东南大学远程教育 审计学 第五十九讲 主讲教师:刘春晖
第十六章 特殊目的审计 东南大学远程教育 审 计 学 第 五十九 讲 主讲教师：刘春晖
第十六章特殊目的审计 期初余额审计 或有事项审计 期后事项审计 关联方及其交易审计 会计政策变更等审计 其它特殊目的审计 需熟练掌
第十六章 特殊目的审计 期初余额审计 或有事项审计 期后事项审计 关联方及其交易审计 会计政策变更等审计 其它特殊目的审计 均需熟练掌握
第十六章特殊目的审让 期初余额审计 1.必要性:期初余额±本期发生额=期末余额 2.一般要求: >应充分考虑其影响,以决定对本期余额发表 的审计意见类型 经适当审计 无须专门发表审计意见
第十六章 特殊目的审计 一、期初余额审计 1.必要性：期初余额±本期发生额＝期末余额 2.一般要求： ➢应充分考虑其影响，以决定对本期余额发表 的审计意见类型 ➢经适当审计 ➢无须专门发表审计意见
第十六章特殊目的审让 3审计目标: 有无对本期有重大影响的错漏报 上期余额是否正确结转至本期 ≯上期的会计政策是否适当,是否一贯遵循 上期期末存在的或有事项是否已作恰当会 计处理
第十六章 特殊目的审计 3.审计目标： ➢有无对本期有重大影响的错漏报 ➢上期余额是否正确结转至本期 ➢上期的会计政策是否适当，是否一贯遵循 ➢上期期末存在的或有事项是否已作恰当会 计处理
第十六章特殊目的审让 4审计程序: 首先,与前任CPA联系,但要考虑其能力 和独立性。 其次: A询问管理当局 B审阅上期会计记录及相关资料 C通过对本期报表的审计程序加以证实 D补充实施适当的实质性测试
第十六章 特殊目的审计 4.审计程序： ➢首先，与前任CPA联系，但要考虑其能力 和独立性。 ➢其次： A.询问管理当局 B.审阅上期会计记录及相关资料 C.通过对本期报表的审计程序加以证实 D.补充实施适当的实质性测试
第十六章特殊目的审让 5对审计意见的影响: 有严重影响本期的错漏报:要求调整,如 被审计单位拒绝,则应视其重要程度出具 保留或否定意见 视同本期发生的错漏报 对本期有重大影响,但未能获取充分适当 的审计证据,则应视其重要程度出具保留 或拒绝表示意见 视同本期发生额无法验证
第十六章 特殊目的审计 5.对审计意见的影响： ➢有严重影响本期的错漏报：要求调整，如 被审计单位拒绝，则应视其重要程度出具 保留或否定意见 视同本期发生的错漏报 ➢对本期有重大影响，但未能获取充分适当 的审计证据，则应视其重要程度出具保留 或拒绝表示意见 视同本期发生额无法验证
第十六章特殊目的审让 前任出具带说明段的审计报告,且该说明 事项一直延续到本期,则该事项不影响本 期审计意见,同时需在本期审计报告中再 次说明。 罪不两罚
第十六章 特殊目的审计 ➢前任出具带说明段的审计报告，且该说明 事项一直延续到本期，则该事项不影响本 期审计意见，同时需在本期审计报告中再 次说明。 一罪不两罚
第十六章特殊目的审让 或有事项审计 1定义:是指过去的交易或事项形成的一种具有 较大不确定性的经济事项,其结果必须通过未 来不确定事项的发生或不发生予以证实。 包括: 或有负债:指潜在义务,或现时义务但履行该 义务不是很可能导致经济利益流出企业,或履 行该义务的金额不能可靠的计量。 或有资产:指过去的交易或事项形成的潜在资
第十六章 特殊目的审计 二、或有事项审计 1.定义：是指过去的交易或事项形成的一种具有 较大不确定性的经济事项，其结果必须通过未 来不确定事项的发生或不发生予以证实。 包括： ➢或有负债：指潜在义务，或现时义务但履行该 义务不是很可能导致经济利益流出企业，或履 行该义务的金额不能可靠的计量。 ➢或有资产：指过去的交易或事项形成的潜在资 产
第十六章特殊目的审让 2分类 (1)直接或有事项:与被审计单位直接有关的 >未决诉讼或仲裁: 未决索赔 税务纠纷 产品质量保证
第十六章 特殊目的审计 2.分类 （1）直接或有事项：与被审计单位直接有关的 ➢未决诉讼或仲裁： ➢未决索赔 ➢税务纠纷 ➢产品质量保证
第十六章特殊目的审让 (2)间接或有事项:因他人行为而导致企业获 损 商业票据贴现 应收帐款抵押 融通票据背书 其他债务担保
第十六章 特殊目的审计 （2）间接或有事项：因他人行为而导致企业获 损 ➢商业票据贴现 ➢应收帐款抵押 ➢融通票据背书 ➢其他债务担保