上国会会计冲刺模拟题4 《会计冲刺班》模拟题4 、单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案。 1、甲公司5月29日售给乙公司产品一批,货款总计150000元,适用增值税税率为17%。乙公司交来 张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为90天的商业汇票。甲公司于7月1日持票 到银行贴现,银行年贴现率为6%。则甲公司所得贴现额为()元 A.177219.9 B.176290 C.171790.1 D.175719.9 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:票据到期值=175500+175500×8%÷360×90=179010(元) 贴现息=179010×6%÷360×60=1790.1(元) 贴现额=179010-1790.1=177219.9(元) 2、某公司甲商品期初实际成本85万元,本期购入甲商品实际成本325万元,本期甲商品实现销售收入总额425 万元,本期发生商业折扣5万元,发生现金折扣10万元,甲商品计划销售毛利率为30%:;按毛利率法计算, 甲商品期末存货实际成本为()万元 A.116 B.123 C.12 D.287 您的答案:未做正确答案: 题目解析:销售净额=425-5=420(万元) 销售成本=420×(1-30%)=294(万元) 期末存货成本=85+325-294=116(万元) 3、甲公司于2002年4月1日,以680万元的价格(不考虑税金及手续费等费用),购进面值为600万元公司债 券作为长期投资。该公司债券系2001年4月1日发行,票面利率为8%,期限为5年,一次还本付息。甲 企业采用直线法摊销溢折价。至2002年12月31日,甲公司该长期债券累计确认的投资收益为()万元 A.42 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(万元) 4、甲上市公司经批准于2003年1月1日发行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值总额为12000 万元的可转换公司债券,债券发行后共收到发行款项12600万元(不考虑发行费用)。该债券发行1年后可转 换为股票,每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日,乙公司购买了甲 公司发行的可转换公司债券的40%。第7年1月1日,乙公司将所购债券全部转换为股票,当时甲公司股票 的市价为每股60元。则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是()万元 A.4608 B.4704 C.7488 D.11324 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:[12000+(12600-12000)-(12600-12000÷10×6]×40%-12000×40%×40÷1000=4704 (万元)
上国会会计冲刺模拟题 4 - 1 - 《会计冲刺班》模拟题 4 一、单项选择题(每题 1 分，每题只有一个正确答案。) 1、甲公司 5 月 29 日售给乙公司产品一批，货款总计 150000 元，适用增值税税率为 17％。 乙公司交来一 张出票日为 6 月 1 日、面值为 175500 元、票面利率为 8％、期限为 90 天的商业汇票。 甲公司于 7 月 1 日持票 到银行贴现，银行年贴现率为 6％。 则甲公司所得贴现额为（ ）元。 A．177219.9 B．176290.1 C．171790.1 D．175719.9 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：票据到期值＝175500＋175500×8％÷360×90＝179010（元） 贴现息＝179010×6％÷360×60＝1790.1（元） 贴现额＝179010－1790.1＝177219.9（元） 2、某公司甲商品期初实际成本 85 万元，本期购入甲商品实际成本 325 万元，本期甲商品实现销售收入总额 425 万元，本期发生商业折扣 5 万元，发生现金折扣 10 万元，甲商品计划销售毛利率为 30％； 按毛利率法计算， 甲商品期末存货实际成本为（ ）万元。 A．116 B．123 C．126 D．287 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：销售净额＝425－5＝420（万元） 销售成本＝420×（1－30％）＝294（万元） 期末存货成本＝85＋325－294＝116（万元） 3、甲公司于 2002 年 4 月 1 日，以 680 万元的价格（不考虑税金及手续费等费用），购进面值为 600 万元公司债 券作为长期投资。 该公司债券系 2001 年 4 月 1 日发行，票面利率为 8％，期限为 5 年，一次还本付息。 甲 企业采用直线法摊销溢折价。 至 2002 年 12 月 31 日，甲公司该长期债券累计确认的投资收益为（ ）万元。 A．42 B．36 C．30 D．28 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：600×8％×9÷12－（680－600－600×8％）÷4×9÷12＝30（万元） 4、甲上市公司经批准于 2003 年 1 月 1 日发行 10 年期、年利率 10％、每年年底支付利息、面值总额为 12000 万元的可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项 12600 万元（不考虑发行费用）。 该债券发行 1 年后可转 换为股票，每一面值 1000 元的债券可转换每股面值 1 元的普通股 40 股。 发行债券的当日，乙公司购买了甲 公司发行的可转换公司债券的 40％。 第 7 年 1 月 1 日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票 的市价为每股60元。 则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是（ ）万元。 A．4608 B．4704 C．7488 D．11324 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：［12000＋（12600－12000）－（12600－12000）÷10×6］×40％－12000×40％×40÷1000＝4704 （万元）
上国会会计冲刺模拟题4 5、某企业2000年4月5日采用补偿贸易方式从国外引进1台需要安装的设备,该设备到岸价为100000美元 当日市场汇率为1美元兑换8.30元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等150000元,交付安装后发 生安装成本200000元人民币,该设备于2000年12月31日交付生产使用,若12月31日的市场汇率为1美元 兑换8.50元人民币,则该设备的入账价值为人民币()元 A.1180000 C.1030000 D.1200000 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:100000×8.30+150000+200000=1180000(元) 6、某项固定资产的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折 旧。若该项固定资产在使用的第3年末,因技术陈旧等原因首次计提减值准备,金额为其净值的10%,则该项 固定资产在第3年末的账面价值为()元 A.14400 15000 C.16000 D.18000 您的答案:未做正确答案:D 题目解析:第1年折旧额=(80000-5000)×5÷(1+2+3+4+5)=25000(元) 7、下列有关收入确认的表述中,不正确的是() A.如果安装费是商品销售收入的一部分,公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入 B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时,公司应在资产负 债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C.在资产负债表日,已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用,不确认收入 D.在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完成合同法确认收入 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:如果安装费是商品销售收入的一部分,公司应与所销售的商品同时确认收入。 8、某企业出售一台不需用设备,收到价款500000元已存入银行,该设备原价600000元,已提折旧350000元。以 现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增力 ()元。 B.497200 C.249200 D.247200 正确答案:B题目解析:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固 定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额,即为500000 2000-800=497200元 9、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为30%,“递延税款”科目贷方余额为60万 元。本年适用的所得税税率为33%,本年发生可抵减时间性差异100万元。该企业本年“递延税款”科目发 生额的净额为( A.借方27 贷方 C.C.借方39 D.D.借方24 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:100×33%60÷30%×(33%-30%)=27(万元) 10、下列项目中,不正确的是()
上国会会计冲刺模拟题 4 - 2 - 5、某企业 2000 年 4 月 5 日采用补偿贸易方式从国外引进 1 台需要安装的设备，该设备到岸价为 100000 美元， 当日市场汇率为 1 美元兑换 8.30 元人民币。 引进设备时以人民币支付进口关税等 150000 元，交付安装后发 生安装成本 200000 元人民币，该设备于 2000 年 12 月 31 日交付生产使用，若 12 月 31 日的市场汇率为 1 美元 兑换 8.50 元人民币，则该设备的入账价值为人民币（ ）元。 A．1180000 B．350000 C．1030000 D．1200000 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：100000×8.30＋150000＋200000＝1180000（元） 6、某项固定资产的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折 旧。 若该项固定资产在使用的第 3 年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其净值的 10%，则该项 固定资产在第 3 年末的账面价值为（ ）元。 A．14400 B．15000 C．16000 D．18000 您的答案：未做 正确答案：D 题目解析：第 1 年折旧额＝（80000－5000）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝25000（元） 7、下列有关收入确认的表述中，不正确的是（ ）。 A．如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入 B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负 债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C．在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入 D．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应与所销售的商品同时确认收入。 8、某企业出售一台不需用设备，收到价款 500000 元已存入银行，该设备原价 600000 元，已提折旧 350000 元。 以 现金支付该项设备的清理费用 2000 元和运输费用 800 元。 该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加 （ ）元。 A．500000 B．497200 C．249200 D．247200 正确答案：B 题目解析：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固 定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额，即为 500000 －2000－800＝497200 元。 9、某企业对所得税采用债务法核算。 上年适用的所得税税率为 30%，“递延税款”科目贷方余额为 60 万 元。 本年适用的所得税税率为 33%，本年发生可抵减时间性差异 100 万元。 该企业本年“递延税款”科目发 生额的净额为（ ）万元。 A．借方 27 B．B．贷方 39 C．C．借方 39 D．D．借方 24 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：100×33%－60÷30%×（33%－30%）＝27（万元） 10、下列项目中，不正确的是（ ）
上国会会计冲刺模拟题4 A.企业在筹建期间发生的汇兑差额,计入相关资产成本 B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额,计入当期损益 C.企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额,计入当期损益 D.企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额,计入资本公积 您的答案:未做正确答案:A 题目解析:企业在筹建期间发生的汇兑差额,计入长期待摊费用 1、企业为了使会计信息更相关、更可靠而发生的下列事项中,属于会计估计变更的有 A.将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法 B.将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备 C.将应付债券折价的摊销方法由实际利率法改为直线法 D.对固定资产进行改良而延长其使用年限1年 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:企业为了使会计信息更相关、更可靠,将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备, 属于会计估计变更 12、甲上市公司股东大会于2003年1月14日作出决议,决定建造厂房。为此,甲公司于2月5日向银行专 门借款1000万元,年利率为8%,款项于当日划入公司银行存款账户。3月2日,甲公司从乙公司购人一块 建房用土地使用权,价款500万元,要求在3月底之前支付。3月10日,厂房正式动工兴建。3月11日 甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批,价款200万元,当日用银行存款支付。3月30日,支付购买土地使 用权款,并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出,则甲公司专门借 款利息应开始资本化的时间为()。 A.3月2日 B.3月10日 C.3月11日 D.3月30日 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:借款利息是否资本化,以“是否符合资本化条件”为依据,资本化条件是指同时满足:(1)资产 支出已经发生:(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。至 3月11日,甲公司才同时满足上述3个资本化条件 13、下列事项中,属于或有事项的是( A.未来可能发生的自然灾害 B.未来可能发生的交通事故 C.未来可能败诉的诉讼 D.未来可能发生的经营亏损 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:或有事项是过去交易或事项形成的一种状况,未来可能发生的自然灾害,交通事故或经营亏损都 是将来发生事项形成的一种状况:C是未决诉讼,属于或有事项 14、甲公司销售一批材料给乙公司,价税合计105000元。由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务,甲公 司同意乙公司以其产品抵偿债务。乙公司该产品市价为80000元,增值税率为17%,产品成本为70000元,乙 公司为该材料计提了500元跌价准备。假定不考虑其他税费,乙公司应确认的资本公积为( )元 B.21900 D.21400 您的答案:未做正确答案:B 题目解析:105000-(70000-500-80000×17%=21900(元) 15、企业从事期货业务,其期末持仓合约产生的浮动盈亏,应()。 A.确认为当期损益
上国会会计冲刺模拟题 4 - 3 - A．企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本 B．企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益 C．企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益 D．企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积 您的答案：未做 正确答案：A 题目解析：企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用。 11、企业为了使会计信息更相关、更可靠而发生的下列事项中，属于会计估计变更的有（ ） A．将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法 B．将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备 C．将应付债券折价的摊销方法由实际利率法改为直线法 D．对固定资产进行改良而延长其使用年限 1 年 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：企业为了使会计信息更相关、更可靠，将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备， 属于会计估计变更。 12、甲上市公司股东大会于 2003 年 1 月 14 日作出决议，决定建造厂房。 为此，甲公司于 2 月 5 日向银行专 门借款 1000 万元，年利率为 8％，款项于当日划入公司银行存款账户。 3 月 2 日，甲公司从乙公司购人一块 建房用土地使用权，价款 500 万元，要求在 3 月底之前支付。 3 月 10 日，厂房正式动工兴建。 3 月 11 日， 甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款 200 万元，当日用银行存款支付。 3 月 30 日，支付购买土地使 用权款，并计提当月专门借款利息。 甲公司在 3 月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借 款利息应开始资本化的时间为（ ）。 A．3 月 2 日 B．3 月 10 日 C．3 月 11 日 D．3 月 30 日 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：借款利息是否资本化，以“是否符合资本化条件”为依据，资本化条件是指同时满足：（1）资产 支出已经发生； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 至 3 月 11 日，甲公司才同时满足上述 3 个资本化条件。 13、下列事项中，属于或有事项的是（ ）。 A．未来可能发生的自然灾害 B．未来可能发生的交通事故 C．未来可能败诉的诉讼 D．未来可能发生的经营亏损 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：或有事项是过去交易或事项形成的一种状况, 未来可能发生的自然灾害,交通事故或经营亏损都 是将来发生事项形成的一种状况； C 是未决诉讼，属于或有事项。 14、甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计 105000 元。 由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务，甲公 司同意乙公司以其产品抵偿债务。 乙公司该产品市价为 80000 元，增值税率为 17%，产品成本为 70000 元，乙 公司为该材料计提了 500 元跌价准备。 假定不考虑其他税费，乙公司应确认的资本公积为（ ）元。 A．22400 B．21900 C．23600 D．21400 您的答案：未做 正确答案：B 题目解析：105000－（70000－500）－80000×17%＝21900（元） 15、企业从事期货业务，其期末持仓合约产生的浮动盈亏，应（ ）。 A．确认为当期损益
上国会会计冲刺模拟题4 B.增减期货保证金 C.不确认为损益,但在表外披露 D.强制平仓盈亏处理 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:期末持仓合约产生的浮动盈亏不做会计处理,在报表附注中披露。 16、出租人在融资租赁下发生的或有租金,应在实际发生时确认为()。 A.递延收益 当期费用 C.当期收入 D.待摊费用 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:出租人在融资租赁下发生的或有租金,应在实际发生时确认为当期收入。其账务处理为:借记 应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入一一融资收入”科目 二、多项选择题(每题1.5分,每题均有多个正确答案,每题所有答案选择正确的得分:不答、错答、漏答均不 得分。) 17、企业原先通过行政划拨获得的土地使用权,在()时,应按规定将补交的土地出让价款予以本金 化,作为无形资产入账核算 A.有偿转让 B.出租 C.抵押 D.作价入股 E.投资 您的答案:未做正确答案:A,B,C,D,E 题目解析:企业原先通过行政划拨获得的土地使用权,在有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时,应按 规定将补交的土地出让价款予以本金化,作为无形资产入账核算。 18、下列项目中,属于其他应交款核算范围的有( A.应交教育费附加 B.应交矿产资源补偿费 C.应交住房公积金 D.应交城市维护建设税 E.应付统筹退休金 您的答案:未做正确答案:A,B,C 题目解析:根据财政部规定,取消住房周转金制度后,应交住房公积金通过“其他应交款”科目核算。城 市维护建设税通过“应交税金”科目核算。应付统筹退休金通过“其他应付款”核算 19、应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况包括 A.已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 B.虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产 C.由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产 D.长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产。 季节性停工检修的固定资产 您的答案:未做正确答案:A,B,C,D 题目解析:存在以下情况,应全额计提固定资产减值准备:长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且 已无转让价值的固定资产:由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;虽然固定资产尚可使用,但使 用后产生大量不合格品的固定资产;已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;其他实 质上己经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 20、下列各项中,属于或有事项的有()。 A.某公司代被担保企业清偿债务
上国会会计冲刺模拟题 4 - 4 - B．增减期货保证金 C．不确认为损益，但在表外披露 D．强制平仓盈亏处理 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：期末持仓合约产生的浮动盈亏不做会计处理，在报表附注中披露。 16、出租人在融资租赁下发生的或有租金，应在实际发生时确认为（ ）。 A．递延收益 B．当期费用 C．当期收入 D．待摊费用 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：出租人在融资租赁下发生的或有租金，应在实际发生时确认为当期收入。 其账务处理为：借记 “应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入――融资收入”科目。 二、多项选择题(每题 1.5 分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不 得分。) 17、企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在（ ）时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金 化，作为无形资产入账核算。 A．有偿转让 B．出租 C．抵押 D．作价入股 E．投资 您的答案：未做 正确答案：A,B,C,D,E 题目解析：企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时，应按 规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产入账核算。 18、下列项目中，属于其他应交款核算范围的有（ ）。 A．应交教育费附加 B．应交矿产资源补偿费 C．应交住房公积金 D．应交城市维护建设税 E．应付统筹退休金 您的答案：未做 正确答案：A,B,C 题目解析：根据财政部规定，取消住房周转金制度后，应交住房公积金通过“其他应交款”科目核算。 城 市维护建设税通过“应交税金”科目核算。 应付统筹退休金通过“其他应付款”核算。 19、应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况包括（ ）。 A．已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 B．虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产 C．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 D．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。 E．季节性停工检修的固定资产 您的答案：未做 正确答案：A,B,C,D 题目解析：存在以下情况，应全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且 已无转让价值的固定资产； 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 虽然固定资产尚可使用，但使 用后产生大量不合格品的固定资产； 已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 其他实 质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 20、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。 A．某公司代被担保企业清偿债务
上国会会计冲刺模拟题4 B.某企业为其他企业的贷款提供担保 C.某企业以财产作抵押向银行借款 D.某公司为其子公司的贷款提供担保 某公司被国外企业提起诉讼 您的答案:未做正确答案:B,D,E 题目解析:A选项和c选项属于确定的事项,不是或有事项。 21、上市公司的下列各项目中,不属于会计政策变更的有( A.因减少投资而使长期股权投资从权益法改按成本法核算 B.因核算需要而将外币折算由时态法改为现行汇率法 C.因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分,按实际成本核算改近售价核算 D.根据企业会计制度规定,存货的期末计价改按成本与可变现净值孰低法计价 E.因投资目的改变,将短期股权投资改为长期股权投资 您的答案:未做正确答案:A,C,E 题目解析:B选项和D选项,属于会计政策变更。 22、如果租赁合同没有规定优惠购买选择权,则最低租赁付款额包括()。 A.每期支付的租金 B.承租人或与其有关的第三方担保的余值 C.或有租金 D.履约成本 E.承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项 您的答案:未做正确答案:A,B,E 题目解析:最低租赁付款额是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金 和履约成本)加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。租赁合同是否规定优惠购买选择权,承租 人应支付或可能被要求支付的各种款项构成内容有所不同 23、企业发生的非货币性资产和非货币性资产:)中,如果涉及补价,判断该项交易属于非货币性交易的标准是 ()。 A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于等于25% B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于等于25% C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于25% D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和的比例小于等于25% E.支付的补价占换入资产公允价值和补价之和的比例小于等于25% 您的答案:未做正确答案:A,D 题目解析:在交易总额一定的情况下,对于支付补价方,(支付的补价+换出资产公允价值)=换入资产公允 价值。如果“支付的补价÷(支付的补价十换出资产公允价值)≤25%”或者“支付的补价÷换入资产公允 价值≤25%”,应确认为非货币性交易 24、甲公司和乙公司无任何投资和被投资关系,甲公司董事长的妻子是乙公司的总经理。李四拥有甲公司19% 的表决权资本。甲公司按协议约定承租乙公司的子公司丙公司,在承租期内,甲公司每年支付给乙公司租赁 费200万元,乙公司不再控制丙公司的财务和经营政策。乙公司的监事张三将其所拥有的房屋出租给甲公 司。根据上述资料,下列各项构成关联方关系的有() A.甲公司与乙公司 B.甲公司与乙公司的总经理 C.甲公司与丙公司 D.甲公司与李四 E.甲公司与张三 您的答案:未做正确答案:A,B, 题目解析:A.B.C.D选项构成关联方关系,E选项甲公司与张三不构成关联方关系。 25、某公司对外转让一项土地使用权,取得的收入为900000元,土地使用权的账面价值为560000元,转让时
上国会会计冲刺模拟题 4 - 5 - B．某企业为其他企业的贷款提供担保 C．某企业以财产作抵押向银行借款 D．某公司为其子公司的贷款提供担保 E．某公司被国外企业提起诉讼 您的答案：未做 正确答案：B,D,E 题目解析：A 选项和 c 选项属于确定的事项，不是或有事项。 21、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（ ）。 A．因减少投资而使长期股权投资从权益法改按成本法核算 B．因核算需要而将外币折算由时态法改为现行汇率法 C．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改近售价核算 D．根据企业会计制度规定，存货的期末计价改按成本与可变现净值孰低法计价 E．因投资目的改变，将短期股权投资改为长期股权投资 您的答案：未做 正确答案：A,C,E 题目解析：B 选项和 D 选项，属于会计政策变更。 22、如果租赁合同没有规定优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括（ ）。 A．每期支付的租金 B．承租人或与其有关的第三方担保的余值 C．或有租金 D．履约成本 E．承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项 您的答案：未做 正确答案：A,B,E 题目解析：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金 和履约成本）加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 租赁合同是否规定优惠购买选择权，承租 人应支付或可能被要求支付的各种款项构成内容有所不同。 23、企业发生的非货币性资产和非货币性资产:)中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性交易的标准是 （ ）。 A．支付的补价占换入资产公允价值的比例小于等于 25％ B．支付的补价占换出资产公允价值的比例小于等于 25％ C．支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于 25％ D．支付的补价占换出资产公允价值和补价之和的比例小于等于 25％ E．支付的补价占换入资产公允价值和补价之和的比例小于等于 25％ 您的答案：未做 正确答案：A,D 题目解析：在交易总额一定的情况下，对于支付补价方，（支付的补价＋换出资产公允价值）＝换入资产公允 价值。 如果“支付的补价÷（支付的补价＋换出资产公允价值）≤25％”或者“支付的补价÷换入资产公允 价值≤25％”，应确认为非货币性交易。 24、甲公司和乙公司无任何投资和被投资关系，甲公司董事长的妻子是乙公司的总经理。 李四拥有甲公司 19％ 的表决权资本。 甲公司按协议约定承租乙公司的子公司丙公司，在承租期内，甲公司每年支付给乙公司租赁 费 200 万元，乙公司不再控制丙公司的财务和经营政策。 乙公司的监事张三将其所拥有的房屋出租给甲公 司。 根据上述资料，下列各项构成关联方关系的有（ ）。 A．甲公司与乙公司 B．甲公司与乙公司的总经理 C．甲公司与丙公司 D．甲公司与李四 E．甲公司与张三 您的答案：未做 正确答案：A,B,C,D 题目解析：A．B．C．D 选项构成关联方关系，E 选项甲公司与张三不构成关联方关系。 25、某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为 900000 元，土地使用权的账面价值为 560000 元，转让时
上国会会计冲刺模拟题4 以现金支付转让费30000元,支付税金45000元,此项业务在现金流量表中应() A.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列 900000元、75000元 B.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元 C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元 D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元 您的答案:未做正确答案:C 题目解析:处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映,即90000030000-45000 825000元。 26、下列有关收入确认的表述中正确的有() A.广告制作佣金收入在年终时根据项目的完成程度确认 B.艺术表演收入应在活动发生时确认 C.销售商品售价中可区分的售后服务费收入在提供服务的期间内分期确认 D.一次性收取的使用费收入在提供服务的期间内分期确认 E.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认 您的答案:未做正确答案:A,B,C,D,E 题目解析:根据收入准则,上述5个选项的表述均是正确的。 27、在中期财务报告中,企业应当提供以下会计报表() A.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 B.本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表 C.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表 D.本中期末的资产负债表和上年度可比中期末的资产负债表 E.本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度末的利润表 您的答案:未做正确答案:A,B,C 题目解析:在中期财务报告中,企业应当提供以下会计报表:本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债 表:本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表:年初至本中期末的现金流 量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表。 四、计算以及综合题 28、甲公司1999年12月购入一项管理用设备,价款100万元,预计使用年限5年,不考虑净残值,采用直线 法计提折旧。2003年1月1日起,为了使会计信息更相关、更可靠,将该设备的折旧计提方法改为年数总和 法,并采用追溯调整法进行会计政策变更的会计处理。税法允许的折旧方法仍为平均年限法 甲公司适用的所得税率为33%,所得税会计处理采用债务法,按照净利润10%提取法定盈余公积,按照净 利润5%提取法定公益金,中期不作分配。 要求: (1)填列下列累积影响数计算表。 年度直线法折旧额年数总和法折旧额税前差异所得税累积影响数 2000 2001 合计 (2)编制该项会计政策变更的相关会计分录 3)说明如何调整2002年度会计报表的相关项目 题目解析 (1)累积影响数计算见下表 年度直线法折旧额年数总和法折旧额税前差异所得税累积影响数 20002033.3313.334.408.93 20012026.676.672.204.47 20022020000
上国会会计冲刺模拟题 4 - 6 - 以现金支付转让费 30000 元，支付税金 45000 元，此项业务在现金流量表中应（ ）。 A．在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2 个项目中分别填列 900000 元、75000 元 B．在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2 个项目中分别填列 900000 元、75000 元 C．在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 825000 元 D．在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 265000 元 您的答案：未做 正确答案：C 题目解析：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映，即 900000－30000－45000 ＝825000 元。 26、下列有关收入确认的表述中正确的有（ ）。 A．广告制作佣金收入在年终时根据项目的完成程度确认 B．艺术表演收入应在活动发生时确认 C．销售商品售价中可区分的售后服务费收入在提供服务的期间内分期确认 D．一次性收取的使用费收入在提供服务的期间内分期确认 E．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认 您的答案：未做 正确答案：A,B,C,D,E 题目解析：根据收入准则，上述 5 个选项的表述均是正确的。 27、在中期财务报告中，企业应当提供以下会计报表（ ）。 A．本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 B．本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表 C．年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表 D．本中期末的资产负债表和上年度可比中期末的资产负债表 E．本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度末的利润表 您的答案：未做 正确答案：A,B,C 题目解析：在中期财务报告中，企业应当提供以下会计报表：本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债 表； 本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表； 年初至本中期末的现金流 量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表。 四、计算以及综合题 28、甲公司 1999 年 12 月购入一项管理用设备，价款 100 万元，预计使用年限 5 年，不考虑净残值，采用直线 法计提折旧。 2003 年 1 月 1 日起，为了使会计信息更相关、更可靠，将该设备的折旧计提方法改为年数总和 法，并采用追溯调整法进行会计政策变更的会计处理。 税法允许的折旧方法仍为平均年限法。 甲公司适用的所得税率为 33％，所得税会计处理采用债务法，按照净利润 10％提取法定盈余公积，按照净 利润 5％提取法定公益金，中期不作分配。 要求： （1）填列下列累积影响数计算表。 年度 直线法折旧额 年数总和法折旧额 税前差异 所得税 累积影响数 2000 2001 2002 合计 （2）编制该项会计政策变更的相关会计分录。 （3）说明如何调整 2002 年度会计报表的相关项目。 题目解析： （1）累积影响数计算见下表： 年度 直线法折旧额 年数总和法折旧额 税前差异 所得税 累积影响数 2000 20 33.33 13.33 4.40 8.93 2001 20 26.67 6.67 2.20 4.47 2002 20 20 0 0 0
上国会会计冲刺模拟题4 合计6080206.613.40 (2)编制会计政策变更的相关会计分录 借:利润分配一一未分配利润 13.4 递延税款 6. 贷:累计折旧 借:盈余公积一一法定盈余公积1.34(13.4×10%) 一公益金 贷:利润分配一一未分配利润 (3)2002年度会计报表项目的调整 ①调整2002年度资产负债表项目“年初数”:累计折旧增加20万,递延税款减少6.6万,盈余公积减 少2.01万,未分配利润减少11.39万 ②调整2002年度利润表和利润分配表项目“上年数”:管理费用、所得税项目不调,年初未分配利润减 少11.39万[(8.93+4.47)×85%]。 30、甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人),2000年实现的利润总额为12500万元。该公司在1998 年及以前年度适用的所得税税率为30%,1999年起所得税税率调整为33%。该公司的所得税核算采用债务法, 由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回 甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料如下 (1)长期股权投资有两项: ①1999年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份,2000年度乙公司实现净利润5000万元(乙公司的 所得税税率为20%),2000年度乙公司未宣告分配利润 ②1999年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份,2000年度丙公司实现净利润8000万元(丙公司的 所得税税率为33%),并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。 甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算,对丙公司的股权投资采用成本法核算 (2)2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000万元,会计核算上己按账龄分析法计提坏账准备80 万元。按税法规定,坏账准备应按期末应收账款余额的5‰计提。 (3)2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660万元,期末可变现净值为8600万元,期末存货 按成本与可变现净值孰低法计价 (4)甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产,其原价为960万元,预计使用年限为5年,预 计净残值为零。对该项固定资产,会计核算上采用年数总和法计提年折旧,而按税法规定应按直接法计提年 折旧。甲公司2000年度以前,除了1996年12月交付使用的某项固定资产,其折旧引起时间性差异外,无其 他时间性差异事项, (5)甲公司2000年度取得的投资收益中,包括有100万元的国库券利息收入,50万元的企业债券利 息收入。 (6)甲公司经核定的全年计税工资总额为500万元,而2000年实际发放的工资为540万元(不考虑 工会经费、职工福利费和职工教育经费)。 (7)甲公司2000年度的营业外支出中,有100万元直接捐赠给贫困地区某单位 要求: (1)计算甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额 (2)计算甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额。 (3)计算甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额 (4)计算甲公司2000年度的应交所得税和所得税费用。 题目解析 1997-2000年按税法计提折旧=960÷5=192(万元) 1997年按会计计提折旧=960×5÷(1+2+3+4+5)=320(万元) 1998年按会计计提折旧=960×4÷(1+2+3+4+5)=256(万元) 1999年按会计计提折旧=960×3÷(1+2+3+4+5)=192(万元)
上国会会计冲刺模拟题 4 - 7 - 合计 60 80 20 6.6 13.40 （2）编制会计政策变更的相关会计分录： 借：利润分配——未分配利润 13.4 递延税款 6.6 贷：累计折旧 20 借：盈余公积——法定盈余公积 1.34 （13.4×10%） ——公益金 0.67 贷：利润分配——未分配利润 2.01 （3）2002 年度会计报表项目的调整： ①调整 2002 年度资产负债表项目“年初数”：累计折旧增加 20 万，递延税款减少 6.6 万，盈余公积减 少 2.01 万，未分配利润减少 11.39 万。 ②调整 2002 年度利润表和利润分配表项目“上年数”：管理费用、所得税项目不调，年初未分配利润减 少 11.39 万[（8.93＋4.47）×85%]。 30、甲公司为一家上市公司（增值税一般纳税人）， 2000 年实现的利润总额为 12500 万元。 该公司在 1998 年及以前年度适用的所得税税率为 30％，1999 年起所得税税率调整为 33％。 该公司的所得税核算采用债务法， 由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。 甲公司 2000 年度涉及所得税方面的有关资料如下： （1）长期股权投资有两项： ①1999 年 12 月对乙公司的投资占该公司 40％的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000 万元（乙公司的 所得税税率为 20％），2000 年度乙公司未宣告分配利润。 ②1999 年 12 月对丙公司的投资占该公司 10％的股份，2000 年度丙公司实现净利润 8000 万元（丙公司的 所得税税率为 33％），并在 12 月份宣告将当年实现净利润的 60％向股东分配利润。 甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。 （2）2000 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 8000 万元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备 80 万元。 按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的 5‰计提。 （3）2000 年 12 月 31 日甲公司存货账面实际成本为 8660 万元，期末可变现净值为 8600 万元，期末存货 按成本与可变现净值孰低法计价。 （4）甲公司 1996 年 12 月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 960 万元，预计使用年限为 5 年，预 计净残值为零。 对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直接法计提年 折旧。 甲公司 2000 年度以前，除了 1996 年 12 月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其 他时间性差异事项， （5）甲公司 2000 年度取得的投资收益中，包括有 100 万元的国库券利息收入，50 万元的企业债券利 息收入。 （6）甲公司经核定的全年计税工资总额为 500 万元，而 2000 年实际发放的工资为 540 万元（不考虑 工会经费、职工福利费和职工教育经费）。 （7）甲公司 2000 年度的营业外支出中，有 100 万元直接捐赠给贫困地区某单位。 要求： （1）计算甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额。 （2）计算甲公司 2000 年“递延税款”账户的年初账面余额。 （3）计算甲公司 2000 年“递延税款”账户的年末余额。 （4）计算甲公司 2000 年度的应交所得税和所得税费用。 题目解析： 1997－2000 年按税法计提折旧＝960÷5＝192（万元） 1997 年按会计计提折旧＝960×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝320（万元） 1998 年按会计计提折旧＝960×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝256（万元） 1999 年按会计计提折旧＝960×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝192（万元）
上国会会计冲刺模拟题4 2000年按会计计提折旧=960×2÷(1+2+3+4+5)=128(万元) (1)甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额=5000×40%÷(1-20%) (33%-20%)=325(万元) (2)甲公司2000年初“递延税款”借方余额=[(320-192)+(256-192)+(192-192)]×33% =63.36(万元) (3)甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额(贷方)=-63.36+325-40×33%-60×33% 64×33%=249.76(万元) (4)甲公司2000年度应交所得税=12500-5000×40%-8000×10%×60%+(80-8000×5‰)+(8660 8600)(192-128)-100+(540-500)+100=10096×33%=3331.68(万元) 甲公司2000年度递延税款贷方发生额=5000×40%÷(1-20%)×(33%-20%)-40×33%—60×33% +64×33%=313.12(万元) 甲公司2000年度所得税费用=3331.68+313.12=3644.8(万元) 31、甲公司为境内上市有限公司,2002年度财务会计报告于2003年4月25日批准对外报出,所得税采用应付 税款法核算,适用的所得税率为33%,增值税率17%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润 的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下: (1)甲公司于2002年12月1日与A企业签订购销合同,合同规定,甲公司将其生产的一批商品以500万 元(不含增值税额)销售给A企业,同日甲公司收到了全部价款,并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A 企业签订了补充协议,补充协议规定,甲公司于2003年3月底以540万元的价格购回己出售的产品。甲公司 该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金一一应交增值税 借:主营业务成本420 贷:库存商品 (2)甲公司2002年12月31日获悉,其在国外的某客户破产,所欠本公司的账款250万元估计无法收回, 为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定,按应收账款余额的0.5%计提的坏 账准备可在计算应纳税所得额前扣除 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下 借:管理费用 贷:坏账准备 甲公司在2003年3月29日得知,该客户并未破产,并如数收到所欠的250万元货款 (3)2002年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项,经咨询有关法律顾问,估计可能要支付300万元的赔 偿款。该公司在编制2002年度财务报告时,将可能支付300万元的赔偿款计入利润表,并在资产负债表上作 为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下 借:营业外支出 贷:预计负债 (4)2002年1月1日向丁企业投资,拥有丁企业25%的股份,丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和 C企业持有,其中A企业持有45%的股份,B企业和C企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的 利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2002年度实现净利润 400万元,甲公司按权益法核算该项股权投资,并确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税率为15%, 按税法规定,投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税, 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下: 借:长期股权投资一一丁企业(损益调整)10 贷:投资收益 100
上国会会计冲刺模拟题 4 - 8 - 2000 年按会计计提折旧＝960×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝128（万元） （1）甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额＝5000×40％÷（1－20％）× （33％－20％）＝325（万元） （2）甲公司 2000 年初“递延税款”借方余额＝［（320－192）＋（256－192）＋（192－192）］×33％ ＝63.36（万元） （3）甲公司 2000 年“递延税款”账户的年末余额（贷方）＝－63.36＋325－40×33％－60×33％＋ 64×33％＝249.76（万元） （4）甲公司 2000 年度应交所得税＝12500－5000×40％－8000×10％×60％＋（80－8000×5‰）＋（8660 －8600）－（192－128）－100＋（540－500）＋100＝10096×33％＝3331.68（万元） 甲公司 2000 年度递延税款贷方发生额＝5000×40％÷（1－20％）×（33％－20％）－40×33％－60×33％ ＋64×33％＝313.12（万元） 甲公司 2000 年度所得税费用＝3331.68＋313.12＝3644.8（万元） 31、甲公司为境内上市有限公司，2002 年度财务会计报告于 2003 年 4 月 25 日批准对外报出，所得税采用应付 税款法核算，适用的所得税率为 33％，增值税率 17％。 甲公司按净利润的 10％提取法定盈余公积，按净利润 的 5％提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： （1）甲公司于 2002 年 12 月 1 日与 A 企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以 500 万 元（不含增值税额）销售给 A 企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。 同时甲公司还与 A 企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于 2003 年 3 月底以 540 万元的价格购回已出售的产品。 甲公司 该批产品的账面价值为 420 万元。 税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金――应交增值税 85 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 （2）甲公司 2002 年 12 月 31 日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款 250 万元估计无法收回， 为此甲公司将上述应收账款 250 万元全部计提了坏账准备。 根据税法规定，按应收账款余额的 0.5％计提的坏 账准备可在计算应纳税所得额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：管理费用 250 贷：坏账准备 250 甲公司在 2003 年 3 月 29 日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的 250 万元货款。 （3）2002 年 12 月 5 日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付 300 万元的赔 偿款。 该公司在编制 2002 年度财务报告时，将可能支付 300 万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作 为负债处理。 假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 （4）2002 年 1 月 1 日向丁企业投资，拥有丁企业 25％的股份，丁企业的其余股份分别由 A 企业、B 企业和 C 企业持有，其中 A 企业持有 45％的股份，B 企业和 C 企业分别持有 15％的股份。 该公司除每年从丁企业的 利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。 丁企业 2002 年度实现净利润 400 万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益 100 万元。 丁企业适用的所得税率为 15％， 按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：长期股权投资――丁企业（损益调整） 100 贷：投资收益 100
上国会会计冲刺模拟题4 2002年末,甲公司长期股权投资账户中,投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100 万元,无股权投资差额和股权投资准备 (5)202年12月3日销售商品给某一客户,销售价格为900万元。后经了解,该客户的财务状况不佳, 现金流量严重不足,预计很难偿还所购商品价款,在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善,因此,该公司 未确认该项销售收入。 要求:对上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师2003年4月2日发现甲 公司会计处理不正确,且达到重要性要求,由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配一一未分配利润” 和“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整)。 题目解析: 1)借:以前年度损益调整一一主营业务收入 00 贷:以前年度损益调整一一主营业务成本 420 待转库存商品差 价 借:以前年度损益调整一一财务费用 贷:待转库存商品差价 10 (2)借:坏账准备 贷:以前年度损益调整一一管理费用 (3)借:预计负债 300 贷:以前年度损益调整一一营业外支出 借:以前年度损益调整一一所得税 贷:应交税金一一应交所得税 (4)借:以前年度损益调整一一投资收益 100 贷:长期股权投资一一丁企业(损益调整) 100 借:长期股权投资一一丁企业 1000 贷:长期股权投资一一丁企业(投资成本) 1000 (5)合并编制对未分配利润的调整分录 借:以前年度损益调整一一主营业务成本 以前年度损益调整一一管理费用 250 以前年度损益调整一一营业外支出 300 贷:以前年度损益调整一一主营业务收入 500 以前年度损益调整一一财务费用 以前年度损益调整一一所得税 以前年度损益调整一一投资收益 利润分配一一未分配利润 261 借:利润分配一一未分配利润 贷:盈余公积一一法定盈余公积 26.10 盈余公积 法定公益金 32、华山公司对W公司投资的有关资料如下 (1)2001年度 ①2001年3月12日,华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办W公司。W公司的股本总额为2000万元, 华山公司拥有W公司40%的股份,甲、乙、丙三家公司分别拥有其20%、20%、20%的股份。华山公司以银行存 款800万元支付其出资,其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。缴纳出资时,W公司股东权益总额为2100 万元,其中股本为2000万元,资本公积为100万元。资本公积100万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所 产生的资本折算差额。 ②W公司2001年实现利润为300万元(除净利润外,无其他所有者权益变动事项,下同)
上国会会计冲刺模拟题 4 - 9 - 2002 年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为 1000 万元和 100 万元，无股权投资差额和股权投资准备。 （5）2002 年 12 月 3 日销售商品给某一客户，销售价格为 900 万元。 后经了解，该客户的财务状况不佳， 现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司 未确认该项销售收入。 要求：对上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录（假定注册会计师 2003 年 4 月 2 日发现甲 公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司作出调整。 涉及对“利润分配――未分配利润” 和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整）。 题目解析： 1）借：以前年度损益调整――主营业务收入 500 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 420 待 转 库 存 商 品 差 价 80 借：以前年度损益调整――财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 （2）借：坏账准备 250 贷：以前年度损益调整――管理费用 250 （3）借：预计负债 300 贷：以前年度损益调整――营业外支出 300 借：以前年度损益调整――所得税 99 贷：应交税金――应交所得税 99 （4）借：以前年度损益调整――投资收益 100 贷：长期股权投资――丁企业（损益调整） 100 借：长期股权投资――丁企业 1000 贷：长期股权投资――丁企业（投资成本） 1000 （5）合并编制对未分配利润的调整分录： 借：以前年度损益调整――主营业务成本 420 以前年度损益调整――管理费用 250 以前年度损益调整――营业外支出 300 贷：以前年度损益调整――主营业务收入 500 以前年度损益调整――财务费用 10 以前年度损益调整――所得税 99 以前年度损益调整――投资收益 100 利润分配――未分配利润 261 借：利润分配――未分配利润 39.15 贷：盈余公积――法定盈余公积 26.10 盈余公积――－法定公益金 13.05 32、华山公司对 W 公司投资的有关资料如下： （1）2001 年度 ①2001 年 3 月 12 日，华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办 W 公司。 W 公司的股本总额为 2000 万元， 华山公司拥有 W 公司 40%的股份，甲、乙、丙三家公司分别拥有其 20%、20%、20%的股份。 华山公司以银行存 款 800 万元支付其出资，其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。 缴纳出资时，W 公司股东权益总额为 2100 万元，其中股本为 2000 万元，资本公积为 100 万元。 资本公积 100 万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所 产生的资本折算差额。 ②W 公司 2001 年实现利润为 300 万元（除净利润外，无其他所有者权益变动事项，下同）
上国会会计冲刺模拟题4 (2)2002年度 ①1月8日,W公司董事会制订2001年度的利润分配方案:按净利润的10%计提法定盈余公积:按净 利润的10%计提法定公益金;不分配股利 ②4月30日,华山公司与甲公司就转让W公司的股份达成协议,华山公司以560万元收购甲公司原持 有W公司的全部股份,收购价款在协议生效日后40日内以银行存款支付。该股权转让协议自双方股东大会通 过之日起生效。 ③5月16日,W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议,审议通过的2001年度利润分配 方案具体如下:按净利润的10%计提法定盈余公积:按净利润的10%计提法定公益金;分配现金股利100万 ④5月30日,W公司分派现金股利。 ⑤6月20日,华山公司向W公司销售B设备一台,销售价格为500万元,销售成本为300万元,价款 已收存银行。W公司购入该设备用于管理活动。该设备系不需要安装的设备,预计使用年限为4年,预计净 残值为零。W公司对该设备采用年数总和法计提折旧 ⑥6月25日,华山公司和甲公司的股东大会分别审议通过转让W公司股权协议 ⑦7月1日,华山公司以银行存款560万元支付给甲公司收购W公司股份的价款,并于当日办理了与该 股份转让相关的划转手续 ⑧9月18日,华山公司向W公司销售电子产品A一批,该产品销售价格为1000万元,销售成本为700 万元,价款已收存银行 ⑨12月31日,W公司期末存货包含有从华山公司购入的A电子产品300万元,由于相关类型的新产品 上市,该存货的可变现净值总额跌至240万元。 ①W公司2002年全年实现净利润400万元,其中,1月至4月实现净利润100万元,5月至6月实现净 利润100万元,7月至12月实现净利润200万元。 (3)2003年度 ①1月10日,W公司董事会制订2002年度的利润分配方案:按净利润的10%计提法定盈余公积;按 净利润的10%计提法定公益金:分配现金股利100万元;分配股标股利100万元 ②5月20日,W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议,审议通过的2001年度利润分配 方案为:按净利润的10%计提法定盈余公积;按净利润的10%计提法定公益金:分配现金股利200万元:分 配股票股利200万元。 ③5月30日,W公司分派现金股利和股票股利 ④6月21日,W公司将上年从华山公司购入的B设备按其账面价值对外出售(不考虑相关税费),价款 已收存银行。 ⑤10月11日,W公司接受外商损赠的固定资产一台,该固定资产的入账价值40万元。 ⑥12月31日,W公司期末存货中包含有从华山公司购入的A电子产品100万元,该存货的市价总额为 120万元。 ⑦W公司2003年实现的净利润500万元。 (4)2004年度 ①1月10日,W公司董事会制订2003年度的利润分配方案为:按净利润的10%计提法定盈余公积;按 净利润的10%计提法定公益金:分配股票股利100万元,分配现金股利220万元。 ②5月16日,W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议,审议通过的2003年度利润分配方 案具体如下:按净利润的10计提法定盈余公积;接净利润的10%计提法定公益金:分配股票股利200万 元;分配现金股利220万元 (5)其他资料: ①华山公司对W公司股权投资差额摊销期限为5年,采用直线法摊销。 ②华山公司向W公司销售的产品和设备均为不含增值税价格,增值税率为17% ③华山公司合并会计报表报出时间为次年的3月20日 ④W公司的各投资者按其持有股份享有表决权。 ⑤不考虑所得税
上国会会计冲刺模拟题 4 - 10 - （2）2002 年度 ①1 月 8 日，W 公司董事会制订 2001 年度的利润分配方案：按净利润的 10%计提法定盈余公积； 按净 利润的 10%计提法定公益金； 不分配股利。 ②4 月 30 日，华山公司与甲公司就转让 W 公司的股份达成协议，华山公司以 560 万元收购甲公司原持 有 W 公司的全部股份，收购价款在协议生效日后 40 日内以银行存款支付。 该股权转让协议自双方股东大会通 过之日起生效。 ③5 月 16 日，W 公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的 2001 年度利润分配 方案具体如下：按净利润的 10%计提法定盈余公积； 按净利润的 10%计提法定公益金； 分配现金股利 100 万 元。 ④5 月 30 日，W 公司分派现金股利。 ⑤6 月 20 日，华山公司向 W 公司销售 B 设备一台，销售价格为 500 万元，销售成本为 300 万元，价款 已收存银行。 W 公司购入该设备用于管理活动。 该设备系不需要安装的设备，预计使用年限为 4 年，预计净 残值为零。 W 公司对该设备采用年数总和法计提折旧。 ⑥6 月 25 日，华山公司和甲公司的股东大会分别审议通过转让 W 公司股权协议。 ⑦7 月 1 日，华山公司以银行存款 560 万元支付给甲公司收购 W 公司股份的价款，并于当日办理了与该 股份转让相关的划转手续。 ⑧9 月 18 日，华山公司向 W 公司销售电子产品 A 一批，该产品销售价格为 1000 万元，销售成本为 700 万元，价款已收存银行。 ⑨12 月 31 日，W 公司期末存货包含有从华山公司购入的 A 电子产品 300 万元，由于相关类型的新产品 上市，该存货的可变现净值总额跌至 240 万元。 ⑩W 公司 2002 年全年实现净利润 400 万元，其中，1 月至 4 月实现净利润 100 万元，5 月至 6 月实现净 利润 100 万元，7 月至 12 月实现净利润 200 万元。 （3）2003 年度 ①1 月 10 日，W 公司董事会制订 2002 年度的利润分配方案：按净利润的 10%计提法定盈余公积； 按 净利润的 10%计提法定公益金； 分配现金股利 100 万元； 分配股标股利 100 万元。 ②5 月 20 日，W 公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的 2001 年度利润分配 方案为：按净利润的 10%计提法定盈余公积； 按净利润的 10%计提法定公益金； 分配现金股利 200 万元； 分 配股票股利 200 万元。 ③5 月 30 日，W 公司分派现金股利和股票股利。 ④6 月 21 日，W 公司将上年从华山公司购入的 B 设备按其账面价值对外出售（不考虑相关税费），价款 已收存银行。 ⑤10 月 11 日，W 公司接受外商损赠的固定资产一台，该固定资产的入账价值 40 万元。 ⑥12 月 31 日，W 公司期末存货中包含有从华山公司购入的 A 电子产品 100 万元，该存货的市价总额为 120 万元。 ⑦W 公司 2003 年实现的净利润 500 万元。 （4）2004 年度 ①1 月 10 日，W 公司董事会制订 2003 年度的利润分配方案为：按净利润的 10%计提法定盈余公积； 按 净利润的 10%计提法定公益金； 分配股票股利 100 万元，分配现金股利 220 万元。 ②5 月 16 日，W 公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的 2003 年度利润分配方 案具体如下：按净利润的 10 计提法定盈余公积； 接净利润的 10%计提法定公益金； 分配股票股利 200 万 元； 分配现金股利 220 万元。 （5）其他资料： ①华山公司对 W 公司股权投资差额摊销期限为 5 年，采用直线法摊销。 ②华山公司向 W 公司销售的产品和设备均为不含增值税价格，增值税率为 17%。 ③华山公司合并会计报表报出时间为次年的 3 月 20 日。 ④W 公司的各投资者按其持有股份享有表决权。 ⑤不考虑所得税