ABCDE 【解析】以上均作为存货项目列示。 II．知识点讲解 资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 1．根据总账科目余额直接填列，大部分的资产负债表项目，采用这种方式填报。 2．根据总账科目余额计算填列，比如“货币资金”、“存货”等项目。 3．根据明细科目余额计算填列，比如“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“预 收账款”、“待摊费用”、“预提费用”等项目。 4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，比如“长期借款”、“应付债券”、 “长期债权投资”等项目，应扣除一年内到期部分分析计算填列。 5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列，比如“短期投资”、“应收账款”、 “其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等 项目，应扣除备抵科目余额填列；“长期应付款”项目应扣除“未确认融资费用”科目余额 填列。 III．知识点练习 1．［单项选择题］资产负债表中的“应付账款”项目，其填列方法是（ ）。 A．直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列 B．根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计
算填列 C.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末借方余额计 算填列 D.根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额 计算填列 查看答案 【答案】D 【解析】“应付账款”项目,是根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相 关明细科目的期末贷方余额计算填列的,“预付账款”项目,是根据“应付账款”科目和“预 付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列的 2.[多项选择题]资产负债表中“应收账款”项目包括 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“坏账准备”科目的期末余额 D.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 E.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 查看答案 【答案】ACE 【解析】“应收账款”项目,根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目 的借方余额填列。“坏账准备”科目的期末余额(不包括其他应收款计提的坏账准备),作为 “应收账款”项目的减项 3.[多项选择题]在编制资产负债表时,可以根据总账科目期末余额直接填列的项 目有()。 A.短期投资 B.应收票据 C.实收资本 D.货币资金 E.固定资产原价 查看答案 【答案】BCE 【解析】货币资金根据现金、银行存款和其他货币资金3个总账科目余额计算填列, 短期投资根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 10.2.1利润表和利润分配表的格式 下一知识点
算填列 C．根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末借方余额计 算填列 D．根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额 计算填列 查看答案 【答案】D 【解析】“应付账款”项目，是根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相 关明细科目的期末贷方余额计算填列的，“预付账款”项目，是根据“应付账款”科目和“预 付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列的。 2．［多项选择题］资产负债表中“应收账款”项目包括（ ）。 A．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C．“坏账准备”科目的期末余额 D．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 E．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 查看答案 【答案】ACE 【解析】“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目 的借方余额填列。“坏账准备”科目的期末余额（不包括其他应收款计提的坏账准备），作为 “应收账款”项目的减项。 3．［多项选择题］在编制资产负债表时，可以根据总账科目期末余额直接填列的项 目有（ ）。 A．短期投资 B．应收票据 C．实收资本 D．货币资金 E．固定资产原价 查看答案 【答案】BCE 【解析】货币资金根据现金、银行存款和其他货币资金 3 个总账科目余额计算填列， 短期投资根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 10.2.1 利润表和利润分配表的格式 下一知识点
I.历年考题 (无 I.知识点讲解 利润表是反映企业一定时期生产经营成果的报表。利润表除了主表外,还应包括“利 润分配表”、“分部报表(业务分部)”、“分部报表(地区分部)”等附表。考生应了解利润表 和利润分配表的基本格式 利润表主要反映了4类要素: (1)构成主营业务利润的各项要素 (2)构成营业利润的各项要素 (3)构成利润总额(或亏损总额)的各项要素 (4)构成净利润(或净亏损)的各项要素。 I.知识点练习 .[多项选择题]利润表主要反映的内容有( A.构成主营业务利润的各项要素 B.构成营业利润的各项要素 C.构成利润总额(或亏损总额)的各项要素 D.构成净利润(或净亏损)的各项要素 查看答案 1022利润表和利润分配表的编制方法 上一知识点 I.历年考题 (无) I.知识点讲解 利润表的各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。利润分配表的各项目基 本上是按照“利润分配”所属各明细科目的发生额编 I.知识点练习 (无)
I．历年考题 （无） II．知识点讲解 利润表是反映企业一定时期生产经营成果的报表。利润表除了主表外，还应包括“利 润分配表”、“分部报表（业务分部）”、“分部报表（地区分部）”等附表。考生应了解利润表 和利润分配表的基本格式。 利润表主要反映了 4 类要素： （1）构成主营业务利润的各项要素； （2）构成营业利润的各项要素； （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素； （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素。 III．知识点练习 1．[多项选择题]利润表主要反映的内容有（ ）。 A．构成主营业务利润的各项要素 B．构成营业利润的各项要素 C．构成利润总额（或亏损总额）的各项要素 D．构成净利润（或净亏损）的各项要素 查看答案 10.2.2 利润表和利润分配表的编制方法 上一知识点 I．历年考题 （无） II．知识点讲解 利润表的各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。利润分配表的各项目基 本上是按照“利润分配”所属各明细科目的发生额编制。 III．知识点练习 （无）
10.3.1现金流量表概述 下一知识点 I.历年考题 [2000年单选题]下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现 金流量”的是()。 A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.取得债券利息收人所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 查看答案 【答案】C 【解析】A和B属于“投资活动产生的现金流量”,D属于“筹资活动产生的现金 流量 2.[2001年多选题]下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。 A.取得投资收益所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C.取得短期股票投资所支付的现金 D.分配股利所支付的现金 E.收到返还的所得税所收到的现金 查看答案 【答案】ABC 【解析】分配股利所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量,收到返还的所得税 所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。 3.[2002年多选题下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金 流量的有() A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的己资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 查看答案 【答案】AC 【解析】借款利息(包括资本化部分)在筹资活动产生的现金流量项目中反映; 企业以分期付款方式购建的固定资产,首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出,以后 各期支付的现金作为筹资活动的现金流出
10.3.1 现金流量表概述 下一知识点 I．历年考题 1．[2000 年单选题]下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现 金流量”的是（ ）。 A．变卖固定资产所产生的现金流量 B．取得债券利息收人所产生的现金流量 C．支付经营租赁费用所产生的现金流量 D．支付融资租赁费用所产生的现金流量 查看答案 【答案】C 【解析】A 和 B 属于“投资活动产生的现金流量”，D 属于“筹资活动产生的现金 流量”。 2．[2001 年多选题]下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A．取得投资收益所收到的现金 B．出售固定资产所收到的现金 C．取得短期股票投资所支付的现金 D．分配股利所支付的现金 E．收到返还的所得税所收到的现金 查看答案 【答案】ABC 【解析】分配股利所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，收到返还的所得税 所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。 3．[2002 年多选题]下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金 流量的有（ ）。 A．为购建固定资产支付的耕地占用税 B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 查看答案 【答案】A C 【解析】借款利息（包括资本化部分）在筹资活动产生的现金流量项目中反映； 企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后 各期支付的现金作为筹资活动的现金流出
4.[2002年多选题]下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的 有() A.接受其他企业捐赠的现金 B.取得短期股票投资而支付的现金 C.取得长期股权投资而支付的手续费 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E.收到供货方未履行合同而交付的违约金 查看答案 【答案】DE 【解析】为管理人员交纳商业保险而支付的现金、收到供货方未履行合同而交 付的违约金,属于经营活动产生的现金流量 5.[199年判断题]现金流量表中的经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外 的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在 经营活动产生的现金流量之中。 查看答案 【答案】 【解析】处置固定资产、分配利润等产生的现金流量,不包括在经营活动产生的现 金流量之中 6.[2004年计算及账务题]甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税 人,适用的增值税率为17%。2004年度,甲公司有关业务资料如下: (1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下(金额单位:万元): 资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余 额 短期投资200 短期借款120140 应收账款12001600应付账款250 600 坏账准备1216预收账款124 预付账款126210应付工资262452 存货620 00应付福利费1210 存货跌价准备2040应付股利300 待摊费用220 应交税金(应交增值税) 长期股权投资7201360预提费用210215 固定资产86008880长期借款 840 无形资产640 无形资产减值准备2040 损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发
4．[2002 年多选题]下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的 有（ ）。 A．接受其他企业捐赠的现金 B．取得短期股票投资而支付的现金 C．取得长期股权投资而支付的手续费 D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E．收到供货方未履行合同而交付的违约金 查看答案 【答案】DE 【解析】为管理人员交纳商业保险而支付的现金、收到供货方未履行合同而交 付的违约金，属于经营活动产生的现金流量。 5．[1999 年判断题]现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外 的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在 经营活动产生的现金流量之中。 查看答案 【答案】× 【解析】处置固定资产、分配利润等产生的现金流量，不包括在经营活动产生的现 金流量之中。 6．[2004 年计算及账务题]甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税 人，适用的增值税率为 17%。2004 年度，甲公司有关业务资料如下： （1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余 额 短期投资 200 500 短期借款 120 140 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预收账款 124 224 预付账款 126 210 应付工资 262 452 存货 620 900 应付福利费 121 0 存货跌价准备 20 40 应付股利 30 0 待摊费用 220 700 应交税金（应交增值税） 0 0 长期股权投资 720 1360 预提费用 210 215 固定资产 8600 8880 长期借款 360 840 无形资产 640 180 无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发
生额 主营业务收入 8400财务费用40 主营业务成本4600 投资收益 营业费用265 营业外支出49 管理费用908 (2)其他有关资料如下 ①短期投资不属于现金等价物;本期以现金购入短期股票投资400万元;本期出 售短期股票投资,款项已存入银行,获得投资收益40万元:不考虑其他与短期投资増减变 动有关的交易或事项 ②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关,且均以银行存款结算 采用备抵法核算坏账损失,本期收回以前年度核销的坏账2万元,款项已存入银行:销售产 成品均开出增值税专用发票 原材料增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关 年初存货均为外购原材料;年末存货仅为外购原材料和库存产成品,其中,库存产 成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元 年末库存产成品成本中,原材料为252万元:工资福利费为315万元;制造费用为 63万元,其中折旧费13万元,其余均以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中,原材料为1840万元:工资及福利 费为2300万元:;制造费用为460万元,其中折旧费60万元,其余均以货币资金支付的其他 制造费用 ④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理费用设备租金:本年 另以银行存款预付经营租入一般管理设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万 4月1日,以专利权向乙公司投资,占乙公司有表决权股份的40%。采 用权益法核算:甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为 420万元,已计提减值准备20万元(按年计提) 2004年4月1日至12月31日,乙公司实现的净利润为600万元;甲公司和乙公 司适用的所得税税率均为33%。 ⑥ 1月1日,以银行存款400万元购置设备一台,不需要安装,当日即投入 使用。4月2日,对一台管理用设备进行清理,该设备账面原价为120万元,已计提折旧80 万元,已计提减值准备20万元:以银行存款支付清理费用2万元,受到变价收入13万元, 该设备已清理完毕 无形资产摊销额为40万元,其中包括专利权对外投出前摊销额15万
生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 营业费用 265 营业外支出 49 管理费用 908 （2）其他有关资料如下： ① 短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资 400 万元；本期出 售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元；不考虑其他与短期投资增减变 动有关的交易或事项。 ② 应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算； 采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行；销售产 成品均开出增值税专用发票。 ① 原材料增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。 年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产 成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资福利费为 315 万元；制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元，其余均以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为 1840 万元；工资及福利 费为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均以货币资金支付的其他 制造费用。 ④ 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理费用设备租金；本年 另以银行存款预付经营租入一般管理设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万 元。 ⑤ 4 月 1 日，以专利权向乙公司投资， 占乙公司有表决权股份的 40%。采 用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元（按年计提）。 2004 年 4 月 1 日至 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公 司适用的所得税税率均为 33%。 ⑥ 1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入 使用。4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价为 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元；以银行存款支付清理费用 2 万元，受到变价收入 13 万元， 该设备已清理完毕。 ⑦ 无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元；
年末计提无形资产减值准备40万元 借入短期借款240万元,借入长期借款460万元;长期借款年末余额中包 括确认的20万元长期借款利益费用 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息,本年度的财务费用均为利息 费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元,确认长期借款利息费用为20万元, 其余财务费用均以银行存款支付 应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关,以银行存款结算 本期购买原材料均取得增值税专用发票 本年应交增值税发生额为1428万元,其中购买商品发生的增值税进项税额296.14 万元,已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元,均为销售商品发生的增值税销 项税额。 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本 年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ① 营业费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债 务;折旧费用4万元:其余营业费用均以银行存款支付。 管理费用包括工资及福利费用285万元,均以货币资金结算或形成应付债 务;折旧费用124万元:无形资产摊销40万元:一般管理用设备租金摊销60万元:计提坏 账准备2万元;计提存货跌价准备20万元;其余管理费用均以银行存款支付 ①3 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银 行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投 资后丙股份有限公司实现净利润的分配额 ⑩除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算 不考虑本年度发生的其他交易或事项,已计除增值税以外的其他相关税 要求:计算“甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额,并将结果 填入相应的表格内 甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目 项目金额(万元) 1销售商品、提供劳务收到的现金 2购买商品、接受劳务支付的现金 3支付给职工以及为职工支付的现金
年末计提无形资产减值准备 40 万元。 ⑧ 借入短期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元；长期借款年末余额中包 括确认的 20 万元长期借款利益费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息 费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元，确认长期借款利息费用为 20 万元， 其余财务费用均以银行存款支付。 ⑨ 应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算； 本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额 296.14 万元，已交税金为 1131.86 万元，贷方发生额为 1428 万元，均为销售商品发生的增值税销 项税额.。 ⑩ 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本 年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⑪ 营业费用包括工资及福利费 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债 务；折旧费用 4 万元；其余营业费用均以银行存款支付。 ⑫ 管理费用包括工资及福利费用 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债 务；折旧费用 124 万元；无形资产摊销 40 万元；一般管理用设备租金摊销 60 万元；计提坏 账准备 2 万元；计提存货跌价准备 20 万元；其余管理费用均以银行存款支付。 ⑬ 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元，款项已存入银 行，甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投 资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 ⑭ 除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 ⑮ 不考虑本年度发生的其他交易或事项，已计除增值税以外的其他相关税 费。 要求：计算“甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果 填入相应的表格内。 甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目 项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金
4支付的其他与经营活动有关的现金 5收回投资所收到的现金 6取得投资收益收到的现金 7处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 8购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 9投资所支付的现金 10借款所收到的现金 l1偿还债务所支付的现金 12分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 查看答案 【答案】 甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目 现金流量表有关项目金额(万元) 1销售商品、提供劳务收到的现金9530 2购买商品、接受劳务支付的现金1772.14 3支付给职工以及为职工支付的现金2945 4支付的其他与经营活动有关的现金1514 5收回投资收到的现金140 6取得投资收益收到的现金125 7处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额11 8购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金400 9投资支付的现金400 10借款收到的现金700 l1偿还债务支付的现金220 12分配股利、利润和偿付利息支付的现金45 计算过程如下: (1)销售商品、提供劳务收到的现金≡营业收λ+销项税额-应收账款增加额+收回 以前年度核销坏账+预收账款增加额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万 2)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本中包括的原材料成本+存货中原 材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额=1840+ (270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元) (3)支付给职工以及为职工支付的现金=营业成本中包括的工资及福利费+期末 存货中包括的工资及福利费+管理费用中包括的工资及福利费+营业费用中包括的工资及福 利费+应付工资和应付福利费的减少额=2300+315+285+114(262+121-452)=2945(万元) (4)支付的其他与经营活动有关的现金=营业成本中包括的制造费用(扣除折旧费 用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+营业费用(扣除工资及福利费以及其他
4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 收回投资所收到的现金 6 取得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 9 投资所支付的现金 10 借款所收到的现金 11 偿还债务所支付的现金 12 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 查看答案 【答案】 甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目 现金流量表有关项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 9530 2 购买商品、接受劳务支付的现金 1772.14 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2945 4 支付的其他与经营活动有关的现金 1514 5 收回投资收到的现金 140 6 取得投资收益收到的现金 125 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400 9 投资支付的现金 400 10 借款收到的现金 700 11 偿还债务支付的现金 220 12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 45 计算过程如下： （1）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+销项税额-应收账款增加额+收回 以前年度核销坏账+预收账款增加额＝8400+1428-（1600-1200）+2+（224-124）＝9530（万 元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本中包括的原材料成本+存货中原 材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额＝1840+ （270+252-620）+296.14- （600-250）+（210-126）＝1772.14（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金＝营业成本中包括的工资及福利费+期末 存货中包括的工资及福利费+管理费用中包括的工资及福利费+营业费用中包括的工资及福 利费+应付工资和应付福利费的减少额＝2300+315+285+114+（262+121-452）＝2945（万元） （4）支付的其他与经营活动有关的现金＝营业成本中包括的制造费用(扣除折旧费 用)+期末存货中包括的制造费用（扣除折旧费用）+营业费用（扣除工资及福利费以及其他