因会会计冲刺模拟题7 《会计冲刺班》模拟题7 、单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案。) 1、华腾公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,2000年初应收账款余额为158万元,坏账准备的余 额为1.58万元,本期发生实际坏账3.2万元,收回以前的坏账1.1万元,2000年末应收账款余额为234万元 其中应收宇兴公司的50万元应收账款,因其经营困难,欠款期己超过3年,另外,本年坏账的计提比例由以前 的1%改为10%,则当年应提坏账准备为()万元 B 42 C.68.4 答案:A题目解析:①期末应提足的坏账准备额=(234-50)×10%+50×100%=68.4(万元) ②调整前坏账准备的已提额=1.58(贷)-3.2(借)+1.1(贷)=0.52(借) ③本期应提坏账准备额=68.4+0.52=68.92(万元) 2、甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行存货的期末计价,年末库存材料100万吨,每吨进价成本为20 元,其中80%用于产品生产,预计需追加成本180万元,产成品的预计销售税金及费用为50万元,按目前的市 价,完工产品可售得1700万元:另外20%打算近期出售,以解决库存压力,目前该材料的市场价格为每吨18 元,预计销售税金及费用每吨1元,假定该材料已提了10万元的准备,则期末应补提准备为 A.180 B.100 C.190 D.200 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:①期末用于产品生产的库存材料的可变现净值=1700-50-180=1470(万元) ②相比此部分原材料的账面成本1600万元(=100×20×80%),期末应提足的减值准备为130万元( 1600-1470) ③期末打算出售的原材料的可变现净值=(18-1)×(100×20%)=340(万元) ④相比此部分原材料的账面成本400万元(=20×20),期末应提足的减值准备为60万元(=400-340) ⑤期末累计应提足的减值准备为190万元(=130+60) ⑥相比已提足的减值准备10万元,期末应补提180万元的减值准备。 M公司2001年初原材料计划成本为200万元,材料成本差异借方余额为10万元,本期所购材料中50% 属发票账单与材料同时抵达,实际成本为50万元,计划成本为45万元;20%属发票账单先到而货未到,其实际 成本为26.8万元,计划成本为23。7万元;剩下的30%属货到而发票账单未到,计划成本为40.9万元,本期 发出材料一批,计划成本为45万元,则应结转的差异额为()万元 A.3.8964 B.2.5674 C.2.755 D.2.977 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:①本期材料成本差异率=[(10+5)/(200+45)]×100%=6.122% 本期发出材料的差异额=45×6.122%=2.755 4、B公司2000年6月1日购入C公司发行的债券作为短期投资,该债券面值为20万元,票面利率为6%
上国会会计冲刺模拟题 7 - 1 - 《会计冲刺班》模拟题 7 一、单项选择题(每题 1 分，每题只有一个正确答案。) 1、华腾公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2000 年初应收账款余额为 158 万元，坏账准备的余 额为 1.58 万元，本期发生实际坏账 3.2 万元，收回以前的坏账 1.1 万元，2000 年末应收账款余额为 234 万元， 其中应收宇兴公司的 50 万元应收账款，因其经营困难，欠款期已超过 3 年，另外，本年坏账的计提比例由以前 的 1%改为 10%，则当年应提坏账准备为（ ）万元。 A．68.92 B．68.42 C．68.4 D．23.4 答案：A 题目解析：①期末应提足的坏账准备额＝（234-50）×10%+50×100%＝68.4（万元） ②调整前坏账准备的已提额＝1.58（贷）-3.2（借）+1.1（贷）＝0.52（借） ③本期应提坏账准备额＝68.4+0.52＝68.92（万元） 2、甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行存货的期末计价，年末库存材料 100 万吨，每吨进价成本为 20 元，其中 80%用于产品生产，预计需追加成本 180 万元，产成品的预计销售税金及费用为 50 万元，按目前的市 价，完工产品可售得 1700 万元； 另外 20%打算近期出售，以解决库存压力，目前该材料的市场价格为每吨 18 元，预计销售税金及费用每吨 1 元，假定该材料已提了 10 万元的准备，则期末应补提准备为（ ）万元。 A．180 B．100 C．190 D．200 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：① 期末用于产品生产的库存材料的可变现净值＝1700-50-180＝1470（万元） ② 相比此部分原材料的账面成本 1600 万元（＝100×20×80%），期末应提足的减值准备为 130 万元（＝ 1600-1470） ③ 期末打算出售的原材料的可变现净值＝（18-1）×（100×20%）＝340（万元） ④ 相比此部分原材料的账面成本 400 万元（＝20×20），期末应提足的减值准备为 60 万元（＝400-340） ⑤ 期末累计应提足的减值准备为 190 万元（＝130+60） ⑥ 相比已提足的减值准备 10 万元，期末应补提 180 万元的减值准备。 3、M 公司 2001 年初原材料计划成本为 200 万元，材料成本差异借方余额为 10 万元，本期所购材料中 50% 属发票账单与材料同时抵达，实际成本为 50 万元，计划成本为 45 万元； 20%属发票账单先到而货未到，其实际 成本为 26.8 万元，计划成本为 23。 7 万元； 剩下的 30%属货到而发票账单未到，计划成本为 40.9 万元，本期 发出材料一批，计划成本为 45 万元，则应结转的差异额为（ ）万元。 A．3.8964 B．2.5674 C．2.755 D．2.977 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：①本期材料成本差异率＝［（10+5）/（200+45）］×100%＝6.122% ②本期发出材料的差异额＝45×6.122%＝2.755 4、B 公司 2000 年 6 月 1 日购入 C 公司发行的债券作为短期投资，该债券面值为 20 万元，票面利率为 6%
因会会计冲刺模拟题7 每年的4月1日和10月1日各付息一次,该公司支付买价23万元,相关税费1万元,C公司本应于4月1日兑 付的利息直至6月15日才予以兑现,6月30日该投资的市价为19万元,假定短期投资跌价准备采用同步同比 例结转方式,7月25日B公司将债券抛售了30%,10月1日如期收到利息,10月25日B公司抛售了余下的债券 共售得16万元,则此次出售的投资收益额为()。 A.3.12万元 B.2.7万元 C.2万元 D.-1.8万元 的答案:未做正确答案:A 题目解析:①6月30日该债券投资的账面余额=23+1-(20×6%×6/12)=23.4(万元):相比此时的市价19 万元,显然以19万元为短期投资期末价值,再考虑10月1日收到利息冲减的投资成本0.42万元(= 20×70%×6%×6/12),10月25日出售当时的投资价值就为12.88万元(=19×70%-0.42)。相比售价16万元, 实现投资收益3.12万元(=16-12.88) 5、乙公司为上市公司,总股份为100万股,每股面值为1元,其中甲公司持股50%,按权益法核算其长期 股权投资,假定不存在股权投资差额,2000年1月1日乙公司总的所有者权益量为3000万元,当年3月1日宣 告分红100万元,并于当月15日发放,乙公司全年实现净利304万元,乙公司于12月1日增发股份50万股 每股发行价为8元,按发行价的1%支付发行费,假定甲公司放弃购买新股,则甲公司2000年末的投资账面价值 为( )万元。 A.785 B.800 C.983 您的答案:未做正确答案:D 题目解析:甲公司2000年末的投资账面价值=[3000-100+304+50×8×(1-1%]×1/3=1200(万元) 6、M公司赊销商品给N公司,价税总计为117万元,双方约定一个月后付款,但由于N公司经营困难,无 法足额偿付欠款,于是进行债务重组,首先豁免10%的欠款,由N公司以库存商品抵债,账面成本为40万元 公允价为50万元,增值税率为17%,消费税率为10%,余款双方约定在延后两个月付款,假定M公司将换入的库 存商品用作固定资产使用,则此固定资产的入账价值为( )万 B.50 C.48.5 D.53.5 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:如果在债务重组协议中明确约定了某非现金的抵债额,则债权方应以该非现金的抵债额作为其入账 价值。M公司换入的库存商品对应的债务额为58.5万元,因将其作为固定资产使用,进项税额不予抵扣,所 以58.5万元就是该固定资产的入账价值。 7、某企业于2000年3月1日取得一专利权,入账成本为150万元,法定有效期限为5年,预计企业的受益 年限为4年,2001年末该专利权的预计可收回金额为65万元,2002年末该专利权的预计可收回额为55万元,则 2002年末的专利权的账面余额为( A.55 B.51.25
上国会会计冲刺模拟题 7 - 2 - 每年的 4 月 1 日和 10 月 1 日各付息一次，该公司支付买价 23 万元，相关税费 1 万元，C 公司本应于 4 月 1 日兑 付的利息直至 6 月 15 日才予以兑现，6 月 30 日该投资的市价为 19 万元，假定短期投资跌价准备采用同步同比 例结转方式，7 月 25 日 B 公司将债券抛售了 30%，10 月 1 日如期收到利息，10 月 25 日 B 公司抛售了余下的债券， 共售得 16 万元，则此次出售的投资收益额为（ ）。 A．3.12 万元 B．2.7 万元 C．2 万元 D．－1.8 万元 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：①6 月 30 日该债券投资的账面余额＝23+1-（20×6%×6/12）＝23.4（万元）； 相比此时的市价 19 万元，显然以 19 万元为短期投资期末价值，再考虑 10 月 1 日收到利息冲减的投资成本 0.42 万元（＝ 20×70%×6%×6/12），10 月 25 日出售当时的投资价值就为 12.88 万元(＝19×70%-0.42)。 相比售价 16 万元， 实现投资收益 3.12 万元（＝16-12.88） 5、乙公司为上市公司，总股份为 100 万股，每股面值为 1 元，其中甲公司持股 50%，按权益法核算其长期 股权投资，假定不存在股权投资差额，2000 年 1 月 1 日乙公司总的所有者权益量为 3000 万元，当年 3 月 1 日宣 告分红 100 万元，并于当月 15 日发放，乙公司全年实现净利 304 万元，乙公司于 12 月 1 日增发股份 50 万股， 每股发行价为 8 元，按发行价的 1%支付发行费，假定甲公司放弃购买新股，则甲公司 2000 年末的投资账面价值 为（ ）万元。 A．785 B．800 C．983 D．1200 您的答案：未做 正确答案：D 题目解析：甲公司 2000 年末的投资账面价值＝［3000-100+304+50×8×（1-1%）］×1/3＝1200（万元） 6、M 公司赊销商品给 N 公司，价税总计为 117 万元，双方约定一个月后付款，但由于 N 公司经营困难，无 法足额偿付欠款，于是进行债务重组，首先豁免 10%的欠款，由 N 公司以库存商品抵债，账面成本为 40 万元， 公允价为 50 万元，增值税率为 17%，消费税率为 10%，余款双方约定在延后两个月付款，假定 M 公司将换入的库 存商品用作固定资产使用，则此固定资产的入账价值为（ ）万元。 A．58.5 B．50 C．48.5 D．53.5 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：如果在债务重组协议中明确约定了某非现金的抵债额，则债权方应以该非现金的抵债额作为其入账 价值。 M 公司换入的库存商品对应的债务额为 58.5 万元，因将其作为固定资产使用，进项税额不予抵扣，所 以 58.5 万元就是该固定资产的入账价值。 7、某企业于 2000 年 3 月 1 日取得一专利权，入账成本为 150 万元，法定有效期限为 5 年，预计企业的受益 年限为 4 年，2001 年末该专利权的预计可收回金额为 65 万元,2002 年末该专利权的预计可收回额为 55 万元，则 2002 年末的专利权的账面余额为（ ）。 A．55 B．51.25 C．65
因会会计冲刺模拟题7 D.57 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:①2001年末该专利权的账面余额为150-(150×22/48)=81.25(万元),相比可收回价值65万元, 应提减值准备16.25万元。 ②根据2001年末的无形资产的账面价值65万元,认定2002年应摊销的无形资产价值为30万元(= 65÷26×12),2002年末的账面价值为35万元,相比此时的可收回价值55万元,应反冲减值准备16.25万元, 此时的账面余额为51.25万元 8、华通公司利润表中“主营业务收入”为5000万元,“其他业务利润”为70万元:资产负债表中“应收 账款”年初数550万元,年末数510万元;“应收票据”年初数130万元,年末数160万元;“预收账款”年 初余额90万元,年末余额67万元。经査其他资料得知:因不带息票据贴现产生贴现息5万元;本年销项税发 生额为850万元,其他业务是提供运输劳务,其他业务收入650万元,其他业务支出580万元:应收账款按余 额百分比法计提坏账准备,年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年还收回了上年已确认为坏账的应收账 款4万元:支付销售人员工资60万元。则本年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的 金额是()万元。 A.6804 B.5910 C.6449 D.7869 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:本年销售商品、提供劳务收到的现金=5000+650+(550-510)+(35-72)+(130-160)+(67-90) +850-5+4= 9、某企业集团中,母公司对子公司的控股比例为80%,母公司年初未分配利润为20万元,子公司年初未分配 利润为10万元,子公司年末盈余公积为5万元,当期新提盈余公积为1万元,母公司上年年初销售商品给子公司, 销售收入为10万元,毛利率为20%,增值税率为17%,子公司购入后当作自己的固定资产(用于厂部),折旧期为5 年,并假定在上年提取了一年的折旧,则本期合并会计报表的年初未分配利润应是( A.20万元 B.30万元 C.15.2万元 D.16.8万元 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:①对子公司年初盈余公积中属于母公司份额的再确认: 借:年初未分配利润4×80%=3.2 贷:盈余公积 ②对固定资产内部交易的抵销中涉及“年初未分配利润”的分录: 借:年初未分配利润2 贷:固定资产原价2 借:累计折旧0.4 贷:年初未分配利润0.4 ③在抵销母公司的投资收益和子公司的利润分配时,涉及“年初未分配利润”的分录: 借:投资收益。。 少数股东收益。 年初未分配利润10 贷:提取盈余公积
上国会会计冲刺模拟题 7 - 3 - D．57 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：①2001 年末该专利权的账面余额为 150-（150×22/48）＝81.25（万元），相比可收回价值 65 万元， 应提减值准备 16.25 万元。 ②根据 2001 年末的无形资产的账面价值 65 万元，认定 2002 年应摊销的无形资产价值为 30 万元（＝ 65÷26×12），2002 年末的账面价值为 35 万元，相比此时的可收回价值 55 万元，应反冲减值准备 16.25 万元， 此时的账面余额为 51.25 万元。 8、华通公司利润表中“主营业务收入”为 5000 万元，“其他业务利润”为 70 万元； 资产负债表中“应收 账款”年初数 550 万元，年末数 510 万元； “应收票据”年初数 130 万元，年末数 160 万元； “预收账款”年 初余额 90 万元，年末余额 67 万元。 经查其他资料得知：因不带息票据贴现产生贴现息 5 万元； 本年销项税发 生额为 850 万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入 650 万元，其他业务支出 580 万元； 应收账款按余 额百分比法计提坏账准备，年初余额为 35 万元，年末余额为 72 万元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账 款 4 万元； 支付销售人员工资 60 万元。 则本年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的 金额是（ ）万元。 A．6804 B．5910 C．6449 D．7869 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：本年销售商品、提供劳务收到的现金＝5000+650+（550-510）+（35-72）+（130-160）+（67-90） +850-5+4＝ 9、某企业集团中,母公司对子公司的控股比例为 80%,母公司年初未分配利润为 20 万元,子公司年初未分配 利润为 10 万元,子公司年末盈余公积为 5 万元,当期新提盈余公积为 1 万元,母公司上年年初销售商品给子公司, 销售收入为 10 万元,毛利率为 20%,增值税率为 17%,子公司购入后当作自己的固定资产(用于厂部),折旧期为 5 年,并假定在上年提取了一年的折旧,则本期合并会计报表的年初未分配利润应是( ) A．20 万元 B．30 万元 C．15.2 万元 D．16.8 万元 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：①对子公司年初盈余公积中属于母公司份额的再确认： 借：年初未分配利润 4×80%＝3.2 贷：盈余公积 3.2 ②对固定资产内部交易的抵销中涉及“年初未分配利润”的分录： 借：年初未分配利润 2 贷：固定资产原价 2 借：累计折旧 0.4 贷：年初未分配利润 0.4 ③在抵销母公司的投资收益和子公司的利润分配时，涉及“年初未分配利润”的分录： 借：投资收益。 。 。 少数股东收益。 。 。 年初未分配利润 10 贷：提取盈余公积。 。
上国会会计冲刺模拟题7 应付利润 年末未分配利润。 ④综上所述,合并报表中的“年初未分配利润”=20+10-3.2+0.4-2-10=15.2(万元) 10、某企业采用债务法进行所得税核算,1998年前所得税税率为30%,从1998年1月1日起适用所得税税 率为33%。1998年初“递延税款”为贷方余额6000元,本年度发生应纳税时间性差异4000元,可抵减时间 性差异30000元,取得国债利息收入20000元,支付违法经营罚款10000元。则1998年末“递延税款” 贷方余额为( C.6600 D.3300 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:(6000÷30%+40000-30000)×33%=9900(元) 11、H公司与F公司签订售后回购协议,于2002年1月1日将一台账面价值为80万元的设备出售给F公司 售价为100万元,再以经营租赁方式从F公司租回,租期为4年,另附免租期1年,H公司同时代垫相关费用5 万元,租赁合同规定:第1年至第4年的租金分别为25万元、35万元、19万元、21万元,第2年至第4年的 租金于每年年初支付。2003年H公司应分摊“递延收益”()万元。 A.10 B.4 C.7 D.5 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:2003年的递延收益分摊额=(100-80)×35/(25+35+19+21)=7(万元) 12、甲公司2001年度的财务报告批准报出日为2002年4月28日,该公司在200年4月30日之前发生的 下列事项,需要对2001年度会计报表进行调整的是( A.2002年2月15日发生火灾,损失设备40000元 B.2000年3月份销售给M公司的一批商品在2002年1月发生退货 C.2002年3月因地震灾害造成H公司的破产,无力偿付60000元的货款 D.2002年2月2日董事局作出现金股利的分配方案 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:①火灾发生在资产负债表日后,不属于资产负债表日及以前的事项,所以应作非调整事项处理。 ②2000年3月的销货在资产负债表日后期间发生退货,应修正2001年的年报指标,作调整事项处理 ③2002年的地震不可能归属于2001年,由此造成的应收账款的坏账也就无需调整2001年年报。 ④根据新教材的规定,董事会所制定的股利分配方案均作非调整事项处理 13、A公司2000年4月1日购得B公司10%的股份,当年5月1日B公司宣告分红20万元,同年B公司实 现净利润120万元(假设每月均衡),并于2001年分配60万元,则A公司对2001年分红应确认的投资收益是 A.10万元 B.8万元 C.12万元 D.9万元
上国会会计冲刺模拟题 7 - 4 - 应付利润。 。 。 年末未分配利润。 。 。 ④综上所述，合并报表中的“年初未分配利润”＝20+10-3.2+0.4-2-10＝15.2（万元） 10、某企业采用债务法进行所得税核算，1998 年前所得税税率为 30%，从 1998 年 1 月 1 日起适用所得税税 率为 33%。 1998 年初“递延税款”为贷方余额 6 000 元，本年度发生应纳税时间性差异 40 000 元，可抵减时间 性差异 30 000 元，取得国债利息收入 20 000 元，支付违法经营罚款 10 000 元。 则 1998 年末“递延税款”的 贷方余额为( ) A．9900 B．9300 C．6600 D．3300 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：（6000÷30%+40000-30000）×33%＝9900（元） 11、H 公司与 F 公司签订售后回购协议，于 2002 年 1 月 1 日将一台账面价值为 80 万元的设备出售给 F 公司， 售价为 100 万元，再以经营租赁方式从 F 公司租回，租期为 4 年，另附免租期 1 年，H 公司同时代垫相关费用 5 万元，租赁合同规定：第 1 年至第 4 年的租金分别为 25 万元、35 万元、19 万元、21 万元，第 2 年至第 4 年的 租金于每年年初支付。 2003 年 H 公司应分摊“递延收益”（ ）万元。 A．10 B．4 C．7 D．5 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：2003 年的递延收益分摊额＝（100-80）×35/（25+35+19+21）＝7（万元） 12、甲公司 2001 年度的财务报告批准报出日为 2002 年 4 月 28 日，该公司在 2002 年 4 月 30 日之前发生的 下列事项，需要对 2001 年度会计报表进行调整的是( ) A．2002 年 2 月 15 日发生火灾，损失设备 40000 元 B．2000 年 3 月份销售给 M 公司的一批商品在 2002 年 1 月发生退货 C．2002 年 3 月因地震灾害造成 H 公司的破产，无力偿付 60000 元的货款 D．2002 年 2 月 2 日董事局作出现金股利的分配方案 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：①火灾发生在资产负债表日后，不属于资产负债表日及以前的事项，所以应作非调整事项处理。 ②2000 年 3 月的销货在资产负债表日后期间发生退货，应修正 2001 年的年报指标，作调整事项处理。 ③2002 年的地震不可能归属于 2001 年，由此造成的应收账款的坏账也就无需调整 2001 年年报。 ④根据新教材的规定，董事会所制定的股利分配方案均作非调整事项处理。 13、A 公司 2000 年 4 月 1 日购得 B 公司 10％的股份，当年 5 月 1 日 B 公司宣告分红 20 万元，同年 B 公司实 现净利润 120 万元(假设每月均衡)，并于 2001 年分配 60 万元，则 A 公司对 2001 年分红应确认的投资收益是 ( )。 A．10 万元 B．8 万元 C．12 万元 D．9 万元
上国会会计冲刺模拟题7 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:①2001年应冲减的投资成本=[(20+60)-120×9/12]×109%-2=-3 ②2001年应确认的投资收益=60×10%-(-2)=8(万元) 4、甲公司为增值税一般纳税人,委托乙公司加工材料一批(属应税消费品),原材料成本70万元,支付加 工费20万元(不含增值税),消费税率10%,双方适用增值税率17%,材料已加工完毕,加工费已支付;甲 企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品,最终完工产品的应交消费税为30万元,则甲公司应在该产品 销售时补交( )万元消费税 C.20 D.35.1 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:应补交的消费税=30-(70+20)÷(1-10%)×10%=20(万元)。 15、某企业所得税采用递延法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额为66万元,2003年适用的所得税 税率为33%。2004年所得税率改为30%,会计上采用直线法本年提取折旧300万元,税法上则采用双倍余额递 减法核定折旧为240万元:本年计提存货跌价准备5万元:2003年初购入N公司20%股份,按权益法核算并在 当年确认投资收益15.2万元,N公司的所得税率为24%;则该企业2004年12月31日递延税款的余额为( 万元。 A.借方39.09 B.借方40.59 C.贷方45.19 D.贷方45.9 您的答案:未做正确答案:D 题目解析:2004年末的递延税款余额=66(贷)一(300240)×33%(借)-5×30%+15.2÷(1-24%)×(30%24%) (贷)=66(贷)-19.8(借)-1.5(借)+1.2(贷)=45.9(贷) 16、下列有关融资租赁的论断中不正确的是( A.在售后回租形成融资租赁时,出售资产的损益应在折旧期内按折旧进度来冲减或追加各期折旧费用 B.在售后回租形成经营租赁时,出售资产的损益应在租期内按租金支付比例来冲减或追加租金费用 C.在融资租赁方式下,承租方计算最低租赁付款额的折现值时选择了出租方的内含利率,并不意味着“未确认 融资费用”的分摊利率就是该利率 D.在融资租赁方式下,出租方应以内含利率作为分摊“递延收益”的分摊利率 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:由于出租方的内含利率是使得最低租赁收款额和未担保余值折现后恰好等于租赁资产原账面价值的 利率,所以承租方如果选择了内含利率来计算最低租赁付款额的折现,其数额不可能超过租赁资产的原账面价 值,也就没必要重新计算未确认融资费用的分摊利率 17、中期会计报表须经审计的公司,除了应编制资产负债表、利润表及利润分配表以外,还应当编制()。 A.成本报表 B.销售明细表 C.现金流量表 D.盈亏分析表 您的答案:未做正确答案:C
上国会会计冲刺模拟题 7 - 5 - 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：①2001 年应冲减的投资成本＝［（20+60）-120×9/12］×10%－2＝-3 ②2001 年应确认的投资收益＝60×10%-（-2）＝8（万元） 14、甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工材料一批（属应税消费品），原材料成本 70 万元，支付加 工费 20 万元（不含增值税），消费税率 10％，双方适用增值税率 17% ，材料已加工完毕，加工费已支付； 甲 企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，最终完工产品的应交消费税为 30 万元，则甲公司应在该产品 销售时补交( )万元消费税。 A．15 B．30 C．20 D．35.1 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：应补交的消费税＝30-（70+20）÷（1-10%）×10%＝20（万元）。 15、某企业所得税采用递延法核算，2003 年 12 月 31 日递延税款贷方余额为 66 万元，2003 年适用的所得税 税率为 33%。 2004 年所得税率改为 30%，会计上采用直线法本年提取折旧 300 万元，税法上则采用双倍余额递 减法核定折旧为 240 万元； 本年计提存货跌价准备 5 万元； 2003 年初购入 N 公司 20%股份，按权益法核算并在 当年确认投资收益 15.2 万元，N 公司的所得税率为 24%； 则该企业 2004 年 12 月 31 日递延税款的余额为（ ） 万元。 A．借方 39.09 B．借方 40.59 C．贷方 45.19 D．贷方 45.9 您的答案：未做 正确答案：D 题目解析：2004 年末的递延税款余额＝66（贷）－（300-240）×33%（借）-5×30%+15.2÷（1-24%）×（30%-24%） （贷）＝66（贷）-19.8（借）-1.5（借）+1.2（贷）＝45.9（贷） 16、下列有关融资租赁的论断中不正确的是（ ） A．在售后回租形成融资租赁时，出售资产的损益应在折旧期内按折旧进度来冲减或追加各期折旧费用 B．在售后回租形成经营租赁时，出售资产的损益应在租期内按租金支付比例来冲减或追加租金费用 C．在融资租赁方式下，承租方计算最低租赁付款额的折现值时选择了出租方的内含利率，并不意味着“未确认 融资费用”的分摊利率就是该利率 D．在融资租赁方式下，出租方应以内含利率作为分摊“递延收益”的分摊利率 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：由于出租方的内含利率是使得最低租赁收款额和未担保余值折现后恰好等于租赁资产原账面价值的 利率，所以承租方如果选择了内含利率来计算最低租赁付款额的折现，其数额不可能超过租赁资产的原账面价 值，也就没必要重新计算未确认融资费用的分摊利率。 17、中期会计报表须经审计的公司，除了应编制资产负债表、利润表及利润分配表以外，还应当编制（ ）。 A．成本报表 B．销售明细表 C．现金流量表 D．盈亏分析表 您的答案：未做 正确答案：C
上国会会计冲刺模拟题7 题目解 18、甲企业以融资租赁方式租入设备一台,占企业资产总额的比重为7%。租期为5年每年末支付租金40 万元,租期届满时,预计该设备的公允价值为20万元,其中甲公司担保10万元,担保公司担保5万元,甲公司 另发生运杂费用8万元,安装调试费用10万元,每年预计发生修理费用4万元,租期届满时由甲公司归还该设 备。在采用平均年限法的情况下,该固定资产应计提的年折旧额为( A.45.6 B.40 D.49.6 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:年折旧额=(5×40+10+8+10)÷5=45.6(万元) 19、M公司对外币业务采用业务发生当月1日市场汇率折算,按月结算汇兑损益。2002年1月1日,该公 司从中国银行贷款200万美元用于生产线扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元=8.21 元人民币,3月1日市场汇率为1美元=8.25元人民币,3月31日市场汇率为1美元=8.26元人民币。6月1 日市场汇率为1美元=8.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=8.29元人民币。M公司于2002年3月 日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可 资本化( )万元人民币。 A.6.40 B.4.60 C.7.20 D.6.60 您的答案:未做正确答案:D 题目解析:第二季度可资本化的汇兑差额=200×(8.29-8.26)+12×(8.29-8.26)+12×(8.29-8.27)= 6+0.36+0.24=6.6(万元) 20、计算机生产企业在划分业务分部时,按照商有机和家用机两部分划分,最可能考虑的因素是() A.生产产品和提供劳务所处的法律环境 购买产品客户的类型 C.销售产品方式 D.生产过程的性质 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:对于计算机生产企业来说,其业务的主要区分标准就是其服务对象。 二、多项选择题(每题1.5分,每题均有多个正确答案,每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不 得分。) 21、下列各项中,应计入营业外支出的是() A.因保管不善造成的原材料损失 B.非货币性交易中补价产生的损失 C.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 D.债务重组中发生的损失 您的答案:未做正确答案:B,C,D 题目解析:因保管不善造成的原材料损失应计入“管理费用
上国会会计冲刺模拟题 7 - 6 - 题目解析： 18、甲企业以融资租赁方式租入设备一台，占企业资产总额的比重为 7%。 租期为 5 年每年末支付租金 40 万元，租期届满时，预计该设备的公允价值为 20 万元，其中甲公司担保 10 万元，担保公司担保 5 万元，甲公司 另发生运杂费用 8 万元，安装调试费用 1O 万元，每年预计发生修理费用 4 万元，租期届满时由甲公司归还该设 备。 在采用平均年限法的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。 A．45.6 B．40 C．42 D．49.6 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：年折旧额＝（5×40+10+8+10）÷5=45.6(万元) 19、M 公司对外币业务采用业务发生当月 1 日市场汇率折算，按月结算汇兑损益。 2002 年 1 月 1 日，该公 司从中国银行贷款 200 万美元用于生产线扩建，年利率为 6%，每季末计提利息，当日市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币，3 月 1 日市场汇率为 1 美元＝8.25 元人民币，3 月 31 日市场汇率为 1 美元＝8.26 元人民币。 6 月 1 日市场汇率为 1 美元＝8.27 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元＝8.29 元人民币。 M 公司于 2002 年 3 月 1 日正式开工，并于当日支付工程物资款 100 万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可 资本化（ ）万元人民币。 A．6.40 B．4.60 C．7.20 D．6.60 您的答案：未做 正确答案：D 题目解析：第二季度可资本化的汇兑差额＝200×（8.29-8.26）+12×（8.29-8.26）+12×（8.29-8.27）＝ 6+0.36+0.24＝6.6（万元）。 20、计算机生产企业在划分业务分部时，按照商有机和家用机两部分划分，最可能考虑的因素是（）。 A．生产产品和提供劳务所处的法律环境 B．购买产品客户的类型 C．销售产品方式 D．生产过程的性质 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：对于计算机生产企业来说，其业务的主要区分标准就是其服务对象。 二、多项选择题(每题 1.5 分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不 得分。) 21、下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。 A．因保管不善造成的原材料损失 B．非货币性交易中补价产生的损失。 C．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 D．债务重组中发生的损失 您的答案：未做 正确答案：B,C,D 题目解析：因保管不善造成的原材料损失应计入“管理费用
因会会计冲刺模拟题7 22、根据税收优惠政策由税务部门对企业进行退税时,下列作法正确的是() A.当税务机关向企业退还所交的所得税时,冲减“所得税”费用 B.当税务机关向企业退还所交的增值税时,应追加“补贴收入” C.当税务机关向企业退还所交的消费税时,应冲减“主营业务税金及附加”或“其他业务支出” D.当税务机关向企业退还所交的营业税时,应追加“补贴收入” 您的答案:未做正确答案:A,B,C 题目解析:对于先征后返的营业税应冲减“主营业务税金及附加”或“其他业务支出” 23、下列属于永久性差异的有( A.当被投资方的所得税率大于投资方时,成本法下因收到被投资方的分红而确认为投资收益 B.当被投资方的所得税率大于投资方时,成本法下因收到被投资方的分红而冲减的投资成本 C.当被投资方的所得税率等于投资方时,权益法下因被投资方的盈余而确认的投资收益 D.当被投资方的所得税率小于投资方时,成本法下因被投资方的分红而确认的投资收益 您的答案:未做正确答案:A,C 题目解析:当被投资方的税率大于投资方时,成本法下收到投资方的分红而冲减的投资成本应作无差异处理, 当被投资方的税率小于投资方时,成本法下收到分红所确认的投资收益也应作无差异处理。 24、在外币报表折算中,对折旧费用采用资产取得时的市场汇率折算的会计方法有() 现行汇率法 B.B.流动与非流动项目法 C.C.时态法 D.D.货币性与非货币性项目法 您的答案:未做正确答案:B,C,D 题目解析:对折旧费用采用固定资产取得当日市场汇率折算的方法有:流动与非流动项目法、货币与非货币项 目法和时态法。 25、在同时满足以下()条件时,利息费用才可以资本化 A.由专门借款所派生的 B.自开始资本化之日起发生的 C.截止至固定资产达到预定可使用状态之日止 D.必须是形成资产支出的借款所派生的 您的答案:未做正确答案:A,B,C,D 题目解析:相比其他借款费用,利息费用需同时满足四个条件方可资本化,一是必须是专门借款所派生,二是 必须发生在开始资本化日之后,三是必须截止至停止资本化之日止,四是必须结合借款所形成的资产支出来计 算其资本化额 26、采用权益法核算的情况下,以下会影响到“资本公积一一股权投资准备”变动的业务有( A.被投资单位接受现金捐赠 B.被投资单位接受外币资本产生的资本折算差额 C.被投资单位接受新投资者加入出现股本溢价 D.被投资单位出售受赠的非现金资产 您的答案:未做正确答案:A,B,C 题目解析:①权益法下,当被投资方接受捐赠、接受外币资本投入产生资本折算差额以及接受新投资者加入出现 资本溢价时,投资方需作如下分录
上国会会计冲刺模拟题 7 - 7 - 22、根据税收优惠政策由税务部门对企业进行退税时，下列作法正确的是（ ） A．当税务机关向企业退还所交的所得税时，冲减“所得税”费用 B．当税务机关向企业退还所交的增值税时，应追加“补贴收入” C．当税务机关向企业退还所交的消费税时，应冲减“主营业务税金及附加”或“其他业务支出” D．当税务机关向企业退还所交的营业税时，应追加“补贴收入” 您的答案：未做 正确答案：A,B,C 题目解析：对于先征后返的营业税应冲减“主营业务税金及附加”或“其他业务支出”。 23、下列属于永久性差异的有（ ） A．当被投资方的所得税率大于投资方时，成本法下因收到被投资方的分红而确认为投资收益 B．当被投资方的所得税率大于投资方时，成本法下因收到被投资方的分红而冲减的投资成本 C．当被投资方的所得税率等于投资方时，权益法下因被投资方的盈余而确认的投资收益 D．当被投资方的所得税率小于投资方时，成本法下因被投资方的分红而确认的投资收益 您的答案：未做 正确答案：A,C 题目解析：当被投资方的税率大于投资方时，成本法下收到投资方的分红而冲减的投资成本应作无差异处理， 当被投资方的税率小于投资方时，成本法下收到分红所确认的投资收益也应作无差异处理。 24、在外币报表折算中，对折旧费用采用资产取得时的市场汇率折算的会计方法有（ ） A．A。 现行汇率法 B．B．流动与非流动项目法 C．C．时态法 D．D．货币性与非货币性项目法 您的答案：未做 正确答案：B,C,D 题目解析：对折旧费用采用固定资产取得当日市场汇率折算的方法有：流动与非流动项目法、货币与非货币项 目法和时态法。 25、在同时满足以下（ ）条件时，利息费用才可以资本化 A．由专门借款所派生的 B．自开始资本化之日起发生的 C．截止至固定资产达到预定可使用状态之日止 D．必须是形成资产支出的借款所派生的 您的答案：未做 正确答案：A,B,C,D 题目解析：相比其他借款费用，利息费用需同时满足四个条件方可资本化，一是必须是专门借款所派生，二是 必须发生在开始资本化日之后，三是必须截止至停止资本化之日止，四是必须结合借款所形成的资产支出来计 算其资本化额。 26、采用权益法核算的情况下，以下会影响到“资本公积——股权投资准备”变动的业务有（ ）。 A．被投资单位接受现金捐赠 B．被投资单位接受外币资本产生的资本折算差额 C．被投资单位接受新投资者加入出现股本溢价 D．被投资单位出售受赠的非现金资产 您的答案：未做 正确答案：A,B,C 题目解析：①权益法下，当被投资方接受捐赠、接受外币资本投入产生资本折算差额以及接受新投资者加入出现 资本溢价时，投资方需作如下分录：
上国会会计冲刺模拟题7 借:长期股权投资一一一某公司(股权投资准备) 贷:资本公积一一一股权投资准备 显然会影响到“资本公积”的变动。 ②被投资方在出售受赠的非现金资产时,被投资方会因此调整当初捐赠时形成的“资本公积 接受捐赠非 现金资产准备”至“资本公积一一一其他资本公积”,而不会影响到投资方的处理。 27、关于因会计政策变更需在报表附注披露的内容,下列陈述正确的有 A.应披露会计政策变更的影响数,此影响数指的是追溯调整法下计算的累计影响数和会计政策变更对当期以及 比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额 B.应披露会计政策变更的理由和内容 C.如果累计影响数无法合理确定则需出具理由,并对政策变更所产生的对当期和以前各期经营成果的影响金额 进行陈述 D.如果采用未来适用法则在报表附注中所披露的是该政策变更对比较报告期间的经营成果的影响数 您的答案:未做正确答案:A,B 题目解析:①当会计政策变更的累计影响数无法合理确定时,应披露的理由包括累积影响数不能合理确定的 理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响额而不是对以前各期的经营成果影响额。 ②如果采用未来适用法,在报表附注中所需披露的仅是对当期的经营成果影响数而不是对比较报告期 间经营成果的影响 28、在纳税影响会计法下,下列业务中会造成当期“所得税”费用增加的有( A.本期新增应纳税时间性差异 B.本期转回应纳税时间性差异 C.本期新增可抵减时间性差异 D.本期转回可抵减时间性差异 您的答案:未做正确答案:A,D 题目解析:只有当“递延税款”在贷方时才会追加“所得税”,据此推定,只有A和D才是正确答案。 29、下列需披露的或有负债有( A.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C.为其他单位提供债务担保形成的或有负债 D.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债 您的答案:未做正确答案:A,B,C 题目解析:在极小可能导致经济利益流出企业的或有负债中,只有商业承兑汇票的贴现、未决诉讼、未决仲裁 和担保责任需在报表附注披露。 0、以下有关融资租赁的论断正确的有( A.在实际利率法下,承租方每年分摊的未确认融资费用呈逐年下降趋势 B.如果承租方按合同约定利率计算的最低租赁付款额的折现值大于租赁资产的原账面价值,将来的未确认融资 费用的分摊率需重新计算 C.如果出租方和承租方均按出租方的内含利率来推定折现值是否达到原租赁资产账面价值的90%,则可能出现 出租方达到融资租赁标准而承租方未达到,这是由与双方均无关的第三方担保造成的 D.出租方如果按实际利率法分摊递延收益,则每年的分摊额呈逐年上升趋势 您的答案:未做正确答案:A,B,C 题目解析:①在实际利率法下,由于承租方每年要归还一部分租赁费,使得长期应付款逐年减少,在利率固定的
上国会会计冲刺模拟题 7 - 8 - 借：长期股权投资―――某公司（股权投资准备） 贷：资本公积―――股权投资准备 显然会影响到“资本公积”的变动。 ②被投资方在出售受赠的非现金资产时，被投资方会因此调整当初捐赠时形成的“资本公积―――接受捐赠非 现金资产准备”至“资本公积―――其他资本公积”，而不会影响到投资方的处理。 27、关于因会计政策变更需在报表附注披露的内容，下列陈述正确的有( )。 A．应披露会计政策变更的影响数，此影响数指的是追溯调整法下计算的累计影响数和会计政策变更对当期以及 比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额 B．应披露会计政策变更的理由和内容 C．如果累计影响数无法合理确定则需出具理由，并对政策变更所产生的对当期和以前各期经营成果的影响金额 进行陈述 D．如果采用未来适用法则在报表附注中所披露的是该政策变更对比较报告期间的经营成果的影响数 您的答案：未做 正确答案：A,B 题目解析： ①当会计政策变更的累计影响数无法合理确定时，应披露的理由包括累积影响数不能合理确定的 理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响额而不是对以前各期的经营成果影响额。 ②如果采用未来适用法，在报表附注中所需披露的仅是对当期的经营成果影响数而不是对比较报告期 间经营成果的影响。 28、在纳税影响会计法下，下列业务中会造成当期“所得税”费用增加的有( ) A．本期新增应纳税时间性差异 B．本期转回应纳税时间性差异 C．本期新增可抵减时间性差异 D．本期转回可抵减时间性差异 您的答案：未做 正确答案：A,D 题目解析：只有当“递延税款”在贷方时才会追加“所得税”，据此推定，只有 A 和 D 才是正确答案。 29、下列需披露的或有负债有( )。 A．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 B．未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C．为其他单位提供债务担保形成的或有负债 D．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债 您的答案：未做 正确答案：A,B,C 题目解析：在极小可能导致经济利益流出企业的或有负债中，只有商业承兑汇票的贴现、未决诉讼、未决仲裁 和担保责任需在报表附注披露。 30、以下有关融资租赁的论断正确的有( )。 A．在实际利率法下，承租方每年分摊的未确认融资费用呈逐年下降趋势 B．如果承租方按合同约定利率计算的最低租赁付款额的折现值大于租赁资产的原账面价值，将来的未确认融资 费用的分摊率需重新计算 C．如果出租方和承租方均按出租方的内含利率来推定折现值是否达到原租赁资产账面价值的 90%，则可能出现 出租方达到融资租赁标准而承租方未达到，这是由与双方均无关的第三方担保造成的。 D．出租方如果按实际利率法分摊递延收益，则每年的分摊额呈逐年上升趋势 您的答案：未做 正确答案：A,B,C 题目解析：①在实际利率法下，由于承租方每年要归还一部分租赁费，使得长期应付款逐年减少，在利率固定的
上国会会计冲刺模拟题7 前提下,每年的实际利息费当然是越来越小了; ②一旦承租方所计算的折现值大于租赁开始日租赁资产的原账面价值,承租方会以原租赁资产的账面价值确定固 定资产入账价,并据此与最低租赁付款额相比推定未确认融资费用,而承租方只有重新计算一个使得最低租赁付 款额折现后等于租赁资产原账面价值的利率才能分摊此未确认融资费用。 ③由于内含报酬率是使得最低租赁收款额和未担保余值的折现值恰好等于租赁资产原账面价值的利率,所以无论 是出租方的最低租赁收款额折现还是承租方的最低租赁付款额折现都不可能大于租赁资产的原账面价值,又因为 最低租赁付款额比最低租赁收款额多个“第三方担保值”所以有可能岀现岀租方按最低租赁收款额折现后刚好 达到了租赁资产原账面价值的90%而承租方却不够的情况。 ④由于承租方每年要归还一部分租赁费,使得出租方的租赁投资净额逐年下降,按固定利率计算的每年租赁收 益额应该是逐年下降的。 四、计算以及综合题 31、[资料] [1]A公司于2001年12月31日从证券市场上购入B公司80%的股份,实际支付价款900万元,此时A公 司的所有者权益数据如下:实收资本800万元,资本公积100万元,盈余公积为40万元,未分配利润为160万 [2]2002年B公司接受H公司的一台设备捐赠,价值100万元,B公司的所得税率为33%,当年B公司实 现净利润200万元。 [3]2003年4月19日B公司董事会提出2002年度利润分配方案:按净利润的10%提取法定盈余公积,5% 提取法定公益金,分配现金股利80万元,分配股票股利90万元,2003年5月10日B公司股东大会决定增发现 金股利20万元,其他利润分配方案与董事会一致,并于当年执行了该方案。 [4]2003年B公司实现净利润220万元。 [5]2004年4月20日B公司董事会提出如下2003年度利润分配方案:按净利润的10%提取法定盈余公积, 5%提取法定公益金,分配现金股利80万元,该方案于当年的5月15日被股东大会批准通过。 [6]A公司的股权投资差额按5年摊销 [7]B公司的年度财务会计报告均于次年4月20日批准报出,于4月29日正式报出 要求] 编制2002、2003年上述与投资业务有关的合并会计报表抵销分录 题目解析:[解析] 抵销内容2002年 2003年 A公司的长期股权投资与B公司所有者权益的抵销借:实收资本800 资本公积167 (=100+100×67%) 盈余公积70 (=40+200×15%) 年末未分配利润330 (=160+200×85%) 合并价差16 贷:长期股权投资1109.6 (=900-20÷5+100×67%×80%+200×80%) 少数股东权益273.4 [=(800+167+70+330)×20%]借:实收资本890 (=800+90) 资本公积167 盈余公积103 (=70+220×15%)
上国会会计冲刺模拟题 7 - 9 - 前提下，每年的实际利息费当然是越来越小了； ②一旦承租方所计算的折现值大于租赁开始日租赁资产的原账面价值，承租方会以原租赁资产的账面价值确定固 定资产入账价，并据此与最低租赁付款额相比推定未确认融资费用，而承租方只有重新计算一个使得最低租赁付 款额折现后等于租赁资产原账面价值的利率才能分摊此未确认融资费用。 ③由于内含报酬率是使得最低租赁收款额和未担保余值的折现值恰好等于租赁资产原账面价值的利率，所以无论 是出租方的最低租赁收款额折现还是承租方的最低租赁付款额折现都不可能大于租赁资产的原账面价值，又因为 最低租赁付款额比最低租赁收款额多个“第三方担保值”，所以有可能出现出租方按最低租赁收款额折现后刚好 达到了租赁资产原账面价值的 90%而承租方却不够的情况。 ④由于承租方每年要归还一部分租赁费，使得出租方的租赁投资净额逐年下降，按固定利率计算的每年租赁收 益额应该是逐年下降的。 四、计算以及综合题 31、［资料］ ［1］A 公司于 2001 年 12 月 31 日从证券市场上购入 B 公司 80%的股份，实际支付价款 900 万元，此时 A 公 司的所有者权益数据如下：实收资本 800 万元，资本公积 100 万元，盈余公积为 40 万元，未分配利润为 160 万 元。 ［2］2002 年 B 公司接受 H 公司的一台设备捐赠，价值 100 万元，B 公司的所得税率为 33%，当年 B 公司实 现净利润 200 万元。 ［3］2003 年 4 月 19 日 B 公司董事会提出 2002 年度利润分配方案：按净利润的 10%提取法定盈余公积，5% 提取法定公益金，分配现金股利 80 万元，分配股票股利 90 万元，2003 年 5 月 10 日 B 公司股东大会决定增发现 金股利 20 万元，其他利润分配方案与董事会一致，并于当年执行了该方案。 ［4］2003 年 B 公司实现净利润 220 万元。 ［5］2004 年 4 月 20 日 B 公司董事会提出如下 2003 年度利润分配方案：按净利润的 10%提取法定盈余公积， 5%提取法定公益金，分配现金股利 80 万元，该方案于当年的 5 月 15 日被股东大会批准通过。 ［6］A 公司的股权投资差额按 5 年摊销。 ［7］B 公司的年度财务会计报告均于次年 4 月 20 日批准报出，于 4 月 29 日正式报出。 ［要求］ 编制 2002、2003 年上述与投资业务有关的合并会计报表抵销分录。 题目解析：［解析］ 抵销内容 2002 年 2003 年 A 公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益的抵销借：实收资本 800 资本公积 167 （＝100+100×67%） 盈余公积 70 （＝40+200×15%） 年末未分配利润 330 （＝160+200×85%） 合并价差 16 贷：长期股权投资 1109.6 （＝900-20÷5+100×67%×80%+200×80%） 少数股东权益 273.4 ［＝（800+167+70+330）×20%］ 借：实收资本 890 （＝800+90） 资本公积 167 盈余公积 103 （＝70+220×15%）
上国会会计冲刺模拟题7 年末未分配利润327 (=330+220×85%-10090) 合并价差12 贷:长期股权投资1201 (=1109.6-20÷5-100×80%+220×80%) 少数股东权益297.4 [=(890+167++103+327)×20%] A公司的投资收益与B公司的利润分配的抵销借:投资收益160 (=200×80%) 少数股东收益40 (=200×20%) 年初未分配利润160 贷:提取盈余公积30 200×15%) 应付利润0 年末未分配利润330 借:投资收益176(=220×80%) 少数股东收益44(=220×20%) 年初未分配利润330 贷:提取盈余公积33 (=220×15%) 应付利润190(=100+90) 年末未分配利润327 对B公司当年新提盈余公积的再确认借:提取盈余公积24 (=30×80%) 贷:盈余公积 借:提取盈余公积26.4 (=33×80%) 贷:盈余公积26.4 对B公司以前年度所提盈余公积的再确认借:年初未分配利润32 (=40×80%) 贷:盈余公积32 借:年初未分配利润56(=70×80%) 贷:盈余公积 32、A公司98年初开始对某销售部门使用的固定资产计提折旧,该固定资产原价为100万元,无残值,会计 上采用4年期直线法折旧,税务上按5年期直线法口径认定折旧费用。2000年1月1日起会计上改用4年期年 数总合法计提折旧。该企业按纳税影响会计法进行所得税处理,所得税率为30%,盈余公积的提取比例为15%, 其中法定盈余公积按净利润的10%计提,公益金按净利润的5%提取 根据以上资料,按追溯调整法作出折旧政策变更的会计处理。 题目解析: 【解析】 1.新旧政策下的折旧对比表
上国会会计冲刺模拟题 7 - 10 - 年末未分配利润 327 （＝330+220×85%－100-90） 合并价差 12 贷：长期股权投资 1201.6 （＝1109.6-20÷5-100×80%+220×80%） 少数股东权益 297.4 ［＝（890+167++103+327）×20%］ A 公司的投资收益与 B 公司的利润分配的抵销借：投资收益 160 （＝200×80%） 少数股东收益 40 （＝200×20%） 年初未分配利润 160 贷：提取盈余公积 30 （＝200×15%） 应付利润 0 年末未分配利润 330 借：投资收益 176（＝220×80%） 少数股东收益 44（＝220×20%） 年初未分配利润 330 贷：提取盈余公积 33 （＝220×15%） 应付利润 190（＝100+90） 年末未分配利润 327 对 B 公司当年新提盈余公积的再确认 借：提取盈余公积 24 （＝30×80%） 贷：盈余公积 24 借：提取盈余公积 26.4 （＝33×80%） 贷：盈余公积 26.4 对 B 公司以前年度所提盈余公积的再确认 借：年初未分配利润 32 （＝40×80%） 贷：盈余公积 32 借：年初未分配利润 56（＝70×80%） 贷：盈余公积 56 32、 A 公司 98 年初开始对某销售部门使用的固定资产计提折旧，该固定资产原价为 100 万元，无残值，会计 上采用 4 年期直线法折旧，税务上按 5 年期直线法口径认定折旧费用。 2000 年 1 月 1 日起会计上改用 4 年期年 数总合法计提折旧。 该企业按纳税影响会计法进行所得税处理，所得税率为 30%，盈余公积的提取比例为 15%， 其中法定盈余公积按净利润的 10%计提，公益金按净利润的 5%提取。 根据以上资料，按追溯调整法作出折旧政策变更的会计处理。 题目解析： 【解析】 1． 新旧政策下的折旧对比表