东南大学远程教育 审计学 第三十八讲 主讲教师:刘春晖
东南大学远程教育 第十章 审计抽样 审 计 学 第 三十八 讲 主讲教师：刘春晖
第十章审计抽样 基本概念 般了解 设计样本的因素熟练掌握 样本量的确定熟练掌握 样本的确定 熟练掌握 属性抽样的方法一般了解 变量抽样的方法一般了解
第十章 审计抽样 基本概念 一般了解 设计样本的因素 熟练掌握 样本量的确定 熟练掌握 样本的确定 熟练掌握 属性抽样的方法 一般了解 变量抽样的方法 一般了解
第十章审计抽样 基本概念 1定义:是CPA在实施审计程序时,从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试,并 根据测试结果,推断总体特征。 2分类 (1)按决策的依据不同,可以分为 统计抽样 非统计抽样
第十章 审计抽样 一、基本概念 1.定义：是CPA在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并 根据测试结果，推断总体特征。 2.分类： （1）按决策的依据不同，可以分为 ➢统计抽样 ➢非统计抽样
第十章审计抽样 统计抽样 ≯以概率论和数理统计为依据,通过量化的抽 样风险来确定样本规模和评价样本结果。 ≯优点:科学确定抽样规模 个体机会均等,防止主观判断 确定并控制抽样误差 审计工作规范化 缺点:技术要求高,成本高
第十章 审计抽样 统计抽样 ➢以概率论和数理统计为依据，通过量化的抽 样风险来确定样本规模和评价样本结果。 ➢优点：科学确定抽样规模 个体机会均等，防止主观判断 确定并控制抽样误差 审计工作规范化 ➢缺点：技术要求高，成本高
第十章审计抽样 统计抽样与专业判断: 在统计抽样中仍然存在不确定因素,需要CPA 的专业判断来解决 所以说“统计抽样可以减少或取代审计过程中 的专业判断”是错误的
第十章 审计抽样 ➢统计抽样与专业判断： 在统计抽样中仍然存在不确定因素，需要CPA 的专业判断来解决。 所以说“统计抽样可以减少或取代审计过程中 的专业判断”是错误的
第十章审计抽样 非统计抽样 ≯依据主观标准和个人经验来确定样本规模, 评价样本结果。 优点:简单易行 缺点:随意性较大, 不利于控制抽样误差
第十章 审计抽样 非统计抽样 ➢依据主观标准和个人经验来确定样本规模， 评价样本结果。 ➢优点：简单易行 ➢缺点：随意性较大， 不利于控制抽样误差
统计抽样和非统计抽样的关系 确定测试目标 确定实现目标的程序 详细审查 统计 抽样 非统计 抽样种类 运用模型确定样本规模 运用判断确定样本规模 (明确确认相关因素) (不明确确认相关因素) 随机选取样本 判断选取样本 应用审计程序 运用统计法则和职业判 断评价样本结果 运用判断评价样本结果 记录结论下
统计抽样和非统计抽样的关系 统计 运用判断确定样本规模 （不明确确认相关因素） 非统计 抽样种类 抽样 确定测试目标 确定实现目标的程序 详细审查 判断选取样本 运用模型确定样本规模 （明确确认相关因素） 随机选取样本 应用审计程序 运用统计法则和职业判 断评价样本结果 运用判断评价样本结果 记录结论
第十章审计抽样 (2)按抽样目的不同,可以分为 属性抽样:测试总体特征的发生频率 变量抽样:估计总体金额 问题:实质性测试与符合性测试,属性抽样 和变量抽样,有无对应关系?如何对应?
第十章 审计抽样 （2）按抽样目的不同，可以分为 ➢属性抽样：测试总体特征的 发生频率 ➢变量抽样：估计总体金额 问题：实质性测试与符合性测试，属性抽样 和变量抽样，有无对应关系？如何对应？
第十章审计抽样 二、设计样本时应考虑的因素 1审计目标:以合理界定误差和审计对象总体 并确定采用何种审计程序。 2审计对象总体及抽样单位: (1)审计对象总体:是CPA为形成审计结论 拟采用抽样方法进行审计经济业务及有关会 计或其它资料的的全部项目。 三大特征: 相关性:符合具体的审计目的 完整性:包括经济业务或资料的全部。 同质性:构成总体的个体间的相似程度
第十章 审计抽样 二、设计样本时应考虑的因素 1.审计目标：以合理界定误差和审计对象总体， 并确定采用何种审计程序。 2.审计对象总体及抽样单位： （1）审计对象总体：是CPA为形成审计结论， 拟采用抽样方法进行审计经济业务及有关会 计或其它资料的的全部项目。 三大特征： ➢相关性：符合具体的审计目的 ➢完整性：包括经济业务或资料的全部。 ➢同质性：构成总体的个体间的相似程度
第十章审计抽样 (2)抽样单位:是指构成审计对象总体的个 别项目。应根据审计目的及被审计单位的审 计情况,确定抽样单位。 显然: ≯总体的同质性越强,样本量可适当减少; 抽样单位越大,样本量可适当减少
第十章 审计抽样 （2）抽样单位：是指构成审计对象总体的个 别项目。应根据审计目的及被审计单位的审 计情况，确定抽样单位。 显然： ➢总体的同质性越强，样本量可适当减少； ➢抽样单位越大，样本量可适当减少