东南大学远程教育 审计学 第五十四讲 主讲教师:刘春晖
第十三章 生产循环审计 东南大学远程教育 审 计 学 第 五十四 讲 主讲教师：刘春晖
第十三章生产循环审计 主要业务及单证 测控制及测试
第十三章 生产循环审计 主要业务及单证 内部控制及测试 存货审计 应付工资审计 相关账户审计 均需熟练掌握
第十三章生产循环审让 主要业务及单证 1计划、安排生产:生产通知单 通常由销售部门根据客户订货单或销售预 测加存货分析来制作。 预先连续编号 同时制作材料需求报告,为领料单的授权 作准备
第十三章 生产循环审计 一、主要业务及单证 1.计划、安排生产：生产通知单 ➢通常由销售部门根据客户订货单或销售预 测加存货分析来制作。 ➢预先连续编号 ➢同时制作材料需求报告，为领料单的授权 作准备
第十三章生产循环审让 2.发出原材料:领料单 ≯通常由领料部门填写,仓储部门保存, 一次领料单、限额领料单、领料登记簿、 发出材料汇总表 一式三联:领料部门、仓储部门和会计部 领料单的授权审批制度 退料单
第十三章 生产循环审计 2.发出原材料：领料单 ➢通常由领料部门填写，仓储部门保存， ➢一次领料单、限额领料单、领料登记簿、 发出材料汇总表 ➢一式三联：领料部门、仓储部门和会计部 门 ➢领料单的授权审批制度 ➢退料单
第十三章生产循环审让 3生产产品: 开始:生产计划书 过程中:生产进度报告、工作量统计表 (为人工核算提供资料) 结束:完工产品检验入库单或在产品移交 接收单
第十三章 生产循环审计 3.生产产品： ➢开始：生产计划书 ➢过程中：生产进度报告、工作量统计表 （为人工核算提供资料） ➢结束：完工产品检验入库单或在产品移交 接收单
第十三章生产循环审让 4.核算产品成本:成本会计制度 成本会计制度:成本核算和内部控制的结合 成本计算方法:品种、分批、分步、分类 成本核算制度:计划、实际, 普通、定额、标准 成本项目:直接材料、直接人工和制造费用 完工产品和在产品的成本分配:定额、约当
第十三章 生产循环审计 4.核算产品成本：成本会计制度 成本会计制度：成本核算和内部控制的结合 ➢成本计算方法：品种、分批、分步、分类 ➢成本核算制度：计划、实际， 普通、定额、标准 ➢成本项目：直接材料、直接人工和制造费用 ➢完工产品和在产品的成本分配：定额、约当
第十三章生产循环审让 5储存产成品: 由仓储部门进行 ≯由质量检验部门先行验收,与生产产量统 计表有关 仓储部门清点数量后,出具签收单,并将 实际入库量通知会计部门作账 分类存放、制作标签、保证安全
第十三章 生产循环审计 5.储存产成品： ➢由仓储部门进行 ➢由质量检验部门先行验收，与生产产量统 计表有关 ➢仓储部门清点数量后，出具签收单，并将 实际入库量通知会计部门作账 ➢分类存放、制作标签、保证安全
第十三章生产循环审让 6.发出产成品:出库单 由仓储部门制作 依据经核准的销售通知书或发运通知单 式四联:存根、发运、客户、开票 发运凭证有发运部门自行制作,一式三联, 存根、客户、记账
第十三章 生产循环审计 6.发出产成品：出库单 ➢由仓储部门制作 ➢依据经核准的销售通知书或发运通知单 ➢一式四联：存根、发运、客户、开票 ➢发运凭证有发运部门自行制作，一式三联， 存根、客户、记账
第十三章生产循环审让 内部控制及测试 )成本会计制度内部控制 控制目标1:生产业务是根据管理当局一般或 特殊授权进行的 生产通知书的授权批准 领料单的授权批准 工资的授权批准 符合性测试:检査上述单据的审批标记
第十三章 生产循环审计 二、内部控制及测试 （一）成本会计制度内部控制 控制目标1：生产业务是根据管理当局一般或 特殊授权进行的 ➢生产通知书的授权批准 ➢领料单的授权批准 ➢工资的授权批准 符合性测试：检查上述单据的审批标记
第十三章生产循环审让 控制目标2:记录的成本为实际发生的而非虚 构的 成本核算是以经过审核的生产通知书、领 发料凭证、产量和工时记录、人工费用分 配表、材料费用分配表、制造费用分配表 为依据的 符合性测试:检查有关成本的记账凭证后是 否附有上述原始凭证,这些原始凭证的顺 序编号是否完整
第十三章 生产循环审计 控制目标2：记录的成本为实际发生的而非虚 构的 ➢成本核算是以经过审核的生产通知书、领 发料凭证、产量和工时记录、人工费用分 配表、材料费用分配表、制造费用分配表 为依据的 符合性测试：检查有关成本的记账凭证后是 否附有上述原始凭证，这些原始凭证的顺 序编号是否完整